Общественное воспроизводство

       Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

     1. Количество добытого полезного  ископаемого определяется налогоплательщиком  самостоятельно. В зависимости от  добытого полезного ископаемого  его количество определяется в единицах массы или объема.

     2. Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных  средств и устройств) или косвенным  (расчетно, по данным о содержании  добытого полезного ископаемого  в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

     Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

     3. При этом, если налогоплательщик  применяет прямой метод определения  количества добытого полезного  ископаемого, количество добытого  полезного ископаемого определяется  с учетом фактических потерь  полезного ископаемого.

     Фактическими  потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.

     5. При извлечении  драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений  количество добытого полезного  ископаемого определяется после  первичной сортировки, первичной  классификации и первичной оценки  необработанных камней. При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно и налоговая база по ним определяется отдельно.

     6. При реализации  и (или) использовании минерального  сырья до завершения комплекса  технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде. 

       Налоговая ставка

     3,8 %  при добыче калийных солей;

     4,0 %  при добыче: торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

     4,8 % при добыче  кондиционных руд черных металлов;

     5,5 %при добыче: сырья радиоактивных металлов; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

     6,0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья

     6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы    (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

     7,5 % при добыче  минеральных вод;

     8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

     419 рублей за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.  При этом указанная налоговая  ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), : 419 x Кц x Кв;

     17,5 %   при добыче газового конденсата  из всех видов месторождений  углеводородного сырья;

     147 рублей за 1 000 кубических метров  газа при добыче газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья.

     . Коэффициент, характеризующий динамику  мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно  определяется налогоплательщиком  самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261:

      

                         Р

         Кц = (Ц - 9) x ---.

                        261

 

       Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

        Сроки уплаты Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Порядок исчисления налога 

     1. Сумма налога по добытым полезным  ископаемым, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

     Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному  газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

     2. Сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному  ископаемому. Налог подлежит уплате  по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

     3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

 

     91. Акцизы, их экономическая сущность  и назначение, основные элементы

 

     Федеральный налог,   Косвенный налог  

     Налогоплательщик   

     1) организации;

     2) индивидуальные предприниматели;

     3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     4) Организации и иные лица, указанные  в настоящей статье, признаются  налогоплательщиками, если они  совершают операции, подлежащие  налогообложению в соответствии  с настоящей главой.

     Подакцизные товары

     1.спирт  этиловый из всех видов сырья,  за исключением спирта коньячного;

     2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

     Не  рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

     -лекарственные,  лечебно-профилактические, диагностические  средства, лекарственные препараты,  изготавливаемые аптечными организациями  по индивидуальным рецептам и  требованиям лечебных организаций,  препараты ветеринарного назначения разлитые в емкости не более 100 мл;

     -парфюмерно-косметическая  продукция;

     -подлежащие  дальнейшей переработке и (или)  использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

     -алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

     -пиво;

     -табачная  продукция;

     -бензин.

     -Дизельное  топливо, моторное масло для  дизельных и карбюраторных (инжекторных0  двигателей. 

 

     Определение налоговой базы при  реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

       1. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду подакцизного  товара.

       2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом  налогообложения в соответствии  с настоящей главой) произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

           1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

            2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

            3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

         3. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

          

          Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий. Под маркой (наименованием) в целях настоящей главы понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем или лицензиаром, и иными признаками - рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой

 

     Налогообложение подакцизных товаров  осуществляется по следующим  налоговым ставкам: