Основы организации финансов предприятия

     Контрольная функция финансов. Заключается в осуществлении финансового контроля за формированием, движением и использованием основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов предприятий в соответствии со стратегией развития предприятия, бизнес-планом, инвестиционными планами (проектами).

     Используемые  предприятием способы и методы управления финансами (разработка стратегии развития предприятия, планирование, бюджетирование, контроллинг, разработка нормативов) дают возможность сопоставить фактические результаты формирования, движения и использования основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов с предусмотренными в планах показателями, с нормативами; выявить отклонения и их причины.

     Во-первых, выявляется степень выполнения месячных, квартальных, годовых планов, поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг), соответствия фактических затрат на производство и реализацию продукции плановым, получения прибыли, размеров прироста оборотных средств, выбытия и ввода основных фондов.

     Во-вторых, контролируется своевременность поступления средств на расчетный счет предприятия (дебиторская задолженность), оплата поставок сырья, материалов, топлива, электроэнергии, иных услуг (кредиторская задолженность).

     В-третьих, осуществляется контроль за правильным и своевременным перечислением средств в денежные фонды предприятия, за целевым использованием этих фондов.

     В-четвертых, осуществляется контроль за внесением платежей в бюджет, во внебюджетные фонды.

     В-пятых, контролируется целевое использование кредитов, своевременность их погашения и уплаты процентов.

     В-шестых, контролируется финансовое состояние предприятия и выполнение мер по его улучшению.

     На  предприятии должен проводиться  предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

     Предварительный финансовый контроль проводится на стадии разработки, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия (бизнес-планов, инвестиционных и инновационных проектов). Финансовые службы должны следить за тем, чтобы не предусматривалось производство нерентабельной или не пользующейся спросом на рынке неконкурентоспособной продукции, не утверждались неэффективные инвестиционные проекты, не устанавливались нерациональные пропорции распределения финансовых ресурсов и т. д. Это весьма важный вид контроля, так как если в финансовых планах предусмотрены неэффективные показатели и нерациональная пропорция, контроль за выполнением таких показателей и соблюдением таких пропорций принесет предприятию вред.

     Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов. Если последние экономически обоснованы, ориентируют на повышение эффективности деятельности предприятия, улучшение его финансового состояния, такой контроль за их выполнением обеспечивает достижение целей.

     Последующий финансовый контроль производится после завершения финансовых операций, после того как подведены итоги производственно-хозяйственной деятельности предприятия за месяц, квартал, год. Определяется, принесли ли эти операции пользу предприятию или же причинили ему вред.

Принципы организации финансов организаций

     Предприятие организует свои финансы, денежные отношения  между субъектами, управляет ими исходя из определенных принципов: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности, конкуренции⁵.

     Принцип хозяйственной самостоятельности. В рыночной экономике государство устанавливает предприятиям некоторые правила (регистрация, банкротство), требования (к размеру уставного капитала, к оплате труда, к эмиссии ценных бумаг), нормативы (амортизационных отчислений, продажи валюты, ставки налогов) формирования и распределения финансовых ресурсов. В остальном предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность: определяет размеры и структуру основных фондов, оборотных средств, нематериальных активов, объемы производства и распределения продукции (услуг), номенклатуру продукции, затраты на производство продукции (услуг), размеры оплаты труда, прибыли, показатели эффективности производства.

     Принцип самофинансирования. Означает, что предприятие за счет выручки от реализации продукции (услуг) должно покрывать все текущие затраты, осуществлять воспроизводство основных фондов и оборотных средств. Временное превышение расходов над размерами собственных средств предприятие может финансировать за счет кредитов.

     Принцип материальной ответственности. Предприятие несет материальную ответственность за нарушение договоров на поставку продукции (непоставка, нарушение сроков поставки, поставка некачественной продукции), нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет, несвоевременные взносы в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров, несвоевременное погашение облигаций, выпущенных предприятием, и неуплату процентов по ним и т. д.

     При плохом финансовом состоянии, длительной убыточности предприятие может быть объявлено банкротом.

     В случае нарушения предприятием налогового законодательства материальную ответственность  несут руководители предприятия.

     При нарушении трудовой и производственной дисциплины, изготовлении бракованной продукции материальную ответственность несут работники предприятия.

     Принцип заинтересованности в результатах  деятельности. Финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия — прибыль. В условиях рыночной экономики рост прибыли – цель деятельности предприятия. В этом заинтересованы не только работники последнего, но и государство, акционеры.

     Для предприятия рост прибыли означает увеличение премий работникам, дивидендов акционерам, источников развития предприятия (масштабов финансирования реконструкции, расширения, технического перевооружения, инновационной деятельности).

     Для государства это означает увеличение поступлений в бюджеты всех уровней сумм налога на прибыль.

     Принцип конкуренции. Конкуренция — основа рынка. На нем успешно действуют предприятия, выпускающие конкурентоспособную продукцию, рыночная цена которой выше затрат данных предприятий на ее производство и реализацию. В это же время разоряются и уходят с рынка предприятия, выпускающие неконкурентоспособную продукцию, затраты на производство которой выше рыночной цены.

Цели  и задачи управления финансами предприятия (организации)

     Стратегические  цели управления финансами предприятия  состоят в:

• расширение производства, росте объема и реализации продукции;
• обеспечении устойчивости его финансового положения;
• обеспечении конкурентоспособности на рынке товаров и услуг;
• обеспечении платежеспособности и ликвидности активов.

Тактические цели состоят в:

• достаточности объемов поступления денежных средств;
• финансовой стабильности на рынке продаж;
• сбалансированности поступления и расходования сумм денежных средств, а также минимизации сроков их поступления.

     Все эти цели взаимосвязаны, и финансовая служба должна постоянно контролировать их комплекс.

                          Финансовые службы организаций

     Финансовая  служба предприятий — субъект управления финансами (денежными отношениями) предприятия; система, создающая (на основе действующей нормативно-правовой базы, знаний и опыта работников) и использующая финансовый механизм предприятия для обеспечения эффективной деятельности, хорошего финансового состояния.

     Структура финансовой службы зависит от типа структуры управления; применяемой на предприятии (линейно-функциональный тип, дивизионный тип), и формы финансового менеджмента.

     При линейно-функциональном типе структуры управления на предприятии создаются производственные звенья, которые наделены только функциями организации (линейными), а функции управления реализуются на верхнем уровне (функциональными службами, в том числе и финансовыми). Данный тип структуры управления преобладает в настоящее время в России.

     На  крупных предприятиях имеется финансовое управление (финансовый департамент), возглавляемое финансовым директором. В его состав входят плановый отдел, отдел по работе с инвестициями, отдел финансового анализа, отдел финансового контроля.

     Финансовый  директор:

• разрабатывает проект финансовой политики предприятия, согласованный с производственной (маркетинговой), инвестиционной, инновационной политикой и представляет его на одобрение дирекции предприятия, собранию акционеров;
• разрабатывает принципы и правила управления финансами фирмы (финансового менеджмента);

• обеспечивает  общее руководство финансовым планированием, организует внедрение бюджетирования, контроллинга и других видов финансового менеджмента;
• организует мониторинг финансового состояния предприятия, составляет итоговые отчеты о последнем, вырабатывает и предоставляет дирекции предприятия меры по его улучшению;
• осуществляет контроль деятельности отделов, входящих в финансовую службу предприятия.

     Плановый  отдел:

• готовит предложения по финансовой стратегии предприятия;
• разрабатывает планы финансовой деятельности предприятия на предстоящий период;
• составляет отчеты о выполнении планов финансовой деятельности предприятия;
• планирует налоговые платежи предприятия.

     Отдел по работе с инвестициями:

• готовит предложения по инвестиционной и инновационной политике предприятия;
• организует разработку внутренних инвестиционных и инновационных предложений;
• проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных предложений;
• организует разработку инвестиционных и инновационных проектов;
• проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных проектов и рекомендует для реализации наиболее эффективные из них;
• определяет объекты и источники финансирования инвестиционных и инновационных проектов предприятия;
• готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов;
• осуществляет управление портфелем ценных бумаг предприятия. 
  Отдел финансового анализа:
• разрабатывает методику оценки финансового состояния предприятия;
• проводит мониторинг финансового состоянии предприятия;
• готовит аналитические отчеты о финансовом состоянии предприятия, об эффективности использования финансовых ресурсов;
• оценивает эффективность реализованных инвестиционных и инновационных проектов;
• выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает меры по улучшению финансового состояния предприятия;
• анализирует объемы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности и разрабатывает меры по ликвидации просроченной задолженности;
• разрабатывает предложения по минимизации налогов и пошлин (в рамках действующего налогового и таможенного законодательства) и использованию налоговых и таможенных льгот.

     Отдел финансового контроля:

• следит за соблюдением финансового законодательства в сфере финансов;
• осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятия, за выполнением финансовых планов;
• следит за целевым использованием фондов финансовых ресурсов;
• осуществляет контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджеты различных уровней, таможенных платежей, платежей во внебюджетные фонды.