Сумма налога определяется по среднегодовой  стоимости имущества за отчетный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

    Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05), 10,11,15,16,20, 21,23, 29, 36,97 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

    Предельный  размер налоговой ставки на имущество  организации не превышает 2% налогооблагаемой базы.

    Сумму налога исчисляют ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом Уменьшения стоимости имущества.

    Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определяют с учетом ранее начисленных  платежей за отчетный период.

    Учет  расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведут на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

    Начисленную сумму налога отражают так: Д-т 91 К-т 68.

    Перечисление  суммы налога на имущество в бюджет отражают бухгалтерской проводкой: Дебет 68 К-т 51.

    Уплата  налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

    Плательщиком  данного налога являются юридические  лица, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

    Кроме того, предприятия, в состав которых  входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, должны уплачивать налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения таких подразделений.

    При применении данной нормы закона территориально обособленными подразделениями юридического лица считаются предусмотренные ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все его функции или их часть.

    Плательщиками единого социального налога (ЕСН) налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования

    Начисленные суммы налога по каждому работнику  отражают По дебету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

    1.«Единый  социальный налог, зачисляемый  в ПФР»;

    2.«Единый  социальный налог, зачисляемый  в ФСС России»;

    3.«Единый  социальный налог, зачисляемый  в ФФОМС»;

    4.«Единый  социальный налог, зачисляемый  в ТФОМС»;

    5. «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета».

    Дебиторская задолженность, по которой истек  исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются  по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

    Списанная в убыток дебиторская задолженность  отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой  давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

    Доходы  будущих периодов. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и относятся на финансовый результат при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

    Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

    Оценка  МПЗ при списании в производство либо ином выбытии. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости каждой единицы для МПЗ, используемых для управленческих нужд;

    Оценка МПЗ в пути: МПЗ в пути – это МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Единица учета МПЗ: номенклатурный номер;

    Способ  отражения в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы»;

    Специфическим является в организации учет форменной одежды, при котором способ отнесения форменной одежды к объектам основных средств или к материально-производственным запасам следующий:

    1) в случае если срок полезного использования предметов форменной одежды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными руководителем ООО «Сокол» МВД России, превышает 12 месяцев предметы форменной одежды учитываются в составе основных средств;

    2) в случае если срок полезного использования предметов форменной одежды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными руководителем ООО «Сокол» МВД России, менее 12 месяцев, предметы форменной одежды учитываются в составе материально-производственных запасов;

    Способы отражения в бухгалтерском учете  предметов форменной одежды:

    1) предметы форменной одежды со  сроком полезного использования  менее 12 месяцев учитываются на  счете 10.6 «Прочие материалы».

    2) предметы форменной одежды со  сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на счете 01.1 «Собственные основные средства»

    Аналитический учет предметов форменной одежды осуществляется по источникам поступления, наименованиям, количеству, стоимости, местам хранения, местам эксплуатации, получившим работникам.

    Начисление  налога на прибыль в течение отчетного  года в ООО «Сокол» отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» с кредитованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

5. Учёт труда и  расчётов по его  оплате

    ООО «Сокол» самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным окладом. Общество применяет 2 сдельную форму оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы, а также и повременную: за основу берется - тарифная ставка (оклад), и отработанное время.

    Нормативно  законодательной базой для осуществления  учета труда и заработной платы  являются следующие документы:

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1 и 2.

    2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1, 2.

    3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат сощ-ального характера (утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразвития России, Минтрудом России и Банком России).

    4. Трудовой кодекс Российской Федерации.

    5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

    6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

    7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

    8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

    При обоих формах оплаты труда руководителями подразделений предприятия ведется табель учета отработанного времени. При сдельной форме оплаты труда, составляется наряд на выполнение работ. На основании этих документов составляется ведомость начисления по заработной плате, где указывается Ф.И.О., должность, повременно или сдельно, надбавки согласно приказа, больничный лист, удержания (авансы, подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам, подоходный налог), определяется сумма к выплате на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается заработная плата.

    Каждый  трудящийся ООО «Сокол» по КЗоТу имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором с минимальная продолжительностью 28 календарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый. Отпуск за второй и последующие годы работы в ОАО «сОКОЛ» может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.

    В соответствии с КЗоТом производятся удержания налога на доходы физических лиц.

    Выдача  заработной платы осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным  бухгалтером предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

    Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата

    Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

    Д-т 70 К-т 68 начислен налог на доходы физических лиц

    Д-т 68 К-т 70 удержан налог на доходы физических лиц

     Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных работниками ООО «Сокол» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

    Для аналитического учета оплаты труда  и материального стимулирования работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко-дней и часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты материального характера. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.