Налоговый контроль и пути его совершенствования

     17) обеспечивать в  течение пяти лет сохранность документов или копий документов, подтверждающих факт уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

     18) предоставлять  доступ к информационной системе  органов налоговой службы уполномоченному  государственному органу по финансовому мониторингу в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

     19) предоставлять  доступ для просмотра своего  лицевого счета электронному  налогоплательщику; 

     20) по требованию  налогоплательщика проводить сверку  расчетов по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, налогового агента - по исполнению обязанности по исчислению и перечислению налогов, вносить корректировки в лицевой счет в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

     21) оказывать государственные  услуги в соответствии со стандартами  и регламентами оказания государственных  услуг, утвержденными уполномоченным  органом; 

     22) опубликовывать  в средствах массовой информации  в порядке и случаях, установленных  настоящим Кодексом, списки налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, а также бездействующих юридических лиц и налогоплательщиков, признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда;

     23) осуществлять контроль  за соблюдением порядка учета,  хранения, оценки, дальнейшего использования  и реализации имущества, обращенного  в собственность государства,  за полнотой и своевременностью  его передачи соответствующему  уполномоченному государственному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;

     24) осуществлять контроль  за деятельностью уполномоченных  государственных органов и местных исполнительных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

     25) применять способы  обеспечения исполнения налогового  обязательств а и взыскивать  налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;

     26) рассматривать  жалобу налогоплательщика (налогового  агента) на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

     27) привлекать к  административной ответственности в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

     2. При выявлении  в ходе налоговой проверки  фактов умышленного уклонения  от уплаты налогов и других  обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, органы налоговой службы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

     3. Органы налоговой  службы выполняют также иные  обязанности, предусмотренные налоговым  законодательством Республики Казахстан.  

     Отсюда  следует что, на основе данных учета  Государственная налоговая служба РК ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Органы налоговой службы и имеют свои права и обязанности. 
 

     Глава 2. Контрольно-экономическая работа налоговой службы в Республике Казахстан 

     2.1. Методы проведения налогового  контроля в налоговых органах 

     Основная  форма проведения налогового контроля — налоговая проверка. При этом порядок проведения проверок и различные коллизии, порой их сопровождающие, до сих пор остаются одной из наиболее обсуждаемых тем — в прессе, среди предпринимателей, бухгалтеров, специалистов в области налогового консультирования. Впрочем, многих вопросов можно избежать, если четко представлять себе порядок проведения налоговых проверок. При этом особое внимание следует уделять последствиям несоблюдения как налогоплательщиками, так и налоговыми органами обязанностей, возникающим в ходе проведения проверки.

     Причем  у налогоплательщика, который не слишком глубоко изучил налоговое законодательство, естественно, возникает потребность определить для себя основные моменты проведения налоговых проверок.

     В связи с этим, хотелось бы остановиться на более часто задаваемых налогоплательщиками  вопросов организации и проведения  налоговых проверок.

     Более полный и всесторонний контроль за исполнением налогового законодательства осуществляется при проведении налоговых  проверок, которые можно рассматривать  как комплексное исследование первичных  учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества, а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

     Таким образом,  налоговая проверка представляет собой, по сути, комплекс процессуальных действий по выявлению, закреплению, исследованию доказательств тех или иных обстоятельств неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговой обязанности физическими лицами и организациями.

     Задача  проверки состоит в установлении соответствия (несоответствия) исполнения проверяемым лицом налоговой обязанности требованиям налогового законодательства.

     Ее  целями является выявление, пресечение и предупреждение правонарушений, выявление и устранение причин и условий, способствующих их совершению.

     Согласно  ст. 533 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговая проверка –  проверка, осуществляемая органами налоговой  службы, за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан.

     Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым кодексом, и налогоплательщик.

     Налоговые проверки осуществляются исключительно  органами налоговой службы. Никто кроме органов налоговой службы не имеет права проводить налоговые проверки.

     В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных  знаний и навыков, и получения  консультаций органом налоговой  службы к налоговой проверке может  быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки. По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.            

       Налоговые проверки подразделяются  на следующие виды:

     1) документальная проверка;

     2) рейдовая проверка;

     3) хронометражное обследование.

     В свою очередь, документальные проверки подразделяются на следующие виды:

     1) комплексная проверка  – проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

     2) тематическая проверка – проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

     - полноты и своевременности удержания  и (или) перечисления обязательных  пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

     - исполнения банками и организациями,  осуществляющими отдельные виды  банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым кодексом;

     - по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;

     - по вопросам государственного  регулирования производства и  оборота отдельных видов подакцизных  товаров;

     -по  вопросам определения взаиморасчетов  между налогоплательщиком и его  дебиторами.

     3) встречная проверка – проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

     Рейдовая  проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:

     1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

     2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

     3) наличия лицензии, разового талона  и иных разрешительных документов;

     4) соблюдения правил лицензирования  и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

     Хронометражные  обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

     Обязательным  требованием к порядку проведения проверок является требование о том, чтобы проведение налоговой проверки не приостанавливало деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

     Налоговый орган вправе проверять структурные  подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

     Согласно  ст. 534 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью:

     1) комплексные – не чаще одного  раза в год; 

     2) тематические – не чаще одного  раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет, по вопросам гос. регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен.

     Указанные выше ограничения не распространяются на следующие случаи:

     1) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика. При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;