Податки. Податкова система

Тема 4. Податки. Податкова  система

   1.Суть  і функції податків.

   2.Економічна  природа податків.

   3.Податкова  система.

   4.Принципи  оподаткування. 

   5.Податкові  ставки.

   6.Класифікація  податків, їх ознаки.  

  

1. Налоги  возникли с появлением государства  как один из методов мобилизации  денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

• необходимость  регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

• долгосрочные капиталовложения и переложение  повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).

Решение этих задач  и обеспечивается через налогообложение.

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Таким образом, к признакам налогов относят:

• легитимность (налоги взимаются только с законных операций),

• индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика,

• принудительность.

Налогоплательщик  — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения  — имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 
 

  

2. Налог - категория  комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.  
   Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства страны, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.  
   В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства. Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют внимание на факте отчуждения собственности в пользу государства. Схожий подход реализован в НК РФ. 
   Исходя из вышеизложенного следует сказать, что категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, возникающих между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными или местными органами власти, с другой стороны, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства. 
   Являясь основной формой финансового обеспечения деятельности государства в условиях рыночного хозяйствования, налоги становятся одним из мощнейших рычагов в руках государства, посредством которого оно может осуществлять регулирование процессов и тенденций, происходящих в межбюджетных отношениях, и через систему льгот и санкций оказывать опосредованное воздействие на производителей товаров, работ и услуг.
3. Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин).

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.

Основные понятия  элементов налоговой системы:

• Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.
• Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
• Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.д.).
• Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.
• Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

Принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики  налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения  налогов, порядок их исчисления и  сроки уплаты, а также ответственность  за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины "О системе налогообложения". 

Контроль  за соблюдение налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной налоговой администрацией Украины (ГНАУ)

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другого обязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере. За неподачу или несвоевременную подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных поручений на уплату налогов учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

Отдельные виды общегосударственных  налогов

1. НДС;
2. акцизный сбор;
3. налог на прибыль;
4. налог на доходы физических лиц;
5. пошлина;
6. государственная пошлина;
7. налог на недвижимое имущество (пока не введен);
8. плата за землю;
9. рентные платежи;
10. налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
11. налог на промысел, а также другие сборы

 
 
 

4. Правовой  основой налоговой системы служат  Законы  Украины  "О  системе

налогообложения" и "О государственной налоговой  службе в Украине",  Перечень

налогов, сборов и  обязательных  платежей  определен  Законом Украины "  О

системе налогообложения" . 
 

         В Законе Украины "О системе  налогообложения" предусмотрено,  что при

       определении  налогов,  сборов  и обязательных  платежей,  а   также

    установлении обязанностей и ответственности плетельщиков  эта система

    строится  на следующих принципах. 

       -  стимулирование  научно-технического  прогресса,   технологического

обновления  производства,  выхода  отечественного   товаропроизводителя   на

мировой    рынок     высокотехнологической     продукции;     стимулирование

предпринимательской   производительной   деятельности    и    инвестиционной

активности –  введение льгот налогообложения  прибыли  (дохода),  направленной

на развитие производства; 

      -  Обязательность  –  введение  норм  к  оплате   налогов   и   сборов

(обязательных  платежей), определенных на основании   достоверных  данных  про

объекты налогообложения  за отчетный период, и  установление  ответственности

плательщиков   налогов    за    нарушения    налогового    законодательства.

Обязательность  исполнения  законодательства  о  налогах  всеми   субъектами

налогообложения, что означает  равнонапряженность для предприятий всех  форм

собственности в формировании  общегосударственного  и местных бюджетов.  В

рамках  целостности экономической системы все хозяйственные субъекты  и

граждане должны находиться в примерно  одинаковых  налоговых  условиях.  Как

свидетельствует мировой опыт, отступление  от  этого  принципа  означало  бы

разрушение единого  рынка, нарушение нормального  перемещения  финансовых   и

трудовых ресурсов. 

       -  равонозначность  и пропорциональность  –   взимание   налогов   с

юридических лиц  осуществляется в определенной части  от  получеой  прибыли и

обеспечение оплаты  равных  налогов  и  сборов  (обязательных  платежей)  на

равные прибыли  и прапорционально  больших налогов и сборов  (обязательных

платежей) –  на большие доходы;

    - равенство,  недопущение каких-либо проявлений  налоговой  дискриминации

    –   обеспечение  одинакового   подхода   для   субъектов   хозяйствования

    (юридических  и физичских  лиц,  вклюая  нерезидентов)  при определении

    обязательств  к оплате налогов и сборов (обязательных  платежей); 

         -  социальная  справедливость  –  обеспечение   социальной   помощи

    малообеспеченным   слоям   населения   путем   введения    экономически

    обоснованного   необлагаемого  минимума  доходов   граждан  и  применение

    дифференцированого и прогрессивного  налогообложения граждан,  которые

    получают  высокие и сверхвысокие  доходы.  Социальная  справедливость  в

    отношении всех субъектов налогообложения в вопросах об источнике уплаты

    налогов,  о трудоемкости получения доходов  (прибыли), и в том числе -  о

    предоставлении определенных льгот. 
 

         -  стабильность  –  обеспечение   неизмености   налогов   и   сборов