Планирование и распределение прибыли

 

       Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П _рп = П _о1 + П _тп – П _о2 ;

где П _рп – прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

П _о1 – прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

П _тп – прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

П _о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

       В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. [9 с. 142-143]. 
 

2. Аналитический метод

       Аналитический метод планирования прибыли применяется  при большем ассортименте выпускаемой  продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его  проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой продукции, а по все сравниваемой продукции в целом. При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

      Исчисление  прибыли аналитическим методом  состоит из трех последовательных этапов:

1. определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость товарной продукции за тот же год:

Р_б = (П_о : С_тп) * 100% , 

Таблица 2.

Расчет  базовой рентабельности (руб.)

 

2. исчисление  объема товарной продукции в планируемом  периоде по себестоимости отчетного  года и определение прибыли, на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности

       На  планируемый год в данном примере  предусматривается рост сравнимой  товарной продукции на 10%. Выпуск этой продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года составит:

       821 412*110/100 = 903 553руб.

       Прибыль по сравнимой товарной продукции  планируемого года, исходя из базового уровня рентабельности, будет равна:

       903 553*42,3/100 = 382 202,9

       Прибыль на несравнимую продукцию исчисляется  прямым счетом. В данном примере  несравнимая товарная продукция  планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 272 000 руб., а в действующих ценах (за минусом НДС, акцизов и налога с продаж) – 320 045,7руб. Следовательно, прибыль на несравнимую продукцию в предстоящем году составит 48 045,7 руб. (320 045,7 – 272 000)

3. учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышение качества ее и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

       Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 903 553 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости планового года определена в сумме 1 406 340 руб. Отсюда повышение себестоимости сравнимой продукции равно 502 787 руб. (1 406 340 – 903 553), что повлечет снижение плановой прибыли.

       Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и предстоящем году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыль к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году.

       Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. 3.). 
 
 

       Таблица 3.

       Расчет  влияния на плановую прибыль изменения  ассортимента продукции  в плановом году

 

      Средняя рентабельность в планируемом году увеличится по сравнению с отчетным годом на 0,45% (35,68-35,23). Изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 4066 руб. (903 553*0,45/100).

      На  размер плановой прибыли влияет также  изменение цен. Если цены снижаются  или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей  продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

      Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить  в плановом году на 21,89%. Тогда будет  получено прибыли только за счет этого  фактора на сумму 361 512,4 руб. (1 651 380*21,89/100)таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и в другом случаях плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме 392 038,7 руб. (см. табл. 1 и табл. 4).

 

      В отличие от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования [9 с.142-149]. 

3. Метод, основанный на эффекте операционного рычага

       Для коммерческих организаций очень  важно определить порог окупаемости  затрат, после которого они начнут получать прибыль. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности — это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис.1). 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1

      Затраты,  Определение точки безубыточности

      выручка  Выручка от реализации 

      зона совокупные затраты

прибыли 
 

                     постоянные затраты

          зона

     убытков переменные затраты 
 

                                                                                  объем производства, шт.

      Три главные линии показывают зависимость  переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при  котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости [10 с. 50].

       Увеличение  объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль. Объем реализации ниже критического приносит предприятию убытки. С помощью  теории «точки безубыточности» рассчитывают эффект операционного рычага – изменение прибыли при изменении объема реализации. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Действие этого эффекта связанно с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.