Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов в сфере малого бизнеса

Таблица 1 - Численность  работников малых предприятий

Отрасль деятельности	Предельный уровень численности работников, чел.
Промышленность	100
Строительство	100
Транспорт	100
Сельское хозяйство	60
Научно-техническая сфера	60
Оптовая торговля	50
Розничная торговля и бытовое обслуживание	30
Остальные отрасли	50

 В  разных странах в настоящий  момент используются различные  критерии при отнесении организаций к предприятиям малого бизнеса. В Четвертой директиве Совета Европы выделено четыре основных критерия для признания организаций в качестве малых предприятий:

1. Котирование акций на бирже. Акции малого предприятия не могут котироваться на бирже. В противном случае такое предприятие относится к крупным вне зависимости от того, удовлетворяет ли оно критериям, приведенным ниже.

2. Валюта  баланса не более 2,5 млн евро.

3. Выручка  от реализации не более 5 млн евро.

4. Среднее  число занятых не более 50 человек.

 Для  отнесения организации к субъектам  малого предпринимательства она  в течение двух следующих друг  за другом отчетных периодов  должна удовлетворять в обязательном  порядке первому критерию и  любым двум из трех последних  критериев. 

 Большинство  стран Европейского союза уже  приняли соответствующие законы, которыми распространили действие  Четвертой директивы на свои  территории (хотя специфика есть у многих стран, отклонения от этих показателей несущественны).

 Те  же самые критерии установлены  в Великобритании и Австралии.  Исключения составляют только  Канада (где определение малого  предприятия отсутствует) и США.  В этих странах критерии отнесения  к малым предприятиям следующие:

1. Выручка от продаж менее 25 млн долл. США.
2. Предприятие зарегистрировано в США или Канаде.
3. Предприятие не является инвестиционной компанией.
4. Имеется дочернее предприятие, большая часть капитала которого принадлежит материнской компании.

 

 Как  видно из приведенных данных, Россия является единственной  из рассматриваемых стран, где  отсутствуют стоимостные критерии  отнесения предприятий к субъектам  малого предпринимательства. Отсутствие  такого критерия можно считать пробелом нашего законодательства. В то же время дифференциация количества работников в зависимости от вида деятельности организации вполне оправдана. Например, выручка от продаж организации оптовой торговли с пятью работниками может в несколько десятков и даже сотен раз превышать оборот организации, оказывающей бытовые услуги населению, с тем же числом сотрудников.[12]

1.3  Качественные характеристики  российского малого предприятия

Используемые  количественные критерии определения  типа предприятия — это операционный инструмент, необходимый для проведения измерений, сопоставлений, прогнозов. Действующие параметры отнесения  предприятий к разряду малых  задавались без предварительного анализа, учета качественных особенностей малых  предприятий. Во многом, поэтому российский малый бизнес вобрал в себя фирмы, относимые к категории средних в большинстве промышленно развитых стран. Специфика малого предприятия в условиях рынка определяется его особенностями в таких сферах жизни, как целеполагание, менеджмент, финансирование, планирование выпуска, кадровая политика. Эти характеристики предопределяют как преимущества, так и недостатки: предприятий относительно небольшого размера по сравнению с более крупным бизнесом в контексте решения конкретных управленческих задач. Их недостатки — объективная основа возникновения барьеров для развития малого бизнеса, изначально присущих ему в развитом рынке или вызванных переходными условиями, а потому в принципе устранимых. Меры государственной поддержки должны быть направлены на преодоление барьеров, обусловленных неразвитостью рыночных отношений в нашей стране.

 Помимо  преимуществ, у малых предприятий  имеются и уязвимые места. Главное для них — малая величина индивидуального капитала. Для подавляющего большинства малых фирм основным источником стартового капитала или пополнения средств, уже вложенных в бизнес, является самофинансирование, и лишь в случае достаточно успешного ведения деловых операций появляется возможность использовать банковский кредит. Но коммерческие банки всегда неохотно взаимодействуют с малыми предприятиями, потому что для них мелкие ссуды менее выгодны, чем кредиты крупным, и сопряжены с гораздо большим риском. Малому бизнесу приходится платить за ссуды более высокий процент, чем платят крупные заемщики. Как свидетельствует опыт, трудности доступа к коммерческому кредиту порождают у многих малых предприятий хроническую нехватку оборотного капитала, что и становится причиной большинства банкротств. Финансовое положение малых предприятий особенно уязвимо в условиях инфляции, поскольку, в отличие от крупного, они имеют лишь ограниченные возможности перекладывать рост своих издержек на потребителей.

Все финансовые ресурсы малого предприятия как  внутренние, так и внешние в  зависимости от времени, в течение  которого они находятся в распоряжении предприятия, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства страны, правил ведения финансовой отчетности.

В денежной форме капитал малого предприятия  продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе малого предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов или почти не приносят. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием.

Различают две формы финансирования: внешнее  и внутреннее. Такое деление обусловлено  жесткой связью между формами  финансовых ресурсов и капитала предприятия  с процессом финансирования. Характеристика видов финансирования предприятия  представлена ниже в таблице:

 

Таблица 2 - Структура источников финансирования малого предприятия

Виды финансирования	Внешнее финансирование	Внутреннее финансирование
Финансирование на основе собственного капитала	1. Финансирование на основе вкладов и долевого участия (например, выпуск акций, привлечение новых пайщиков)	2. Финансирование за счет прибыли после налогообложения (самофинансирование в узком смысле)
Финансирование на основе заемного капитала	3. Кредитное финансирование (например, на основе займов, ссуд, банковских кредитов, кредитов поставщиков)	4. Заемный капитал, формируемый на основе доходов от продаж - отчисления в резервные фонды
Смешанное финансирование на основе собственного и заемного капитала	5. Выпуск облигаций, которые можно обменять на акции, опционные займы, ссуды на основе предоставления права участия в прибыли, выпуск привилег.акций	6. Особые позиции, содержащие часть резервов (т.е. не облагаемые пока налогом отчисления)

 

Собственные привлеченные финансовые ресурсы - это  базовая часть всех финансовых ресурсов малого предприятия, которая базируется на момент создания предприятия и  находится в ее распоряжении на всем протяжении ее жизни. Эта часть финансовых ресурсов - уставный фонд или уставной капитал предприятия. Уставной капитал  формируется за счет выпуска и  последующей продажи акций, (обыкновенных, привилегированных) если речь идет об акционерном обществе. За время жизни малого предприятия его уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том числе за счет части внутренних финансовых ресурсов предприятия.[9]

Источниками собственных финансовых ресурсов являются:

- уставный  капитал (средства от продажи  акций и паевые взносы участников);

- резервы,  накопленные  малым предприятием;

- прочие  взносы юридических и физических  лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Структура собственного капитала предприятия.

При создании малого предприятия источником приобретения основных средств, нематериальных активов, оборотных средств являлся уставный капитал. За счет него создавались необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Уставной капитал представляет собой сумму средств, предоставленных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия.

Уставный  капитал малого предприятия формировался при первоначальном инвестировании средств. Его величина объявлялась при регистрации предприятия, а любые корректировки размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и в порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами. [3]

 

Глава 2 Организация  финансов малого предприятия на примере ГУП «Новозыбковская городская типография»

2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика ГУП «Новозыбковская городская типография»

ГУП Новозыбковская городская типография» является государственным предприятием.  Организационно-правовая форма – унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.

Высшим органом управления является Комитет по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций Брянской области. В структуру управления входят: производственный отдел, отдел бухгалтерии, наборный цех переплетный цех, и печатный цех.  Предприятие занимается двумя основными видами деятельности:

-изготовление печатной  продукции (брошюр, буклетов, бланков  строгой отчетности, этикеток);

-изготовление печатей,  штампов, факсимильной продукции;

Печатная продукция реализуется  по свободно-отпускным ценам. Определяются свободно-отпускные цены исходя из затрат на производство, конъюнктуры рынка и качества продукции

Организационная структура ГУП «Новозыбковская городская типография» представляет собой линейно-функциональную структуру.

ГУП Новозыбковская городская типография» является крупнейшей типографией Юго-Западных районов Брянской области. Данное предприятие награждено дипломами, почетными грамотами и благодарственными письмами администрации Брянской области по результатам работы за последние годы.

 

Таблица 3 -  Основные экономические  показатели типографии

№ п/п	Наименование показателей	2008г.	2009г.	2010г.
1	Доходы по основным видам деятельности, т. руб.	3448	3231	3252
2	Чистая прибыль, т. руб	197	416	156
3	Общие убытки, т. руб	----	----	---
4	Общая рентабельность, %	5,7	11,8	4,8
5	Коэффициент текущей ликвидности	2,98	3,64	3,55
6	Стоимость чистых активов, т. руб.	911	1314	1060
7	Численность сотрудников, чел.	15	14	14
8	Средняя заработная плата, руб.	7506	8820	9770

По анализу основных показателей  видно, что предприятие финансово  устойчиво и платежеспособно. Имеется  балансовая прибыль. Своевременно оплачиваются налоги и выплачивается заработная плата.

В настоящее время в  типографии работает 14 человек. Все основные работники имеют полиграфическое образование, каждый работник имеет несколько смежных профессий. Работники управленческого персонала имеют высшее образование.

Предприятие постоянно обновляет печатное оборудование, что дает в результате приобретения  увеличение выручки и внедрение  новых видов продукции.

Главная задача  типографии на сегодняшний  день выявить потенциальные возможности и резервы предприятия, стимулировать сотрудников на более полное вовлечение производственных мощностей и ресурсов в хозяйственный оборот, более экономичное и бережное отношение к имуществу. Ведется работа над качеством выпускаемой продукции и дизайном. К каждому заказчику специалисты находят индивидуальный подход.