Организация финансовой работы хозяйствующего субъекта

 

 

 

№ 4. Организация финансовой работы хозяйствующего субъекта.

     Главным действующим  лицом финансовой работы в  организациях остается главный бухгалтер.  Однако при всем уважении к очень важной и сложной работе подчиненой ему службы одновременно быть хорошим бухгалтером и хорошим финансистом человек не может, так как должности требуют совершенно различных человеческих качеств.

    Главное в работе  бухгалтера – внимательно разобраться  в первичных документах и в  соответствии с инструкциями  точно отразить их в бухгалтерской  отчетности.

     Задача финансиста связана с принятием решений в условиях неопределенности, т.е. с выбором наиболее благоприятного фактора варианта и источника финансирования, обеспечивающих нормальный воспроизводственный процесс и инвестиционную деятельность. Поэтому работа финансиста требует гибкости ума, это должна быть натура творческая, способная рисковать и оценивать степень риска, воспринимать новое в быстро меняющейся внешней среде.

     Исходя из  объема и сложности решаемых  задач, финансовая служба корпорации  может быть представлена финансовым  управлением (в крупных корпорациях), финансовым отделом (в средних  корпорациях) либо одним лишь  финансовым директором или главным  бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и финансовой стратегией (в малых корпорациях). Примерная структура финансовой службы включает в себя, как правило,подразделения, указанные на рис. 1.3.

 

 

Рис. 1.3. Примерная структура финансовой службы

  

     На бухгалтерию  возлагается обязанность вести  бухгалтерский учет хозяйственных  операций корпорации и формировать  публичную финансовую отчетность  в соответствии с установленными  стандартами и требованиями.

     Качество финансового управления определяется уровнем бухгалтерского и управленческого учета. Для того, чтобы управление было эффективным, оно должно опираться на разнообразную и достоверную информацию о состоянии как внутренней, так и внешней среды, оперативно «улавливать» и предвидеть все происходящие в ней изменения. Учет должен строиться таким образом, чтобы оперативно сводить разрозненную финансовую информацию воедино, определять влияние отдельных факторов среды на общее финансовое положение, своевременноопределять отклонения в плановых показателях от реальных. Сосредоточивая свое внимание на отклонениях, менеджеры могут «управлять» ими, занимаясь именно теми показателями, которые больше всего нуждаются в улучшении. Финансовые отчеты организации должны включать в себя такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов, инновации.

     Аналитический  отдел занимается анализом и  оценкой финансового состояния  корпорации, в том числе выполнения  плановыхзаданий по прибыли и объемам реализации, его ликвидности и рентабельности. В задачу этой службы также входит прогнозтрование финансовых показателей исходя из конъюктуры рынка, деятельности корпораций-аналогов и корпораций-контрагентов. Специалисты данного отдела могут оценивать предполагаемые инвестиционные проекты.

     Отдел финансового  планирования (как краткосрочного, так и долгосрочного) разрабатывает  основные плановые документы: баланс  доходов и расходов, бюджет движения  денежных средств, плановый баланс  активов и пассивов. Информационной  основой планирования выступают  данные аналитического и оперативного  отделов, бухгалтерии, других экономических  служб корпорации, а также нормативные  и инструктивные материалы.

     Оперативный  отдел собирает собирает счета, накладные, отслеживает ихоплату и в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы расчеты наличными деньгами между юридическими лицами не превышали установленного лимита. Оперативный отдел контролирует также взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств. Претензионная группа в составе оперативного отдела решает споры, возникающие между корпорациями и его контрагентами (поставщиками, покупателями), государством, внебюджетными и централизованными фондами по поводу уплаты штрафов, неустоек, начисления пеней и других мер экономического воздействия, которые вытекают из условий договоров и нормативнойбазы, регулирующей деятельность корпорации на конкретном историческом этапе развития.

     В крупныхкорпорациях за финансовую работу отвечает вице-президент по финансам и соответствующие ему службы (рис. 1.4.)

 

 

 

 

Рис.1.4 Упрощенная организационная схема корпорации

 

     В разных корпорациях точные названия должностей могут отличаться друг от друга. Например,менеджер по наличности может формировать портфель ценныхбумаг и управляет им, поддерживая его эффективность с позиций доходности и риска. Он также принимает участие в работе валютных и фондовыхбирж в целях удовлетворения текущихнужд корпорации в рублевых и валютных средствах.

     В ходе управления  финансами используют следующие  методы: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование, применение финансовых санкций  и рычагов финансового воздействия  на деятельность корпорации, стимулирование,ценообразование, инвестирование, лизинг,аренду. Для осуществления перечисленных методов используют такие инструменты финансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов, дисконт.

     Любая система  управления финансами функционирует  в рамкахдействующихзаконодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов президента и заканчивая ведомственными указаниями и инструкциями. Кроме того, управление подразумевает использование информации финансового характера, которая содержится в бухгалтерской отчетности, поступающей  с товарно-фондовых бирж и предприятий кредитной системы.

     Сотрудники  финансовых служб корпорации  выполняют, как правило, следующие  виды работ: финансовое, кредитное  и кассовое планирование и  оперативное управление реализацией  планов, выписка платежных документов  в адрес покупателей и контроль за их оплатой, оплата счетов поставщиков, получение и погашение кредитов, получение в банке наличных денег и других платежей.

     В задачи  финансовыхслужб входят:

• создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли,повышения рентабельности;
• выполнение финансовых обязательств перед бюджетом,банками, поставщиками, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов;
• содействие наиболее эффективному использованиюпроизводственных фондов и инвестиций;
• разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов;
• осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов, доведению размеров собственных оборотных средств до установленных экономически обоснованных нормативов; контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечением и ускорением оборачиваемости оборотных средств.

     Следует отметить, что постоянные изменения,обновления в финансовой системе требуют адекватной реакции на это финансовых работников корпорации, которые разрабатывают стратегию предпринимательства,позволяющую концентрированно направлять финансовые ресурсы в те сферы, которые могут принести большую экономическую выгоду.

      Такая система  экономического управления производством, которая включает в себя рациональное  и эффективное использование  капитала или механизма управления  движением денежных ресурсов, определяется  к ак финансовый менеджмент.

     Сущность финансового  менеджмента заключается в такой  организации управления финансами  со стороны финансовых служб,которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродовая ценные бумаги.

     Изсущности финансового менеджмента вытекают его функции:

• финансовый анализ и плантрование на основе показателей финансовой отчетности,сбор и обработка данных бухгалтерского учета для внутреннего управления финансами и внешнихпользователей;
• принятие долгосрочных инвестиционных решений,определение наиболее оптимальной структуры текущих активов, управление портфелем ценныхбумаг;
• разработка политики привлечения капитала на наиболее выгодныхдля корпорации условияхи в наиболее эффективной комбинации собственных и заемных средств, дивидендная политика;
• управление текущими активами хозяйства;
• другие функции,связанные со страхованием,налогообложением,консультированием,созданием системы внутренненго контроля и информационного обеспечения, реорганизацией корпорации.

     Успех в  области финансового менеджмента  во многом зависит от такого  поведения рабтников финансовых служб, при которомглавным становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений,маштабность операций и оправданный риск, деловая хватка. Таким образом,финансист – это менеджер, управляющий финансовыми потоками корпорации,обеспечивающий непрерывный процесс финансирования хозяйственной жизнидеятельности.

 

 

№64. Классификация затрат хозяйствующего субъекта.

      При рыночной организации сбыта продукции особое местозанимают расходы по обычным видам деятельности, так как они влияют на прибыль корпорации и занимают наибольший удельный вес во всех расходах. Они складываются изденежного выражения затрат, связанных  с испоьзованием в процессе производства природных ресурсов,сырья,материалов, топлива, энергии, основныхфондов, трудовыхресурсов, а также других расходов. Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. Классификация расходов (ПБУ 10/99)организации рассматривается следующим образом: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы.

     Расходы по  обычным видам деятельности –  это расходы,связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; с выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением других обычных видов деятельности.

     К прочим  расходам относятся:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
• расходы,связанные с предоставлением заплату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной деятельности;
• расходы,связанные с участием в уставных капиталах других корпораций;
• расходы,связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств(кроме иностранной валюты), товаров,продукции;
• проценты,уплачиваемые организациейза предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов,займов);
• расходы,связанные с оплатой услуг,оказываемых кредитными организациями;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлыхлет,признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, другихдолгов, нереальных для взыскания;
• отрицательные курсовые разницы;
• сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие расходы.

     В соответствии  с ПБУ 10/99 «Расходы организации»  перечень статей затрат сгруппирован  по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

     Материальные затраты включают в себя стоимостную оценку приобретаемых со стороны сырья и материалов; покупных материалов, запасных частей для ремонта средств труда; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; природного сырья; приобретаемого со стороны топлива всех видов; покупной энергии всех видов; тары; малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

     Стоимость  материальных ресурсов,учитываемых в данной группе,формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услугтоварныхбирж, включая брокерские услуги таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку сторонними организациями.

     Из стоимости  материальных ресурсов исключается  стоимость возвратных отходов.

     Затраты на  оплату труда включают в себя  оплату труда основного производственного  персонала организации;  премии  рабочим и служащим за производственные  результаты; стимулирующие и компенсирующие  выплаты; компенсации по оплате  труда в связи с повышением  цен и индексацией доходов  в пределах норм, предусмотренных  законодательством; затраты на оплату  труда не состоящих в штате  организации работников,занятых в основной деятельности; оплату очередных и дополнительных отпусков; единовременные вознаграждения за выслугу лет и другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством.

     Одако не все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции.

     Не включаются  в затраты на производство  такие расходы на оплату труда, как премии, выплачиваемые за  счет средств специального назначения  и целевых поступлений;материальная помощь,бесспроцентная ссуда на улучшение жилищныхусловий; оплата дополнительных отпусков женщинам,воспитывающихдетей; надбавки к пенсиям,единовременные пособия при уходе на пенсию; дивиденды(проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива; компенсации в связи с удорожанием питания в столовых, буфетах;  оплата путевок на отдых и лечение и другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.