Особенности финансово-правовой ответственности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2017 в 14:29, реферат

Описание работы

Государство регулирует налоговые и бюджетные отношения посредством создания правовых норм, которые содержат права и обязанности участников этих отношений. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогами понимается обязательные платежи, взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц в целях материального обеспечения деятельности государства. В современном цивилизованном обществе налоги – это основная форма дохода государства. Уклонение от их уплаты влечет неблагоприятные имущественные последствия для государственной деятельности. Поэтому государство реагирует на совершенные правонарушения в сфере налогообложения и бюджетного регулирования с целью защиты своих имущественных интересов, прибегая к институту финансовой ответственности.

Файлы: 1 файл

Финансово-правовая ответственность.docx

— 33.72 Кб (Скачать файл)

Особенности финансово-правовой ответственности

В системе юридической ответственности традиционно выделяются: административная, уголовная, гражданско-правовая, дисциплинарная, материальная. В последние годы в связи с бурным развитием финансового, в частности налогового, законодательства в науке стала выделяться финансово-правовая ответственность как самостоятельный вид ответственности. 

Государство регулирует налоговые и бюджетные отношения посредством создания правовых норм, которые содержат права и обязанности участников этих отношений. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Под налогами понимается обязательные платежи, взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц в целях материального обеспечения деятельности государства. В современном цивилизованном обществе налоги – это основная форма дохода государства. Уклонение от их уплаты влечет неблагоприятные имущественные последствия для государственной деятельности. Поэтому государство реагирует на совершенные правонарушения в сфере налогообложения и бюджетного регулирования с целью защиты своих имущественных интересов, прибегая к институту финансовой ответственности.

Ответственность за нарушение финансового законодательства не существует изолированно только в рамках финансового права. В зависимости от тяжести совершенного деяния или субъектного состава возможно применение норм иных отраслей права (Административного, Уголовного).

В последние годы институт финансово-правовой ответственности активно изучался и развивался. О финансово-правовой ответственности и ее разновидностях – налоговой и бюджетной ответственности писали и пишут многие исследователи, такие как Крохина Ю.А., Древаль Л.Н., Полякова С.А. Однако в научной литературе до сих пор не выработано единого подхода к определению понятия финансово-правовая ответственность, содержанию данного понятия, уяснению места в системе юридической ответственности, определению соотношения финансово-правовой ответственности с бюджетной и налоговой ответственностью.1

Так-как финансово-правовая ответственность является разновидностью юридической ответственности, то целесообразно сначала рассмотреть понятие юридической ответственности в целом.

Вообще юридическая ответственность это – одна из мер государственного принуждения. В теории права под юридической ответственностью понимается реакция государства на совершенное правонарушение. Юридическая ответственность всегда связана с  государственным принуждением, характеризуется определёнными лишениями, которые виновный должен претерпеть. Она всегда наступает только за совершенное правонарушение, правонарушение – основания юридической ответственности.2 

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что финансово правовая ответственность, являясь разновидностью юридической ответственности, представляет собой реакцию государства на ненадлежащие исполнение (или неисполнение) субъектом норм финансового права и выражается в применении компетентными органами (должностными лицами) мер воздействия. 3 Из этого следует, что финансово правовая ответственность наделена общими чертами юридической ответственности,  а именно, — юридическая, а, следовательно, и финансовая ответственность:

  1. Наступает лишь за совершенное правонарушение;
  2. Установлена государством в правовых нормах;
  3. Гарантируется государством;
  4. Реализуется в двух формах - позитивной и негативной;
  5. Обеспечивается мерами воздействия государства – убеждением или принуждением;
  6. Осуществляется в процессуальной форме.

Вместе с тем финансовая ответственность имеет определенную специфику, обусловленную особенностями финансовой деятельности государства и механизмом правового регулирования финансовых отношений.4

Во-первых, финансово-правовая ответственность наступает за финансовое правонарушение. Единого понятия «финансовое правонарушение» и «финансово-правовая ответственность» в финансовом законодательстве не дано. Но в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, которое, как отмечалось выше, является частью финансового законодательства РФ, содержат нормы права, устанавливающие налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (раздел VI НК РФ) и ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ (ч.4 БК РФ).5

В ст.106. НК РФ содержится понятие налогового правонарушения: налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливает ответственность.

В ст.281 БК РФ нарушение бюджетного законодательства  определяется как неисполнение либо ненадлежащие исполнение установленного настоящим Кодексом порядка составления и рассмотрения бюджетов, утверждения бюджетов, исполнение и контроль за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Обращает на себя внимание тот факт, что законодатель не использует термин «бюджетное правонарушение», а в место него использует термин «нарушение бюджетного законодательства». Анализируя статьи БК РФ, где устанавливаются нарушения бюджетного законодательства и ответственность за их совершение (ст. 289-306), можно заметить, что санкции всех этих статей содержат отсылку к КоАП РФ, а при наличии состава преступления – к УК РФ.

Во-вторых, финансово-правовая ответственность установлена государством в финансово-правовых нормах, которые являются охранительными и содержат в своей структуре финансово-правовые санкции. Согласно ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование относится к предметам исключительного ведения Российской Федерации, поэтому меры государственного принуждения и ответственность за нарушения финансового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне. Эти нормы нашли свое отражение в НК РФ, Федеральном законе от 24 июля 2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"; Федеральный закон от 10 июля 2002 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".  Кроме того такие нормы предусмотрены и в БК РФ. Главной проблемой БК РФ является то, что в нем содержаться отсылочные нормы, к нормативным актам, утратившим юридическую силу. Примером тому могут послужить статьи 292-300 и 302-306, которые устанавливают санкцию в отношении виновного лица в виде штрафа в соответствии с отмененным Кодексом РСФСР об административных правонарушениях.6

В-третьих, финансово-правовая ответственность влечет для правонарушителя определенные отрицательные последствия, как-то лишения имущественного характера. Формально это обусловлено спецификой финансово-правовых санкций, имеющих имущественный характер и, таким образом, воздействующих на экономические интересы правонарушителей. В сущности, это определено стремлением государства в первую очередь получить возмещение финансового ущерба, причиненного ему финансовым правонарушением, а кроме того, — еще и наказать правонарушителя, но в форме, присущей сфере финансово-правового регулирования, т.е. в денежной. В связи с этим финансово-правовая ответственность является разновидностью имущественной ответственности и может быть сравнима с гражданско-правовой.

В-четвертых, как уже отмечалось выше, финансово-правовая ответственность может реализоваться в двух формах – негативной и позитивной.

Идея позитивной юридической ответственности разрабатывается в правовой теории достаточно давно и имеет как своих сторонников, так и оппонентов. Ее концепция получила развитие, как в общетеоретических, так и общеотраслевых научных работах. Не стало и исключением и финансовое право. Обосновывая существование позитивной финансово-правовой ответственности, авторы выделяют в ее содержании юридические признаки.7

Так, Крохина Ю.А. пишет, что позитивная финансово-правовая ответственность существует в силу добровольного выполнения субъектами финансового права своих обязанностей и обладает следующими юридическими признаками: связана с нормами финансового права, являются юридической обязанностью, гарантирована государственным принуждением, реализуется в виде правомерного поведения в рамках общих финансовых правонарушений. Позитивная ответственность основывается на принципах добросовестности предпринимательской деятельности и социальной справедливости.8

 По времени реализации позитивная ответственность предшествует негативной ответственности, которая наступает за нарушение норм финансового права. Негативная финансовая ответственность имеет свои особенности.

Во-первых, она представляет собой реакцию государства на нарушение финансового законодательства, выражающегося в наложении на виновное лицо за совершение деяния карательных мер государственно-принудительного воздействия в форме имущественных лишений.

Во-вторых, финансовая ответственность может определяться как исполнение юридической обязанности на основе государственного принуждения.

Таким образом, негативная финансовая ответственность существует в двух формах:

  1. Правовостановительной, обеспечивающая исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и не полной уплаты налога.
  2. Карательная (штрафная), возлагающая на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности.

Самостоятельный характер финансово-правовой ответственности проявляется также и в наличии особого порядка ее применения. Спецификой процессуальной формы финансовой ответственности выступает обязательный для государственного органа порядок досудебного разрешения отдельных категорий финансово-правовых споров. До обращения в суд за защитой нарушенных финансовых прав государства финансово-контрольный орган выносит правонарушителю предписание об устранении выявленных недостатков, приостанавливает финансирование в случае нецелевого использования бюджетных средств и т.д. В НК РФ прямо предусмотрена обязанность предложить правонарушителю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить или пропуска срока уплаты налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании налоговой санкции.

Однако, несмотря на то, что финансово-правовые санкции отличаются от других мер воздействия, особого порядка для их применения законодатель не установил. Поэтому, наиболее распространенным все-таки остается административный порядок наложения санкций. Древаль Л.Н. объясняет это отсутствием в соответствующих нормативно-правовых актах норм, устанавливающих в финансовой сфере порядок наложения санкций, условия привлечения к ответственности, основания освобождения и прочие.9

Следовательно, как отмечает Тютина Ю.В., из действующего финансового законодательства только в НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, поэтому на сегодняшний день финансово-правовая ответственность наиболее полно определена в налоговом законодательстве. 10  

Подводя итог, можно сделать вывод, что финансовая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении финансового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренных санкциями финансового законодательства, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые в установленном процессуальном порядке.

В связи с этим финансово-правовая ответственность должна рассматриваться в качестве самостоятельного вида юридической ответственности, характеризующегося осуждением незаконопослушного субъекта и применением к нему конкретных мер государственного принуждения – финансово правовой санкции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.

  1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Рос. газета. – 1993. – 25 дек.; Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 3. – Ст. 152.
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: принят 17 июля 1998 года №162-ФЗ (с изм. От 27 июня 2011 г.). – Москва: Проспект, КноРус, 2011. – 272 с.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): принят 16 июля 1998 года(по состоянию на 1 октября 2011 г.) – Новосибирск: Норматика: Сиб. Унив. Изд-во, 2011.-639 с.
  4. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
  5. ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
  6. Древаль Л.Н. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства: некоторые теоретические аспекты/ Л.Н. Древаль, С.А. Полякова // Закон и право.-2010. - №10-С. 107-109.
  7. Крохина Ю.А. Теоретические основы финансово-правовой ответственности /Ю.А. Крохина // Журнал российского права.-2004.-№3.С87-95
  8. Налоговая инспекция (взгляд изнутри)/ общ. Ред. С.И. Кумок.-: АОЗТ «Московское финансовое объединение», 1995.-240С.
  9. Разгильдиева М.Б. К вопросу о позитивной финансово-правовой ответственности // Государство и право. – 2009.-№12.-С. 5-14
  10. Тютина Ю.В. Содержание финансово-правовой ответственности/ Ю.В. Тютина // Финансовое право. -2009.-№2.-С.19-21

Информация о работе Особенности финансово-правовой ответственности