9) Получение денежных (или иных  материальных) средств. В последнее время у крупных мошенников, организующих инвестиционные аферы, появилась тенденция во избежание возникновения подозрений и срыва на точке передачи просить клиента-жертву осуществлять свои вложения в «общее дело» исключительно по безналичному расчету.

      10) Организация краха «общего» предприятия  и «утраты совместного» капитала.

      11) Идеологическая обработка клиента-жертвы  в ключе сюжетов об общих  потерях, из-за «не зависящих  от организаторов дела» форс-мажорных обстоятельств. Иногда эта обработка ведется столь успешно, что обманутый клиент на оставшиеся средства пытается «вместе» с партнером восстановить союз двух организаций ради продолжения дела.

      12) Запуск заранее подготовленного  механизма защиты организации от возможного подозрения в мошенничестве и привлечения к уголовной ответственности. У некоторых крупных мошеннических организаций совокупные расходы на обеспечение безопасности достигают иногда 20 - 30% от выигрыша. Здесь самые разнообразные подкупы с целью не допустить до официального (а тем более судебного) рассмотрения вопроса. Главное - не допустить доказательной огласки фактов мошенничества и «потери лица». Деньги, затрачиваемые на эти цели для мошеннической организации в случае успеха защиты, не являются бросовыми. За счет организации новых афер под другими вывесками и с другими клиентами мошенникам нередко удается быстро возместить эти расходы и укрупнить свой капитал.⁶ 

3. Способы защиты  от мошенничества  в бизнесе

      Эффективность способов защиты от обмана и мошенничества непосредственно зависит от информированности об используемых при этом методах и способов защиты от них.

      Очевидно, что успешно справиться с корпоративным  мошенничеством только оперативными методами службы безопасности и проверками службы внутреннего аудита невозможно. В то же время продолжать процесс борьбы необходимо. Попытки представить, просчитать, предусмотреть все и создать ответные контрмеры по каждой схеме тоже не дают решения. Так в чем же оно?

      Решение здесь простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей  события и направленной против источников мошенничества. Непрозрачность и неэффективность рабочих процессов — вот основные причины корпоративного мошенничества, которые надо устранять.

      Кроме того, система противодействия мошенничеству  должна иметь «корни» на высшем уровне руководства и согласованно задействовать  несколько элементов:

      1) Оперативный мониторинг и расследования.  Большую часть работы по противодействию  внутренним преступлениям в компаниях выполняют службы экономической (или корпоративной) безопасности. Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

      Тем не менее расследование каждого  серьезного случая независимо от результатов  имеет большое значение, поскольку  демонстрирует персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству  и бесконтрольности не будет.

      2) Диагностика слабых сигналов. Выявление  и оценка косвенных признаков мошеннических действий играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. В зависимости от особенностей деятельности компании, основанием может послужить единичный ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

      3) Обеспечение достоверности отчетности. Финансовые работники и аудиторы (внутренние и внешние) затрачивают  много усилий, чтобы в интересах инвесторов, акционеров и кредиторов обеспечить достоверность финансовой отчетности. Однако для реальной защиты интересов часто требуется смещение акцентов. Достоверность состоит не в том, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а в том, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат. 4) Процедуры контрактации. Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный анти-мошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, ведь ее первопричина — в процессе принятия решений и качестве их содержания. Можно выделить два последовательных этапа осуществления выбора: 1) что закупать; 2) у кого закупать.⁷

      Рекомендуемые способы защиты от внешнего мошенничества:

• оплачивать товар только после его поставки, либо выставлять аккредитив с условием раскрытия после поставки товара. Вместе с тем, следует иметь в виду, что существует вероятность подделки документов, необходимых для раскрытия аккредитива;
• если проведены одна-две небольшие сделки с новым партнером, не следует считать, что обязательно будет удачной и третья крупная сделка. Особенно в случае, если при ее совершении деньгами будет распоряжаться партнер;
• при заключении договора о совместной деятельности предусмотрите свое обязательное участие во всех основных операциях по совместной деятельности, свой контроль за расходованием медикаментов и распределением доходов;
• в договоре следует четко оговаривать свои экономические интересы. Если контракт не будет выполнен, то по условиям договора необходимо предусмотреть получение максимальной компенсации;
• проявлять максимальную осторожность, в случае если предлагаются чрезвычайно выгодные условия договора;
• обязательно знакомиться с уставом предприятия-партнера. При этом выяснять имеет ли оно право заниматься предусмотренной в договоре деятельностью, наделен ли директор правом, заключать договора без согласования с вышестоящим руководством. Неплохо ознакомиться с балансом предприятия-партнера;
• проверять паспорт и полномочия лица, подписывающего договор, а также соответствие названия предприятия-партнера указанного в тексте договора, в других документах и на печати;
• в тексте договора должны отсутствовать ссылки на обязательства других юридических и физических лиц, кроме лиц подписавших договор. Необходимо быть особенно внимательным в случае, если договор заключается от имени известной фирмы, а деньги предлагается направить в адрес другого предприятия;
• проверять представляемые залоги на предмет их возможного многократного перезакладывания;
• при предоставлении поручительств (гарантий) других предприятий или организаций проверять состоятельность поручителя (гаранта) и выяснять, давали он вообще эту гарантию;
• эффективным способом контроля за помещениями, сдающимися в аренду, является личная проверка их занятости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      В настоящее время как в нашей стране, так и за рубежом осуществляется огромное количество мошеннических преступлений и их разоблачений. В данной ситуации проблема предупреждения  мошенничества может решаться лишь при двух условиях.

      Первое - организации серьезных (масштабных) научных исследований  мошенничества  и его специфических  проявлений  в России с ее особым российским менталитетом. Основные ожидаемые практические результаты такого рода исследований:

      1) Отладка системы статистического  учета динамики  мошенничества   в экономической сфере.

      2) Создание мониторинга, пользование которым деловыми людьми могло бы за считанные минуты позволить получать информацию о людях в ключе причастности (по прошлому опыту) к мошенническим аферам.

      3) Разработка методических руководств  по программированию антимошеннической работы в организациях (на первых порах хотя бы адаптация американского опыта такого программирования к российским условиям).

      Второе  условие относится к подготовке и переподготовке кадров, способных успешно действовать по правилам рыночной экономики. Более предметно это отлаживание происходит через системы обучения передачи деловым людям методического инструментария для защиты предпринимательства от потерь, связанных с мошенничеством, а также защиту честных бизнесменов от соблазнов мошенническим путем быстро и без особых усилий решать свои финансовые проблемы. Понятно, что это может ускорить формирование рыночных отношений в нашей стране и придать нарождающемуся рынку цивилизованную форму.

      Центрами, вокруг которых вся эта практическая работа могла бы быть организована, могли бы стать учебные программы, вводимые в любые учебные заведения, занятые подготовкой и переподготовкой людей к работе в рыночных условиях. Оказание же «неотложной помощи» людям в распознавании мошеннических намерений и действий недобросовестных партнеров в делах могли бы осуществлять специализированные консультационные агентства (бюро), имеющие в своем составе работников, обученных по особым программам. Опыт подобного рода имеется в ряде западных стран. Имеется он и в нашей стране. Мешает его распространению наш собственный менталитет.

      Обзор основных мошеннических схем и элементов системы противодействия злоупотреблениям персонала позволяет сделать следующий вывод: борьба с мошенничеством не может быть временной акцией или набором ответов на конкретные вызовы. Она должна носить предупреждающий, системный и междисциплинарный характер.

      Успешный  результат можно ожидать в  условиях, когда здоровая корпоративная культура стремится к прозрачности и отторгает мошенничество в любых формах. Именно в ней коренится главная проблема и основной ресурс компании.

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 
 

     Задание 1. Используя информацию годового бухгалтерского баланса (Приложение 1) экономического субъекта определим финансово-экономические показатели и индикаторы безопасности (Таблица 1).

     Таблица 1

Показатели  финансово-экономической устойчивости организации

     тыс. руб.