Планирование и распределение прибыли

    При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:

1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
2. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.
3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.
4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.
5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. [18, с. 118]

    Таким образом, принципы распределения и  использования прибыли дают возможность  сформировать на предприятии конкретный тип политики распределения прибыли, позволяющий наиболее полно удовлетворять цели  и учитывать возможности развития предприятия в предстоящем периоде.[15, с. 403]

2. Сущность и основные направления распределения прибыли предприятия

    Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование государственных доходов. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. [18, с. 117]

    Экономически  обоснованная система распределения  прибыли на предприятии должна максимально  обеспечивать производственные, материальные и социальные потребности организации. Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. [18, с. 117]

    Конкретные  формы и методы распределения  прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного  производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения. [19, с. 74]

    Объектом  распределения является балансовая прибыль предприятия (см. приложение 2). Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет посредством уплаты налога на прибыль и по статьям использования на предприятии. [16, с. 408] Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, структуры статей ее использования производится на основании разработанной дивидендной политики и в соответствии с внутренними положениями предприятия, включая устав и учредительный договор. [20, с. 297]

    По  сути, распределение прибыли следует  рассматривать в трех направлениях (рис. 4).

Рис. 4. Направления распределения прибыли

    Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим  предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. [19, с. 74]

    Расчеты предприятий с бюджетом на разных этапах развития системы распределения прибыли то несколько упрощались, то существенно усложнялись. Начиная с 1991 г. финансовая система Российской Федерации перешла к налоговым методам распределения прибыли, предусматривающим замену индивидуальных нормативов на единые налоговые ставки.

    Таким образом, в настоящее время взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. Предприятия независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности уплачивают в бюджет налог на прибыль, после чего они имеют возможность оперативно маневрировать заработанными средствами.

    Налоговая система – очень важный элемент  рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    Объектом налогообложения выступает прибыль,  формирование которой осуществляется в соответствии с 25 гл. НК РФ. Прибыль определяется как разница между доходами (доходы от продаж и внереализационные доходы) и расходами (расходы по производству и продажам и внереализационные расходы). С целью исчисления налога на прибыль организации ведут налоговый учет. С 1 января 2009 года налоговая ставка по налогу на прибыль организации составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный  бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, применяется ставка 9%, а доходы, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, облагаются по налоговой ставке 15%. [1, гл. 25, ст. 284]

    В российском законодательстве налогом на прибыль облагается 
не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. [19, с. 75]

    Различия в налогооблагаемой прибыли и прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках, порождены различиями в методологии исчисления финансового результата в нормативных документах по бухгалтерскому учету и в Налоговом кодексе. Кроме того, в Налоговом кодексе в очередной раз была сделана попытка дать перечень всех расходов, которые уменьшают прибыль в целях налогообложения. Поскольку этой цели достичь невозможно, часть расходов, вычитаемых из доходов и формирующих балансовую прибыль в бухгалтерском учете, не считается расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения. Тем не менее, для многих предприятий бухгалтерская прибыль оказалась больше налогооблагаемой, что приводит к уменьшению доходов бюджета.

    Поскольку основным источником уплаты налогов служит добавленная стоимость, налоги непосредственно влияют на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой товара максимума покупательной возможности также начинают снижать долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предположить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий-налогоплательщиков.

    Размер налоговых платежей не должен превышать трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятий и получению прибыли. Оставшиеся две трети могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. Это распределение зависит от многих факторов (см. приложение 3). [19, с. 75]

    На  предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

    В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения чистой прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. [20, с. 298]

    Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет чистой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами. [18, с. 118]

     Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть осуществлено путем образования специальных фондов (рис. 5).  
 
 
 

Рис. 5. Общая схема распределения  прибыли предприятия

    Под фондом накопления понимаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

    Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению работников.

    Под фондом социальной сферы понимаются средства, направляемые на мероприятия, направленные на охрану здоровья, организацию отдыха и культурно – массовых мероприятий.

    Если  же фонды не создаются, то в целях  обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. [18, с. 118]

    К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы:

1. на НИОКР;
2. финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов;
3. расходы по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;
4. расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий;
5. расходы по погашению долгосрочных ссуд банков, процентов по ним;
6. взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие.

    Использование прибыли на социальные нужды включает в себя:

1. расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия;
2. финансирование строительства объектов непроизводственного назначения;
3. организации и развития подсобного сельского хозяйства;
4. проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.

    К расходам на материальное поощрение относятся:

1. выплата премий за достижения в труде,
2. расходы на оказание материальной помощи,
3. единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и др. [19, с. 78]

    Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и  используется в случаях нарушения  предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.