Отчет по практике в «ООО Секьюрити Дизайн»

Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится  на пороге банкротства.

 

 

Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения  деятельности как юридического лица.

По степени готовности:

Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода  с учётом ожидаемых изменений  в составе имущества компании.

Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.

По уровню консолидации:

Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.

Консолидированный (сводный) баланс —  сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц  или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

По признаку источника составления:

Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.

Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей  путем инвентаризации.

 

По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

 

По формам собственности различают  балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы, обязательства  и капитал. В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:

активы — это хозяйственные  средства, контроль над которыми организация  получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.

обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления  ее хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.

капитал — вложения собственников  и прибыль, накопленная за всё  время деятельности организации.

 

При создании предприятия исполняется  бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

 

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

 

 

 

 

 

 

 

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения  совпадают, потому что они описывают  одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

Актив отвечает на вопрос: чем являются средства

Пассив отвечает на вопрос: кто  вложил эти средства

 

 

 

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций. Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух счетах, обеспечивая общий баланс).

 

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной  практике активы в балансе перечисляются  в порядке их ликвидности.

 

Далее предоставлен отчет о прибылях и убытках Форма2 организации, цифры  изменены так как это секрет организации, и организация вправе распоряжаться балансом так как посчитает нужным, за исключением предоставления его  в налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Отчет о прибылях  и убытках

Важнейшей формой выражения деловой  активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина текущего финансового  результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Сведения о прибылях и убытках  рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая  данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

 

2. Техника составления  отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (далее  — Отчет) состоит из четырех разделов:

1. «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности»

2. «Прочие доходы и расходы»

3. «Прибыль (убыток) до налогообложения»

4. «Чистая прибыль (убыток) отчетного  года»

Также в Отчете представлена справочная информация и расшифровка отдельных  прибылей и убытков.

 

Рассмотрим содержание первого  раздела Отчета — «Доходы и  расходы по обычным видам деятельности». Главными составляющими отчета являются выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)».

По строке 010 отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Согласно п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, (далее по тексту ПБУ 9/99), доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Если сумма выручки, полученной от какого-либо вида деятельности организации, составляет 5 процентов и более от общей суммы выручки, она отражается по строкам 011-013 Отчета.

Выручка — это сумма поступлений  денежных средств и иного имущества  и (или) дебиторской задолженности. Если сумма поступивших денежных средств меньше суммы дебиторской задолженности, выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности. В выручку от реализации продукции также необходимо включать суммовые разницы. В бухгалтерском учете выручка отражается на счете 90 «Продажи «. Согласно п. 12 ПБУ 9/99, выручка признается при наличии следующих условий:

право на получение этой выручки  вытекает из конкретного договора или  может быть подтверждено иным образом;

можно точно определить сумму выручки;

организация получила в оплату выручки  актив (имеет место увеличение экономических  выгод организации) либо гарантии такой  оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет

увеличение экономических выгод  организации);

право собственности на продукцию  перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

можно определить величину расходов, которые произведены или будут  произведены в связи с получением данной выручки.

В основу формирования Отчета положен  принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с принципом начисления выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту  их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. Выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности. Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в Отчет на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

При договоре мены выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете организаций, выступающих по договору в качестве покупателей, одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.В случае продажи товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания, аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от продажи товаров отражается по времени получения отчета комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения отчета не должно превышать разумного срока прохождения таких документов.

В соответствии с кассовым методом  бухгалтерского учета определение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг осуществляется на дату поступления денежных средств на расчетный или валютный счет за отгруженную продукцию (либо зачета взаимных требований).

Строка 020 «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг»

По строке 020 отражаются расходы  по обычным видам деятельности организации, выручка от реализации которых отражена по строке 010 Отчета.

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина  России от 6 мая 1999 г. № 33н, (далее по тексту — ПБУ 10/99), расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы  признаются в бухгалтерском учете при наличии

следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием  законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

можно точно определить сумму расхода;

организация передала в оплату расхода  актив (имеет место уменьшение экономических  выгод организации) либо гарантии такой  оплаты (имеет место уверенность  в том, что произойдет уменьшение экономических выгод организации). Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных выше условий, в бухгалтерском учете организации признаются не расходы, а дебиторская задолженность.

Поясним вышесказанное на примере. Организация арендует помещение. По условиям договора аренды стоимость аренды составляет 5000 руб. в месяц, оплата производится до 10 числа следующего месяца.

Платеж за аренду помещения за июль произведен организацией:

а) в августе

б) в июне

В первом случае плата за аренду признается расходом июля месяца, т.к. хотя платеж и произведен в следующем месяце (августе), но при подведении итогов за июль у организации имелась  уверенность в реальности такого расхода вследствие фактического пользования помещением и исходя из принятых ею обязательств по оплате (по условиям договора аренда за июль должна быть оплачена до 10 августа). Во втором случае плата за аренду признается также расходом июля, а не июня, как можно предположить. В июне, когда организацией фактически был сделан платеж, для признания его в составе расходов этого месяца не выполняется первое условие (предоплата не входит в рамки заключенного договора, период потребления услуги (пользования помещением) еще не наступил). Таким образом, в июне организацией должна быть признана дебиторская задолженность в размере 5000 рублей.

По строкам 021-023 приводится расшифровка  расходов по каждому виду деятельности организации. Например, если организация  в отчетном периоде реализовала  продукцию собственного производства и товары, приобретенные для перепродажи, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции собственного производства, можно указать по строке 021, а расходы, связанные с приобретением и продажей товаров, — по строке 022.

Предприятия, занимающиеся производством  и продажей продукции, по строке 020 Отчета отражают величину расходов, связанных  с выпуском готовой продукции, реализованной  покупателям. Другими словами, по данной строке указываются суммы, списанные  с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи». Предприятия, занимающиеся выполнением работ (оказанием услуг), по строке 020 Отчета указывают суммы, списанные с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Предприятия торговли указывают по этой строке фактическую себестоимость реализованных товаров, списанную с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Строка 029 «Валовая прибыль»

По строке 029 Отчета отражается валовая  прибыль предприятия. Она определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020).

Строка 030 «Коммерческие расходы»

Предприятия, занимающиеся производством  продукции (выполнением работ, оказанием услуг), по строке 030 Отчета отражают расходы, связанные со сбытом продукции, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи»; торговые предприятия отрадают по данной строке расходы, связанные с продажей товаров.

К коммерческим расходам можно отнести:

расходы на рекламу продукции (работ, услуг);

вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;

расходы на транспортировку продукции  до места назначения;

расходы по погрузочно-разгрузочным работам;

расходы по содержанию помещений для хранения продукции;

другие расходы, связанные со сбытом продукции.

Строка 040 «Управленческие расходы»

По строке 040 Отчета отражаются общехозяйственные  расходы предприятия. Например, заработная плата управленческого персонала, оплата информационных, консультационных аудиторских услуг и т. п. Общехозяйственные расходы отражаются по строке 040 только в том случае, если в соответствии с учетной политикой предприятия они списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи». Если в соответствии с учетной политикой общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство», они включаются в себестоимость реализованной продукции и отражаются по строке 020 Отчета.