Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 02:34, курсовая работа
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств в банке являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Введение...................................................................................................................3
Глава I. Организация бухгалтерского учета в банке
1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты,
предмет, основные задачи, принципы ………………………………………….5
1.2. План счетов бухгалтерского учета банков …................................................8
1.3. Цель и задачи аналитического и синтетического учета …………………. 9
Глава II. Учет основных средств в банке
2.1. Организация аналитического учета в банке ……………………………...11
2.2. Организация аналитического учета основных
средств в банке ……………..................................................................................16
2.3. Амортизация и переоценка основных средств……………………………19
Глава III Контроль учета основных средств в банке
3.1. Внутрибанковский контроль ………………………………………………25
3.2. Хранение документов.…………………………...........................................31
Заключение……………………………………………………………………….35
Список литературы………………………………………………………………36
«Московский
институт экономических
преобразований»
Курсовая
работа
По дисциплине: «Организация деятельности коммерческих банков».
Тема: «Организация
аналитического учета основных средств
в банке, их амортизации и переоценки».
Выполнил:
студент 4 курса (Финансы и кредит):
Зайцев А.М.
Проверил:
Моттаева А.Б.
Москва 2010
СОДЕРЖАНИЕ
Введение......................
Глава I. Организация бухгалтерского учета в банке
1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты,
предмет, основные задачи, принципы ………………………………………….5
1.2. План
счетов бухгалтерского учета банков ….............................
1.3. Цель и задачи аналитического и синтетического учета …………………. 9
Глава II. Учет основных средств в банке
2.1. Организация аналитического учета в банке ……………………………...11
2.2. Организация аналитического учета основных
средств
в банке …………….........................
2.3. Амортизация и переоценка основных средств……………………………19
Глава III Контроль учета основных средств в банке
3.1. Внутрибанковский контроль ………………………………………………25
3.2. Хранение
документов.………………………….........
Заключение……………………………………………………
Список
литературы……………………………………………………
Основными
задачами бухгалтерского учета основных
средств в банке являются правильное
документальное оформление и своевременное
отражение в учетных регистрах поступления
основных средств, их внутреннего перемещения
и выбытия; правильное исчисление и отражение
в учете суммы износа основных средств;
точное определение результатов при ликвидации
основных средств; контроль за затратами
на ремонт основных средств, за их сохранностью
и эффективностью использования.
Основные средства — часть имущества,
используемая в качестве средств труда
при производстве продукции, выполнении
работ или оказании услуг либо для управления
организацией в течение периода, превышающего
12 месяцев или обычный операционный цикл,
если он превышает 12 месяцев. Не относятся
к основным средствам и учитываются организацией
в составе средств в обороте предметы,
используемые в течение периода менее
12 месяцев независимо от их стоимости,
предметы стоимостью на дату приобретения
не более 100-кратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты
труда за единицу независимо от срока
их полезного использования и иные предметы,
устанавливаемые организацией исходя
из правил положений по бухгалтерскому
учету.
Для организации учета основных средств,
отвечающего поставленным задачам, важное
значение имеют следующие предпосылки:
научно обоснованная классификация основных
средств; установление принципов оценки
основных средств; установление единицы
учета предметов основных средств; выбор
форм первичных документов и учетных регистров.
На протяжении длительного периода использования
основные средства поступают на предприятие
и передаются в эксплуатацию; изнашиваются
в результате эксплуатации; подвергаются
ремонту, при помощи которого восстанавливаются
их физические качества; перемещаются
внутри предприятия; выбывают с предприятия
вследствие ветхости или нецелесообразности
дальнейшего применения. Одним из показателей
эффективного применения основных фондов
является увеличение: времени их работы
(путем сокращения простоев); коэффициента
сменности; производительности (на базе
внедрения новой техники и технологии);
фондоотдачи. Целью курсовой работы является
рассмотрение учета основных средств
в банке. Задачи курсовой работы: - раскрыть
понятие и классификацию основных средств,
оценку и понятие износа основных средств
в банке; - исследовать учет основных средств
в банке и их переоценку.
Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций. Под предметом бухгалтерского учета в банках понимаются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. К ним относятся: имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе деятельности. Активы — средства, на основе которых осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы — источники, за счет которых формируются эти средства, и осуществляется деятельность банка. Например, банк привлекает депозиты в пассивы — это источники (ресурсы), и за счет этих депозитов осуществляет кредитные активные операции (кредиты в активе). Основными задачами бухгалтерского учета в банке являются: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Основными документами о бухгалтерском учете являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, устанавливающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. Методологический центр банковского учета - Банк России. Основной документ банковского учета – «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П (далее - Правила), Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности, этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем; постоянство правил бухгалтерского учета; кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме, в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода; осторожность; активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды; отражение доходов и расходов по кассовому методу; принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах; своевременность отражения операций; операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России; раздельное отражение активов и пассивов; в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде; преемственность входящего баланса; остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. приоритет содержания над формой; операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; открытость; отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации; кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка; активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России; ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.
План
счетов бухгалтерского учета банков
— это систематизированный
Бухгалтерский учет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам; ведется на синтетических счетах. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость; аналитический учет — учет, который ведется в лицевых аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств. Цели аналитического учета: полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах; детально каждую индивидуальную операцию; проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основой для бухгалтерских записей в аналитическом учете. Задачи синтетического учета: сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам; проверить правильность ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом ведется в процессе обработки информации автоматизированным способом, т.е. обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический счет.
Документами аналитического учета являются: лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета, им присваиваются наименования и номера; ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, оформляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам; ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости. Остановимся подробнее на лицевых счетах. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов}, сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы (отдельно по дебету и кредиту), остаток и другие реквизиты. Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами. В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, составляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.