Правовая характеристика налоговой системы России

Федеральное агентство по образованию  и науке РФ

ГОУ ВПО  «Белгородский  государственный  университет»

Кафедра «Налоги и налогообложение» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансовое право» 
 
 
 

На тему: «Правовая характеристика налоговой системы РФ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студент группы 100714

Ильинский Р.Ю.

Научный руководитель:

Никулина  Е.В.

Белгород 2010 г.

 

Введение

Налоги  в нашей  жизни  определяют  многое,  от  того,  сколько  их  будет

собрано,  зависит  благополучие  страны,  региона,  конкретного  города.   В

истории развития общества еще ни одно государство  не  смогло  обойтись  без налогов,  поскольку  для  выполнения   своих   функций   по удовлетворению коллективных  потребностей  ему  требуется   определенная   сумма   денежных средств, которые  могут быть собраны только посредством  налогов.  Исходя  из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется  суммой  расходов государства на исполнение минимума его функций:  управление,  оборона,  суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше  оно должно собирать налогов.

Налоги  выступают основным источником доходов  бюджетной  системы,  включая  бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании  финансовой базы, необходимой для  выполнения  социально-экономических  и  других  задач государства.  Именно  поэтому  так  важно  правильное  построение  и   четкое функционирование налоговой системы России.

В сложное  для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции  России.  Налогам отводится   важное   место   среди экономических рычагов,  при помощи  которых государство воздействует  на рыночную  экономику.  С помощью налогов   определяются   взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с  государственными  и местными бюджетами, с банками, а также  с  вышестоящими  организациями.  При помощи  налогов  регулируется  внешнеэкономическая   деятельность,   включая привлечение  иностранных  инвестиций,  формируется  хозрасчетный   доход   и прибыль предприятия.

В данной работе рассматривается действие  современной  налоговой  системы  РФ, ее сущность и функции, проблемы и пути совершенствования,  определяются  налоги,  собираемые на территории России.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях неизменного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особенное значение получают уяснение главных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

Объектом  исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования являются действие и современное состояние налогообложения в РФ.

Целью данной работы  является  рассмотрение  и анализ  налоговой системы РФ,  выявление ее  недостатков  и проблем, разработка предложений по ее совершенствованию.

Для достижения данной цели были поставлены следующие  задачи:

• описать  действующую  в   Российской   Федерации налоговую  систему  и  законодательную  базу   ее   построения;
• выявить недостатки налоговой системы, создать предложения по её совершенствованию;
• изучить налоговые доходы федерального бюджета РФ, проанализировать их структуру и динамику;

Проблема  реформирования налоговой  системы  России очень  остро  стоит  перед  нашим   правительством:  ведь, как   известно экономической теории, возможны различные  варианты  построения  национальной экономики:  от  сочетания  основных  законов  рынка  с  жестким  и  обширным государственным  регулированием до максимально свободных от правительственного вмешательства взаимоотношений  участников  экономических отношений. В зависимости от  выбранной  модели  государство  должно  строить свои взаимоотношения с гражданами и предпринимателями в  одной  из  ключевых сфер - финансовой. Регулируются эти  взаимоотношения, как  известно, в  том числе и   налоговым   законодательством. Таким   образом, налоги и налогообложение   приобретают   первостепенное  значение  как   инструмент воздействия  государства  на  экономическое  поведение  участников  рыночных отношений и как орудие формирования соответствующей экономической системы.

На сегодняшний  день одной из основных  и самых  острых  проблем является  совершенствование  налоговой  системы   РФ.  Совершенствование  налоговой системы и  ее  основы - налогового законодательства является необходимым. Поэтому в целях совершенствования   налоговой системы Российской   Федерации,   снижения налогового   бремени, защиты прав    налогоплательщиков, повышения ответственности органов, контролирующих поступление налогов  и  сборов,   а также обеспечения своевременности и полноты уплаты  налогов необходимо принятие первоочередных мер по совершенствованию     налогового законодательства.

Курсовая  работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка используемой литературы.

В первой части рассматриваются теоретические  вопросы, касающиеся понятия и сущности налоговой системы РФ, принципов  построения, структуры и классификации  налогов, прав и обязанностей налоговых  органов РФ.

Во второй части проводится анализ налоговых доходов федерального бюджета РФ.

В третьей  части  рассматриваются проблемы, недостатки современной налоговой  системы, разрабатываются мероприятия  по её совершенствованию.

В качестве информационной базы в курсовой работе были использованы учебная, научная литература по вопросам налогов, законодательные и нормативные документы.

Методологической  основой исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания. 

Глава 1. Теоретические  основы налоговой системы РФ

1. Понятие и принципы построения налоговой системы

В рыночной экономике налоги выполняют такую  важнyю роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко  действyющей налоговой системы, отвечающей yсловиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

К функциям налогов относятся:

• регулирующая
• стимулирующая (с помощью налогов, льгот и санкций госyдарство стимyлирyет технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.)
• перераспределительная
• фискальная (изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития)

Налоговая  система  -   совокупность   предусмотренных   налогов   и

обязательных  платежей, взимаемых в государстве, а также  принципов,  форм  и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Основными всеобщими принципами налогообложения  являются принципы, разработанные А. Смитом. Четыре главных принципа построения налоговой системы, определенным образом модернизированные, употребляются до реального времени:

• принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
• принцип определенности, требующий, чтобы сумма, метод и время платежа были совсем точно заблаговременно известны плательщику;
• принцип удобства - налог обязан взиматься в такое время и таковым методом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;
• принцип экономичности, заключающийся в минимизации издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Юридические принципы налогообложения в РФ основаны на классических принципах налогообложения  и установлены ст.3 НК РФ.

Мировой опыт показывает, что к числу наиболее важных принципов, которые должны быть заложены в налоговой политике и реализованы в налоговой системе государства, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов (использование разнообразных их видов позволяет учесть как имущественное положение налогоплательщика, так и полученные им доходы);
• универсализация налогообложения (обеспечивает одинаковый подход к исчислению величины налога независимо от вида полученного дохода, отрасли экономики и т.д.);
• однократность обложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного и того же вида лишь один раз за определенный законом период);
• научный подход к определению конкретной величины ставки налога;
• стабильность ставок налогообложения в течении длительного периода времени;
• простота исчисления налога;
• использование системы налоговых льгот;
• четкое разделение налогов по уровням государственного управления.

Кроме того, существует еще ряд не менее  важных принципов (на практике эти принципы чаще всего выражаются в виде так  называемых запретов). Среди них  выделим следующие:

1) запрет  на введение налога без закона;

2) запрет  двойного взимания налога;

3) запрет  налогообложения факторов производства;

4) запрет  необоснованной налоговой дискриминации.

Таким образом, для обеспечения стабильного  развития каждая страна обязана учесть и строго соблюдать все вышеперечисленные принципы налогообложения. На них обязана основываться налоговая политика страны. Налоговые законы обязаны приниматься и проводиться в соответствии с данными принципами, суды обязаны разрешать налоговые споры согласно этим налоговым принципам, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона либо другого правового документа (если налоговые правила допускают неоднозначное толкование либо намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти).

Для современной  России особо важное значение имеет  отработка         принципов  построения  принципов  налоговой  системы   применительно   к   особенностям развития  государства  федеративного  типа. Основные  недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее неприспособленностью  к  современным условиям. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Структура налоговой системы  РФ

Структура налоговой системы любого государства  определяется следующими  факторами:  
1.уровнем экономического развития; 
2. общественно-экономическим устройством общества; 
3. господствующей в обществе экономической доктриной; 
4. государственным устройством общества (унитарное или федеративное);  
5. историческим развитием налоговой системы.

Множественность налогов, их различное назначение и  построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов  и сборов по видам на три группы:

•  федеральные;

•   региональные;

•   местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории страны¹.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов.