Общественное воспроизводство

     Прибылью  в целях настоящей  главы признается:

     1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

     2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

     3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в РФ.

           Доходы  подразделяются на:

     1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

     2) внереализационные доходы

           Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка  от реализации имущественных прав.

     К внереализационным доходам относится:

     1) доходы, от долевого участия в  других организациях;

     2) от сдачи имущества в аренду;

     3) в виде процентов полученных  по договорам займа и кредита;

     4) в виде безвозмездно полученного  имущества;

     5) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

     Расходы подразделяются на:

     1) расходы, связанные с реализацией  и производством;

     2) внереализационные расходы.

           Расходы, связанные с производством  и реализацией:

     1) расходы, связанные с изготовление, хранением и доставкой товаров;

     2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт;

     3) расходы на освоение природных  ресурсов;

     4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

     5) расходы на обязательное и  добровольное страхование и другие.

           Расходы, связанные  с производством и реализацией  подразделяются на:

     1. материальные ресурсы;

     2. расходы на оплату труда;

     3. суммы начисленной амортизации;

     4. прочие расходы, связанные с  реализацией и производством  товаров.

           Внереализационные расходы:

     1) расходы на содержание, переданного  по договору аренды имущества;

     2) расходы, в виде процентов по  долговым обязательствам;

     3) расходы, на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

     4) расходы, на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств;

     5) судебные расходы;

     6) расходы, по операциям с тарой;

     7) расходы, по услугам банка. 

     Налоговая база.

     При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом сначала налогового периода.

     Если  получен убыток, то налоговая база равна нулю и налог не платится. 

     Налоговые ставки.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

     - сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  18 процента, зачисляется в бюджеты  субъектов РФ. 

     Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. 

     Сроки и порядок уплаты налога и налога в  виде авансовых платежей.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. 

     87. Упрощенная система налогообложения

     Налогоплательщиками признаются орг-ции и ИП, перешедшие на УСН. Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 60 млн. рублей (с 2010года).

     Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения: 1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные  пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) орг-ции и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых и др.

     Орг-ции  и ИП, изъявившие желание перейти  на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

     Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания  налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

     Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти  на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     Объектом  налогообложения  признаются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН. (до 2009не мог)

     Налогоплательщики при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы: 1) доходы от реализации; 2) внереализационные доходы.

     В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации или  ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации  или индивидуального предпринимателя. (6%)

     В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. (15%)

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговые ставки. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

     Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые декларации по итогам отчетного периода  представляются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

     Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые декларации по итогам отчетного периода  представляются не позднее 25 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода 

     88. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     Налогоплательщики, обязаны встать на учет в налоговых  органах по месту осуществления  указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика.

     Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя^[2] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.