Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм собственности

     В настоящее время в отношениях предприятий с банками существует ряд серьезных проблем. Практика безналичных расчетов примитивна: предоплата, бартер, наличные деньги, большие неплатежи. Кредит очень дорогой, поэтому его удельный вес при формировании оборотных средств предприятий очень низкий (в среднем не более 10%). Долгосрочный кредит на финансирование инвестиций недостаточен. Нетрадиционные банковские услуги также не получили серьезного развития.

     Отношения со страховым звеном финансовой системы  состоят из перечислений средств  на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия.

     Финансовые  отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными  бумагами. Фондовый рынок в России развит пока недостаточно.

 

2. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ 

     Финансы предприятий выполняют три функции:

     - обеспечивающую;

     - распределительную;

     - контрольную. 

2.1. Обеспечивающая функция 

     Обеспечивающая  функция финансов предприятий предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. При этом оптимизация источников денежных средств - одна из главных задач управления финансами предприятий, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке - возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям. Кроме того, оптимизация источников денежных средств - один из путей получения наивысшего финансового результата. 

2.2. Распределительная  функция 

     Распределительная функция финансов предприятий тесно связана с обеспечивающей. Распределительные отношения также серьезно влияют на конечные результаты. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия (потребленные средства производства и заработная плата), а другая часть ее представляет прибыль. Прибыль распределяется между предприятием и бюджетом. Финансовый механизм этих отношений включает:

     • зависимость заработной платы от полезности производимой продукции  и поступления платежей за нее;

     • обоснованное распределение прибыли  между предприятием, торговлей и  банками, при котором большая  часть должна доставаться производителю;

     • объективную реальность нормативов распределения прибыли между  предприятиями и бюджетами различных  уровней, а также внебюджетными  фондами, предполагающую долговременность и стабильность;

     • обоснованность отчислений на накопление (развитие производства) и потребление;

     • достаточность средств на социальные нужды, на научно-исследовательские  работы, на подготовку кадров и другие цели. 

2.3. Контрольная функция 

     Контрольная функция финансов предприятий связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Если предприятие своевременно рассчитывается с бюджетом, банками, поставщиками, оно тем самым улучшает свои конечные результаты, повышает эффективность производства и использования средств. В противном случае оно вынуждено платить штрафы, пени, неустойки, возникает напряженное финансовое положение, ухудшаются конечные результаты. Одной из форм финансового контроля является использование ряда финансовых показателей. Главным из них является стабильное наличие средств у предприятия. Именно в этом проявляется взаимодействие контрольной функции финансов с первыми двумя; это и есть проявление финансового контроля рублем. К другим финансовым показателям относятся: задолженность поставщикам, банку, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответствующими источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и др.

     Финансовый  контроль с помощью финансовых показателей  связан с наличием определенных индикаторов  финансово-хозяйственной деятельности. В упрощенном варианте эти показатели следующие: наличие средств на счетах в банках, задолженность поставщикам, банкам, бюджетам, работникам по заработной плате. Когда показатели отражают нарастание задолженности, то, следовательно, и неплатежеспособности предприятия. В то же время таких же показателей существует достаточно много, и они показывают различные стороны деятельности предприятия. Их можно представить в виде следующих групп показателей:

- имущественного  состояния (структура активов,  чистые активы, коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения);

- ликвидности  и платежеспособности (коэффициенты  ликвидности, обеспеченности собственными  средствами, покрытия и др.);

- структуры  капитала (коэффициенты автономии,  соотношения заемных и собственных средств, финансового рычага и др.);

- состояния  оборотных средств и типов  финансовой устойчивости (чистый  оборотный капитал, структура  источников оборотных средств,  излишек или недостаток оборотных  средств);

- оборачиваемости  средств (количество оборотов, длительность одного оборота, относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств);

- нормирования  оборотных средств (нормы в  относительных величинах, нормативы  в денежном выражении; текущий,  страховой, транспортный и технологический  запасы; коэффициент нарастания затрат);

- управленческого  учета (переменные и постоянные  затраты, маржинальный доход,  относительный доход, передаточное  отношение - операционный рычаг,  точка безубыточности, зона безопасности);

- рентабельности (продукции, продаж, активов, собственных средств и др.);

- денежных  потоков (притоки и оттоки средств,  приведенная стоимость, ставка  и коэффициент дисконтирования  и др.);

- инвестиционной  деятельности;

- других  показателей.

     Таким образом, контрольная функция финансов позволяет, прежде всего, выявить результаты работы предприятий, недостатки их деятельности, а затем принять необходимые меры по улучшению положения.

Контрольная функция финансов на общегосударственном  уровне проявляется в организации  денежных потоков, в своевременном  формировании централизованных денежных фондов и наиболее рациональном и экономном их использовании, в создании определенных условий для сферы материального производства.

     В условиях современной так называемой рыночной экономики финансы выполняют  в рамках контрольной функции довольно важную подфункцию, связанную с противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем (Федеральный закон от 7 августа 2001 г., № 115-ФЗ). Финансовый контроль здесь в большей степени носит административный, а не экономический характер. Необходимость его усиления была вызвана значительным ростом указанных явлений.

 

      3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ 

     Субъектами  гражданских правоотношений выступают  физические лица (граждане) и юридические  лица. Согласно Гражданскому кодексу РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Помимо перечисленных признаков юридическое лицо обязано иметь самостоятельный баланс или смету.

     В зависимости от цели их создания и  деятельности юридические лица подразделяются на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации.

     Основная  цель коммерческой организации - извлечение прибыли и с последующим распределением ее среди участников. Некоммерческие организации создаются ради достижения конкретной цели и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для ее достижения. При этом если организация все же ведет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а используется, как правило, для достижения социальных и иных общественно-полезных целей.

     В соответствии с положениями первой части Гражданского кодекса РФ с 1 января 1995 г. в Российской Федерации юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, создастся в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. 
 
 
 
 

3.1. Особенности финансов  хозяйственных товариществ 

     Хозяйственными  товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. При этом доля в складочном капитале не предоставляет участнику никаких вещных прав на имущество товарищества, которое принадлежит последнему на праве собственности как юридическому лицу. В ней выражены лишь обязательственные права участника по отношению к товариществу, т.е. право на часть прибыли и ликвидационный остаток либо стоимость определенной части имущества при выбытии из его состава, а также права участника по управлению товариществом.

     Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права  либо иные права, имеющие денежную оценку. При этом денежная оценка вклада участника  хозяйственного товарищества производится по соглашению между учредителями (участниками) и в случаях, предусмотренных законом подлежит независимой экспертной проверке.

     Хозяйственные товарищества могут создаваться  в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Учредителями полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

     Полным  товариществом признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным  учредительным договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом.

     Товариществом на вере признается товарищество, в  котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении предпринимательской деятельности.

      Сравнительная характеристика отдельных аспектов функционирования юридических лиц  в форме хозяйственных товариществ  представлена в таблице 1.1. 

Таблица 1.1- Сравнительная характеристика полных товариществ и товариществ на вере