Правовое регулирование финансового контроля

Финансовый контроль выступает разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в финансовой сфере, поэтому в зависимости от субъектов, осуществляющих государственный финансовый контроль, выделяют:

-государственный: вневедомственный и ведомственный;

-внутрихозяйственный;

-финансово-кредитных органов (банковский контроль);

-общественный;

-независимый (аудиторский).

Государственный финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными. Государственный вневедомственный финансовый контроль осуществляется следующими контрольными органами: Счетной палатой РФ и контрольно-счетными органами субъектов РФ, Главным контрольным управлением Президента РФ, Департаментом государственного финансового контроля (ДГФК) Минфина России, Главным управлением федерального казначейства (ГУФК) Минфина России, Центральным банком РФ, Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ, Федеральной службой налоговой полиции РФ. Ведомственный контроль осуществляется министерствами, ведомствами за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями.

Внутрихозяйственный контроль - это контроль финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемый экономическими службами самого предприятия или организации.

Банковский контроль - это денежный контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемый банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Аудиторский (независимый) контроль - сравнительно новое направление финансового контроля. Аудит - это форма предпринимательской деятельности аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

 

1.3.Методы финансового контроля

 

Практическая реализация финансового контроля осуществляется с использованием определенных методов.

Методы финансового контроля представляют собой совокупность обоснованных и адаптированных конкретно-определенных приемов, средств или способов, применяемых при осуществлении контрольных функций.

Методы финансового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависят достижение конечного результата и эффективность контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов финансового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию хозяйственной деятельности.

Наличие у финансового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированный подход к их решению, необходимость использования различных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных объектов.

Можно выделить шесть основных методов финансового контроля:

-наблюдение;

-обследование;

-анализ;

-проверка;

-ревизия;

-финансово-экономическая экспертиза.

Наблюдение представляет собой ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.

Обследование — один из основных методов предварительного финансового контроля и направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления фактов, свидетельствующих о соблюдении или несоблюдении финансовой дисциплины. Основная цель обследования — общий анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявление ее недостатков.

Анализ представляет собой специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики. Как правило, объектом финансового анализа являются бухгалтерские счета и балансы, а главной задачей — выявление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности налогооблагаемой базы. Данный метод финансового контроля осуществляется финансовыми органами, ведущими расчеты хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (налоговыми органами, внебюджетными фондами).

Проверка представляет собой один из основных методов финансового контроля и предусматривает исследование определенного круга вопросов с целью выявления нарушений финансового законодательства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая максимальное количество документальных источников информации. Объектом проверки может быть любая финансовая операция. Субъектами, имеющими право на проведение проверок, являются практически все органы и агенты финансового контроля.

Ревизия - это комплексная проверка, направленная на изучение   финансово-хозяйственной  деятельности   предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей. Характерными чертами ревизии являются максимальный охват экономических и юридических сторон деятельности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется с целью выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций.

Проведение ревизии требует оперативности, высокой квалификации сотрудников проверяющего органа, четкого механизма их взаимодействия, поэтому комплексные проверки осуществляются, как правило, специальными органами финансового контроля — Счетной палатой РФ, Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ и др.

Финансово-экономическая экспертиза — проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот метод финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта.

2.Правовое регулирование финансового контроля

2.1.Государственные органы, осуществляющий  финансовый контроль

 

Принцип разделения властей играет важную роль финансовому  контролю за  деятельностью  органов  исполнительной власти  со    стороны    органов представительной власти и определяет его новое содержание.

Основы контроля закреплены в Конституции Российской Федерации, в конституциях республик в составе федерации, а также в основных законах и правовых актах представительных органов местного самоуправления и органов исполнительной власти.

Применительно к финансово-бюджетной сфере парламентский контроль осуществляется на всех стадиях подготовки, рассмотрения и принятия бюджета, а также на стадии его исполнения.

К числу конкретных контрольных полномочий представительного органа власти прежде всего стоит отнести полномочия Государственной Думы по рассмотрению и принятию проектов бюджетов на соответствующий год и иных проектов по финансово-бюджетным вопросам, а также рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов.

Полномочия Совета Федерации по осуществлению финансового контроля реализуется посредством рассмотрения для внесения замечаний и предложений проекта закона о федеральном бюджете, утверждения принятого Государственной Думой федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год, направления поручений и запросов Счетной палате и анализ результатов ее работы.

Помимо представительного органа государственной власти к числу органов, осуществляющих функции по финансовому контролю, относятся:

-Счетная палата РФ;

-Центральный банк РФ;

-Министерство финансов РФ;

-Федеральное казначейство;

-Федеральная служба страхового надзора;

-Федеральная налоговая служба;

-Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

-Федеральная таможенная служба;

-Федеральная антимонопольная служба;

-Федеральная служба по финансовому мониторингу;

-Федеральная служба по финансовым рынкам;

-Федеральная служба по тарифам;

 

2.2.Система правового регулирования  финансового контроля и ее  проблемы

 

Финансовый контроль как любая категория системы законодательства представлен определенной совокупностью нормативных правовых актов, характеризующих состояние и степень разработанности контрольной правовой системы. Система законодательства, формируясь в процессе разработки, обнародования в официальных актах и систематизации правовых норм, имеет сложную структуру. [8 с.13]

В целом система нормативно-правовых актов финансового контроля представляется четырехуровневой:

1 уровень - законы, положения, указы, приказы, распоряжения и постановления по вопросам финансового контроля (предполагается, что акты будут содержать как принципиальные нормы, исходя из которых будут формироваться положения нижестоящих уровней, так и определенные императивные правила);

2 уровень – профессиональные  стандарты и этический кодекс финансового контроля (включающий в себя свод норм профессионального поведения работников сферы финансового контроля, состоящий из правовых аспектов и аспектов профессиональной морали);

3 уровень – разъяснении к  актам 1 и 2-го уровней, инструкции, методические рекомендации по их применению в конкретных сферах деятельности или видах организации и др. (к данному уровню относятся интерпретационные акты, носящие рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер);

4 уровень – внутренние документы (регламенты) органов финансового контроля.

К основным актам финансового права, регулирующим различные виды финансового контроля, относятся: Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральные законы «О банках и банковской деятельности», «О рынке ценных бумаг», «Об организации страхового дела в Российской Федерации», «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Счетной палате», «О центральном банке Российской федерации (Банке России)», Указы Президента, утвержденные Правительством Российской Федерации положения о Министерстве финансов РФ, о Федеральной налоговой службе, о Федеральной службе страхового надзора, о Федеральной службе финнсово0бюджетного надзора, о Федеральной таможенной службе, о Федеральной службе по финансовым рынкам, о Федеральной антимонопольной службе.

Действуют также нормативно-правовые акты, прямо не входящие в систему правового регулирования финансового контроля, но обеспечивающие проведение ведомственного, внутрихозяйственного и независимого финансового контроля.

Однако финансово-контрольная деятельность, как она урегулирована в действующих нормах финансового права, фактически не обеспечивает полный допуск контрольных органов в процессу исполнения бюджета. В широком смысле особенности осуществления финансового контроля в Российской Федерации заключаются в том, что в области финансовой деятельности действуют нормы различных отраслей права, которые часто не согласованы между собой. Отсюда возникают проблем обеспечения единства системы финансового контроля в современной действительности.

В нынешних условиях существуют факторы, ограничивающие действенность государственного финансового контроля в Российской Федерации. Основные из них заключаются в том, что в настоящее время в России:

-отсутствует четкая и полная нормативно-правовая база и собственно само определение государственного финансового контроля в бюджетном законодательстве, нет единого федерального закона о системе финансового контроля;

-организационная структура органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства Российской Федерации;

-законодательно не определены статус органов государственного финансового контроля Российской Федерации и ее регионов, место и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его целостной системе;

-отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, что вызывает многочисленные коллизии и перекладывание ответственности;

-органы контроля слабо взаимодействуют между собой, присутствует некоторая разобщенность в приоритетах деятельности контрольных органов;

-отсутствует единая информационная база, единый методологический подход к процессу осуществления контроля.

Таким образом, отсутствие единой концепции государственного финансового контроля в Российской Федерации не позволяет обеспечить постоянный и эффективный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Финансовый контроль как любая категория системы законодательства представлен определенной совокупностью нормативных правовых актов, характеризующих состояние и степень разработанности контрольной системы. Нормативно-правовое обеспечение финансового контроля в России пока нельзя назвать единым.