Отчет по практике в Московском филиале ГСК «Югория»

     4.2. Информационное обеспечение анализа.

     Анализ  хозяйственной деятельности базируется на использовании экономической  информации. Экономическая информация – это совокупность сведений, характеризующих  экономическую сторону производства. При необходимости также используют техническую и технологическую  информацию, информацию об организации  производства. Важным элементом информационного  обеспечения являются законы, постановления, определяющие правовую основу деятельности предприятия, а также нормативные  документы государственных органов  РФ, международных организаций, содержащие требования, рекомендации и нормативы  в области финансов.

     Основная  задача бухгалтерского учета – удовлетворить  потребности пользователей в  финансовой информации через бухгалтерскую  отчетность. ПБУ 4/99 гласит: «Пользователь  – это юридическое и физическое лицо, заинтересованное в информации об организации». В соответствии с  Федеральным законом РФ «О бухгалтерском  учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) и ПБУ 4/99, предприятия и организации  представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность следующим пользователям: собственникам предприятия, налоговым  органам, органам государственной  статистики для обобщения и публичного использования информации внешними пользователями, другим государственным  органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия.

     Приказом  Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н определены состав, порядок составления и предоставления отчетности, а также рекомендованы образцы отчетных форм. Предприятия самостоятельно, согласно общим требованиям, представленным в ПБУ 4/99, должны разработать собственные формы отчетности. В состав бухгалтерской отчетности организации включаются:

• Бухгалтерский баланс – форма №1;
• Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
• Отчет об изменениях капитала – форма №3;
• Отчет о движении денежных средств – форма №4;
• Приложение к Бухгалтерскому балансу – форма №5;
• Пояснительная записка;
• Итоговая часть аудиторского заключения.

     Основным  источником информации служит бухгалтерский  баланс. Согласно ст. 48 ГК РФ он является одним из признаков юридического лица, обеспечивая реализацию принципа бухучета – имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По балансу определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчетный период. Баланс содержит информацию на определенную дату об имуществе предприятия, входящего в актив, и источников его образования, составляющих пассив. Информация представляется «На начало года» и «На конец года».

     Статьи  актива размещаются в балансе  по степени ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой  данная часть имущества приобретает  денежную форму. В отечественной  практике актив строится в порядке  возрастающей ликвидности. Статьи пассива  баланса группируются и располагаются  по возрастанию степени срочности  погашения обязательств. Пассив определяется как обязательства за полученные ценности. Балансовое уравнение имеет  вид: Активы = Капитал + Обязательства

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для хозяйственной  деятельности, оценить размер и структуру  заемных источников. На основе изучения баланса внешние пользователи могут  принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить  кредитоспособность предприятия как  заемщика; оценить возможные риски  своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия. Некоторые  статьи баланса расшифровываются в  Приложении к балансу (форма №5). Данные формы №5 вместе с балансом и показателями формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках» используются для  оценки финансового состояния предприятия . 

     Форма №2 «Отчета о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия  за отчетный период. Показаны величины бухгалтерской прибыли или убытка и слагаемые этого показателя. В форме представлены также выручка  от реализации продукции, затраты предприятия  на производство, коммерческие и управленческие расходы, суммы налога на прибыль  и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль. Форма №2 является источником информации для анализа финансового  результата деятельности организации, его структуры и динамики, а  также факторного анализа прибыли  и рентабельности.

     Отчет об изменениях капитала (форма №3) отражает данные о движении собственного капитала, фондов и резервов, содержит показатель чистых активов, показывает структуру  собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных  средств, его расходовании и остатке  на конец года.

     Отчет о движении денежных средств (форма  №4) отражает остатки денежных средств  на начало года и конец отчетного  периода и потоки денежных средств  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) содержит подробную информацию о движении заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, затратах организации, финансовых вложениях и т.д., что дает возможность  провести подробный анализ.

     Пояснительная записка является одним из основных источников дополнительной информации, т. к. раскрывает общие данные по организации; объявляет об изменениях учетной политики; раскрывает финансовые и другие данные, используемые в анализе; выявляет и оценивает положительное и отрицательное влияние факторов на итоговые результаты деятельности предприятия; интерпретирует, обобщает полученные результаты анализа.

     Аудиторское заключение (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту) является гарантией  соответствия бухгалтерской отчетности установленным требованиям, что  способствует уменьшению риска, связанного с принятием решения.

     Таким образом, информационная база, которая  может быть использована при анализе  деятельности предприятия, весьма обширна. Объем ее использования зависит  прежде всего от вида самого анализа. 
 

4.3. Основные задачи  финансового анализа: 

1. Своевременное выявление  и устранение недостатков  деятельности фирмы и поиск резервов (по улучшению финансового состояния)
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из наличия собственного капитала, реальных условий хоз. деятельности и конъюнктуры рынка;
3. разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.
4. Разработка конкретных мероприятий по повышению финансовых результатов и совершенствованию ФСП (финансовое состояние предприятия.) Для этого необходимо проанализировать:
• Наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность  его использования.
• Оптимальность структуры активов и пассивов баланса и степень производственного и финансового риска.
• Оптимальность и равновесное состояние структуры источников  формирования оборотных активов (в т.ч. запасов).
• Платежеспособность, ликвидность, кредитоспособность и инвестиционная привлекательность предприятия, риск банкротства
• Рейтинг предприятия.
• Запас финансовой устойчивости (зона безубыточного объема продаж).

     Полный  анализ финансового состояния предприятия — сложная комплексная задача, требующая затраты значительных усилий и времени. Но можно достаточно быстро получить представление о финансовом состоянии предприятия на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (см. Приложения).

     Для быстрой оценки финансового состояния  предприятия проводят горизонтальный и вертикальный анализ баланса, горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках. На основании наборов соответствующих финансовых коэффициентов, вычисляемых по данным баланса и ОПУ определяют уровни платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

     Коэффициенты  ликвидности. Характеризуют текущую платежеспособность предприятия.

• Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

=8927127/1705+72707+13253 = 101,8

=8952752/58507+15034=121,7

     Повышение коэффициента текущей ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 говорит об улучшении платежеспособности предприятия.

• Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

=стр.240+стр.250+стр.260/стр.610+стр.620+стр.660

= 448713+839626/87665=14,7

= 9233+4590/1500+27212=13,9

• Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

= стр.250+стр.260/стр.610+стр.620+стр.660

= 839626/13253+72707=9,7

= 311776/58507+15034=4,2 

     Финансовую устойчивость предприятия, соотношение собственных и заемных средств характеризуют коэффициенты структуры капитала:

• Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

= стр.490-стр.190/стр.290

= 2609794-1255877/7671215 = 0,17

= 2631712-1195127/7757625 = 0,18

     Повышение коэффициента обеспеченности собственными средствами говорит о обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

• Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.

= стр.490-стр.190/стр.490

= 2609794 - 1255877/2609794 = 0,51

= 2631712 - 1195127/2631712 = 0,55

• Коэффициент автономии (Коэффициент финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами.

= стр.490/стр.700

= 2609794/8927127 = 0,29

= 2631712/8952752 = 0,30

Коэффициенты оборачиваемости средств характеризуют эффективность финансового менеджмента:

• Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько раз за период, обычно за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли.

= стр.10 Ф2/стр.300

= 7015574/8927127= 0,78

= 8668439/8952752= 0,96

• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность.

= стр.10 Ф2/стр.620

= 7015574/411080 = 17,1