Особенности финансов торговых организаций, их состав и источники формирования

>При формировании расходов по обычным видам деятельности необходимо обеспечить их группировку  по следующим позициям:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Согласно  ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочими  расходами признаются:

1) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

7) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

8) прочие операционные расходы. 
 
 
 
 
 
 
 

6. Кредит  и его использование в деятельности  торговых организаций. 
 
 

Кредит - важнейший источник формирования оборотных средств в торговле. Он способствует расширению товарооборота, нормализации товарных запасов, выявлению внутрихозяйственных резервов, снижению издержек обращения и увеличению доходов. При помощи кредита размер оборотных средств приводится в соответствие с потребностью в них.

При кредитовании торговли соблюдаются основные принципы кредитования: целевая направленность, срочность и возвратность, обеспеченность и платность.

Кредит  предоставляется при условии: участия  собственных оборотных средств в оплате затрат; доходности (рентабельности) хозяйственной деятельности; соблюдения финансовой дисциплины; правильного ведения учета и предоставления в установленные сроки отчетности.

Для выдачи кредита на открытие торговой организации  необходим также бизнес-план.

Минимальный размер долевого участия собственных  оборотных средств нормируется  каждым банком в зависимости от типа торговой организации, источника кредитных  ресурсов (собственные ресурсы либо кредитные линии международных  финансовых организаций) и вида залога.

Потребность в банковском кредите у торговых предприятий зависит от порядка  формирования оборотных средств, ритмичности  поступления и реализации товаров.

Основным  видом банковского кредита для  торговых организаций является краткосрочный кредит для пополнения оборотных средств.

Также может осуществляться кредитование с помощью ссудного счета. Такой  счет используется банками для возможности  контроля целевого использования кредита. Средства со ссудного счета используются для оплаты определенных операций. Погашение задолженности выполняется списанием денежных средств, поступающих на расчетный счет, на ссудный.

Долгосрочные  кредиты банков выдаются на создание, расширение, реконструкцию предприятий  торговли, внедрение новой техники. Обязательным условием для получения долгосрочного кредита является наличие экономически обоснованного бизнес-плана.

Кроме банковского кредита в торговле широко используется и коммерческий кредит

Коммерческим  кредитом  называют  кредит,  предоставляемый одним функционирующим предпринимателем другому в виде  продажи товаров  с отсрочкой платежа.  Коммерческий кредит оформляется векселем,  его объектом является товарный капитал. Он обслуживает  круговорот  промышленного капитала,  движение товаров из сферы производства в сферу потребления.  Особенностью  коммерческого кредита является то,  что ссудный капитал здесь слит с промышленным. Цель коммерческого кредита - ускорить реализацию товаров и получение прибыли.  Размеры этого кредита ограничены величиной резервных кредитов промышленных и  торговых  капиталов.  Передача  этих капиталов возможна только в направлениях, определенных условием сделки: от предпринимателя, на предприятии которого производят средства производства, к торговым фирмам, реализующих их.

В настоящее  время фирмы активно используют эту форму  реализации своей продукции - продажу с отсрочкой платежа,  что говорит об ограниченности платежеспособности мелких  и  средних  фирм,  о росте  стоимости товаров,  о кредитных ограничениях.  Отсрочку платежа используют не  только  мелкие,  но  и  крупные  фирмы, выступая и как кредиторы, и как заемщики.

Нужно отметить,  что коммерческий кредит имеет ограниченные возможности,  так как его можно получить не у всякого кредитодателя,  а лишь у того, кто производит сам товар. Он ограничен по размерам (временным свободным капиталом), имеет краткосрочный характер.

Выделяют  пять основных способов предоставления коммерческого кредита:

вексельный  способ 

открытый  счет 

скидка  при условии оплаты в определенный срок

сезонный  кредит 

консигнация.

При вексельном способе после поставки товаров  продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, акцептует ее, т.е. дает согласие на оплату в указанный на ней срок.

Другой  способ - скидка при условии оплаты в определенный срок. Этот способ предусматривает условие, что если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

Согласно  договору об открытом счете, однажды  принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки  без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок  осуществления сделки таков: когда  покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

Сезонный  кредит обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий  массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Главное преимущество при этом способе - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и т.д.

Консигнация - способ, при котором розничный  торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи новых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в институтские магазины с условием их возврата, если они не будут куплены.

Таким образом существуют 2 вида кредитования торговли - банковский кредит и коммерческий кредит. Для краткосрочных целей  предприятие может выбрать между  коммерческим кредитом и краткосрочным  банковским. В данном случае выбор  типа кредита торговой организации зависит от финансового состояния торговой организации, ее отношения с поставщиками, финансовое состояние поставщиков, и других объективных и субъективных причин. Для долгосрочных целей предприятие может воспользоваться только лишь банковским кредитом.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Собственные  и заемные средства торговых  организаций. Эффективность их  использования.

Собственный капитал представляет собой финансовые средства организации, принадлежащие  ей на правах собственности и используемые для формирования определенной части активов. Эта часть активов (сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала) называется чистыми активами организации. 
Заемный капитал представляет собой финансовые ресурсы, привлекаемые организацией для формирования части активов с обязательством вернуть их заимодателю в обусловленные сроки. Заемный капитал приобретает форму финансовых обязательств организации. По ним выплачиваются проценты за пользование заемными финансовыми ресурсами.

Собственный и заемный капиталы организации, инвестированный в оборотные и внеоборотные активы, функционирует во многих формах.

Собственный капитал функционирует в форме:

уставного капитала (уставного фонда);

добавочного капитала;

резервного  капитала (резервного фонда);

целевых финансовых фондов;

нераспределенной  прибыли.

Уставный   (складочный)   капитал   (уставный   фонд,   паевой фонд) — основной первоначальный источник собственных средств организации. Его размер определен в уставе организации. Для отдельных организационно-правовых форм минимальный размер уставного капитала организации регулируется законодательством. 
Добавочный капитал является по сути дополнением к уставному, но в отличие от уставного не подразделяется на доли, внесенные конкретными учредителями. Он является общей собственностью всех участников.

Добавочный  капитал складывается из:

прироста  стоимости имущества в результате переоценки основных фондов и объектов капитального строительства;

эмиссионного  дохода акционерного общества (превышения продажной цены акций над номинальной);

безвозмездно  полученных средств (денежных и материальных ценностей) на производственные цели;

ассигнований  из бюджета на финансирование капитальных вложений и пополнение оборотных средств.

Добавочный  капитал используется на:

увеличение  уставного капитала организации;

погашение снижения стоимости основных фондов по результатам их переоценки;

погашение стоимости имущества, передаваемого  безвозмездно другим организациям и лицам;

погашение убытков, выявленных по результатам работы организации за отчетный год.

 
Резервный капитал представляет собой  денежный фонд организации для самострахования  ее хозяйственной деятельности. Источником формирования резервного фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль). Размер резервного фонда определяется законодательством Российской Федерации и учредительными документами организации (как правило, от 5% до 25% уставного капитала организации). Ежегодно в резервный фонд отчисляется не менее 5% чистой прибыли (до тех пор, пока резервный фонд не Достигнет установленного размера). Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также погашения выпущенных организацией облигаций, выпуска собственных акций при отсутствии иных средств.

Целевые финансовые фонды могут формироваться для предстоящего целевого расходования накопленных финансовых ресурсов. К ним относятся:

амортизационный фонд;

фонд  производственного развития;

фонд  социальной сферы (социального развития);

другие  целевые фонды (например, в торговле — фонд уценки товаров).

 
Нераспределенная прибыль представляет собой разницу между суммой полученной прибыли и распределенной ее частью, включая использованную. По существу — это одна из форм резерва собственных  финансовых ресурсов организации.

 
Заемный капитал организации может быть в форме долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств.Долгосрочные финансовые обязательства— все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования более одного года — долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства, срок погашения которых еще не наступил и не погашенные в установленный срок.