Понятие и принципы бюджетного процесса

     Основным  содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность  налогоплательщика внести в бюджетную  систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

     В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации – банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.

     Налог должен быть точно определён, а не произволен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно указать:

     1) обязанное лицо, размер налогового  обязательства и порядок его  исполнения;

     2) границы требований государства  в отношении имущества налогоплательщика. Поэтому установить налог – это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д.).

     Объект  налогообложения – это те юридические  факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

     Налоговая база количественно выражает предмет  налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку  это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения). Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

     Теперь  немного об ответственности за неуплату налогов и сборов. Налоговая санкция  представляет собой конкретную меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает налоговые санкции только в виде такой меры имущественного характера как штраф.

     Основные  правила взыскания штрафов за налоговые правонарушения установлены  ст.ст. 104, 105 и 115 Налогового кодекса Российской Федерации. Кодексом предусмотрен судебный порядок взыскания финансовых санкций: налоговый орган должен обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд, если ответчиком является организация или индивидуальный предприниматель, либо в суд общей юрисдикции, если санкции взыскиваются с физического лица, не являющимся предпринимателем.

     Кодекс  устанавливает обязанность налогового органа до обращения в суд предложить налогоплательщику добровольно  уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (п.1 ст.104). Следствием неисполнения этой обязанности во всех случаях должно быть возвращение судом искового заявления по основанию, указанному в п.1 ст.108 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации: несоблюдение истцом досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком.

     После удовлетворения судом исковых требований налогового органа реальное взыскание  сумм штрафов производится в общем  порядке путём исполнительного  производства. Во всех случая, естественно, субъектом правонарушения будет являться лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащее наказанию. Будь то физическое или юридическое лицо.

     Статья 57 Конституции Российской Федерации  определяет, что «каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы». Установить налог и сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на законных основаниях не могут считаться «законно установленными». Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.

     • финансовые правоотношения в области страхования

     Страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов  в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает  позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно не только освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций. Это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

     Характерными  чертами страховых правоотношений являются:

1. Не постоянный, а вероятностный характер отношений. Т.е. понятно, что при страховании нельзя заранее предусмотреть ни время наступления страхового случая, ни размер убытков.
2. Возвратность средств. Страховые платежи после объединения в страховой фонд подлежат (за вычетом расходов на услуги страховой компании) выплате самим же страхователем.
3. Строго очерченный характер перераспределительных отношений. Такие отношения при страховании заключаются в том, что сумма ущерба, подлежащая возмещению при наступлении страхового случая, распределяется между всеми участниками этих отношений. Субъекты страхования – юридические лица – аккумулируют в специализированном предприятии (страховой компании) денежные фонды, за счёт которых и осуществляется защита имущественных и личных интересов этих лиц.
4. Целевое использование создаваемого фонда. Расходование страховых ресурсов осуществляется исключительно в строго определённых случаях, обусловленных условиями договора страхования. Порядок заключения и условия закреплены и регулируются нормами гражданского права.

     Предупредительная функция страхования в правоотношениях  заключается в том, что страховые  компании вправе использовать временно свободные средства страхователей на проведение широкой системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей. Восстановительная (защитная) функция проявляется в том, что в случае наступления страхового случая и выплаты определённой, обусловленной договором денежной суммы происходит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесённых юридическими или физическими лицами. Контрольная функция проявляется в том, что страховые платежи аккумулируются в страховой фонд на строго определённые цели, используются в строго определённых случаях и строго определённым кругом субъектов.

     Сложный характер взаимоотношении при страховании, участие в этих отношениях государственных  органов предопределили изменения в этой области, регулируемой несколькими отраслями права, в частности гражданским и финансовым. Гражданское право регулирует договорные отношения в этой области (гл.48 Гражданского кодекса Российской Федерации), финансовое – отношения, основанные на государственно-властных велениях.

     Отношения в области страхования, регулируемые нормами финансового права, в  зависимости от их участников принято  классифицировать на следующие виды:

1. отношения между государством в лице правительства Российской Федерации и федеральными органами исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью (Департамент Минфина РФ) по поводу утверждения основных положений их деятельности в целях осуществления государственного надзора за страховой деятельностью в РФ.
2. Отношения между федеральными исполнительными органами власти по надзору за страховой деятельностью и организациями-страховщиками по поводу выдачи лицензий, установления правил формирования и размещений страховых резервов, показателей и форм отчётности страховых организаций и пр.
3. Отношения между государством в лице федерального антимонопольного органа и организациями-страховщиками по поводу предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции.
4. Отношения по обязательному государственному страхованию, где государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имущественных и личных интересов отдельных категорий граждан и вырабатывает меры по обеспечению имущественных интересов страхователей.

     В отличие от правоотношений по обязательному  страхованию в отношениях по обязательному  государственному страхованию одной  из сторон всегда выступает государство  или уполномоченный им орган и  страхование осуществляется бесплатно  – за счёт средств бюджета. Т.о. правоотношения по обязательному государственному страхованию в связи с этим в большей своей части относятся к кругу правоотношений, регулируемых финансовым правом

     Наличие специфических черт, присущих страховым  правоотношениям, свидетельствует о том, что страхование является особым правовым институтом, регулирующим круг однородных финансовых отношений. Страхование и вытекающие из него правоотношения играют важную роль в обеспечении постоянного функционирования хозяйствующих субъектов и нормальной работы граждан-предпринимателей.

     • финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

      Формирование рыночных отношений в нашей с вами стране объективно обусловило создание банковской системы, функционирующей на принципиально новых основах, что позволило говорить и о иных правоотношениях в этой области финансового права. В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 03.02.1996 года) банковская система включает в себя два уровня: Центральный банк (Банк России), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

     Субъекты  правоотношений. Банк России является главным банком страны, соответственно большинство правоотношений связано  с его деятельностью.  Кредитная  организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности. Банк – кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять следующие банковские операции:

     1) привлечение во вклады денежных  средств физических и юридических  лиц; 

     2) размещение указанных средств  от своего имени и за свой  счет на условиях возвратности, платности, срочности;

     3) открытие и ведение банковских  счетов физических и юридических  лиц. 

     Небанковская  кредитная организация – кредитная  организация, которая имеет право  осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные в законодательстве. Иностранный банк – банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

     Кредитные организации по кругу совершаемых  банковских операции и других сделок, по территории своей деятельности, по организационно-правовой форме, по источникам формирования уставного фонда и иным критериям значительно отличаются друг от друга.

     Правоотношения  в банковской деятельности вытекают из определённых в ст. 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» банковских операций:

     1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц

     2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт

     3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц

     4) осуществление расчётов по поручению физических и юридических лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам

     5) инкассация денежных средств, векселей, платёжных и расчётных документов и кассовое обслуживание клиентов

     6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах

     Кредитные организации приобретают статус юридического лица с момента их государственной  регистрации. Вновь созданной кредитной  организации могут быть выданы следующие виды лицензий:

     1) на осуществление банковских  операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады  средств физических лиц) 

     2) на осуществление банковских  операций со средствами в рублях  и иностранной валюте (без права  привлечения во вклады средств физических лиц)

     3) на привлечение во вклады и  размещение драгоценных металлов. Данная лицензия выдаётся ЦБ  РФ по согласованию с Минфином  РФ.

     Особое  положение среди органов, осуществляющих финансовую деятельность занимает Центральный  Банк РФ. Правовой статус Банка России определён ФЗ от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Фендерации». Как один из участников правоотношений он создаёт в субъектах Федерации территориальные учреждения в соответствии с указанным законом, Положением о территориальных учреждениях Банка России, утверждённым Советом директоров Банка России и подписанным председателем Центрального банка РФ 29 июля 1998 года №46-П. Территориальными учреждениями Банка России являются его главные управления в краях, областях и автономных округах, а также в городах федерального значения.