Основы налогообложения и построения налоговой системы РФ

    Ставка  налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

    Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

    Законом «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» введена  трехуровневая система налогообложения  предприятий, организаций и физических лиц.

    Первый  уровень – это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

    Второй  уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов или региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

    Третий  уровень – местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

    Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в  федеральном бюджете. К числу  федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, таможенные пошлины. Эти налоги создают основу финансовой базы государства. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц.

    Среди местных налогов крупные поступления  обеспечивают: подоходный налог с  физических лиц, налог на имущество  физических лиц, земельный налог, и  большая группа прочих местных налогов.

    Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части  соответствующих бюджетов. Главная  часть при их формировании это  отчисления от федеральных налогов.

    Закрепленные  и регулирующие налоги полностью  или в твердо фиксированном проценте на долговременной основе поступают  в нижестоящие бюджеты. Такие  налоги, как гербовый сбор, государственная  пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местные бюджеты. Налог на прибыль предприятий и организаций делится между федеральным,  региональным и местным бюджетами.

    Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

    Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Удачным примером является способствование развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его.  

    Таким образом, можно сделать вывод, что  с экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков.

    Основная  задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных  бюджетов денежных средств, необходимых  для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Анализ налоговой системы РФ

     2.1 Анализ динамики налоговых доходов  консолидированного 

     бюджета РФ.

    Рассмотрим  динамику доходов консолидированного бюджета РФ в 2004-2009 годах.

    Таблица 1. Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2004-2009 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

    Из  таблицы видно, что в период с 2004 по 2009 год наблюдается стабильный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. Наибольший рост налоговых доходов наблюдался в 2007 году (142,82 %).

    С точки зрения изучения динамики налоговых доходов консолидированного бюджета представляется целесообразным представление данных, представленных в таблице 1 в сопоставимых ценах. Для этого используем следующие индексы цен: 2008 год – 1,119; 2007 год – 1,220; 2006 год – 1,353; 2005 год – 1,511; 2004 год – 1,692. Для расчета индексов использованы официальные статистические данные о годовых индексах цен в 2004-2009 годах.

    Таблица 2. Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2004-2009 годах (в сопоставимых ценах, в млрд. рублей)

    Таким образом, можно говорить о том, что  в 2004-2009 годах наблюдается реальный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ – доходы за рассматриваемый период в сопоставимых ценах возросли практически в два раза.

    Изучим  динамику отдельных видов налогов. Она представлена в таблице 3.

    Таблица 3. Динамика отдельных видов налоговых доходов в 2004-2009 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

    Из  приведенных данных видно, что ежегодно наблюдается как рост налоговых  доходов консолидированного бюджета  в целом, так и большинства  статей его налоговых доходов. Так  стабильный рост наблюдался по следующим статьям доходов – налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от внешнеэкономической деятельности. По большинству других статей доходов также наблюдается рост, но с небольшими колебаниями, что связано, главным образом с изменениями в бюджетно-налоговой политике, происходившими в анализируемом периоде.

    Для того, чтобы получить относительные  характеристики динамики доходов консолидированного бюджета РФ рассчитаем показатель темпа прироста для всех налоговых доходов консолидированного бюджета. Расчет представлен в таблице 4. 
 
 
 
 

    Таблица 4. Изменение темпа прироста доходов консолидированного бюджета, ВВП, инфляции в 2004-2009 годах