Налоговый контроль и пути его совершенствования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2010 в 15:24, Не определен

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов

Файлы: 1 файл

План.doc

— 233.50 Кб (Скачать файл)

     Таким образом, налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль — завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета. 

     
    1. Организация государственного налогового контроля в Республике Казахстан
 

     Субъектами  налогового контроля являются должностные  лица налоговых органов. Он осуществляется в следующих основных формах:

  • налоговые проверки;
  • получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
  • проверка данных учета и отчетности;
  • осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
  • в других формах, предусмотренных налоговым кодексом.

     В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

     При постановке на учет налогоплательщику  выдается свидетельство установленной  формы. Постановка на учет, переучет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается  единый по всем видам налогов и сборов на всей территории РК идентификационный номер налогоплательщика.

     Задачи и структура органов налоговой службы

     1. Задачами органов налоговой службы  являются:

     1) обеспечение полноты и своевременности  поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

     2) обеспечение полноты  и своевременности исчисления, удержания  и перечисления обязательных  пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды (далее - обязательные  пенсионные взносы), исчисления и  уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления);

     3) участие в реализации  налоговой политики Республики  Казахстан; 

     4) обеспечение в  пределах своей компетенции экономической  безопасности Республики Казахстан; 

     5) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.

     2. Органы налоговой  службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов.

     3. К налоговым  органам относятся территориальные  подразделения уполномоченного  органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на территориях этих зон.

     4. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

     5. Уполномоченный  орган осуществляет руководство  налоговыми органами.

     Права органов налоговой службы

     1. Органы налоговой службы вправе:

     1) в пределах своей компетенции  разрабатывать и утверждать нормативные  правовые акты, предусмотренные  настоящим Кодексом;

     2) осуществлять налоговый  контроль;

     3) осуществлять международное  сотрудничество по вопросам налогообложения;

     4) требовать от  налогоплательщика (налогового агента) представления права доступа  к просмотру данных программного  обеспечения и (или) информационной  системы, содержащих данные первичных  учетных документов, регистров бухгалтерского  учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

     5) требовать от  налогоплательщика (налогового агента) представления документов, подтверждающих  правильность исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных  платежей в бюджет, полноту и своевременность исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов и исчисления и уплаты социальных отчислений, письменных пояснений по составленным налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговым формам, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента) , в том числе консолидированной финансовой отчетности налогоплательщика-резидента (налогового агента) , включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законодательными актами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;

     6) в ходе налоговой  проверки в порядке, определенном  Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, производить у налогоплательщика (налогового агента) изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений;

     7) на основании  предписания обследовать имущество,  являющееся объектом налогообложения  и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений);

     8) получать от  банков и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций, сведения, представление которых предусмотрено подпунктами 1) и 4) статьи 581 настоящего Кодекса;

     9) получать от  банков и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах  банковских счетов, об остатках  и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую , банковскую и иную охраняемую законом тайну, в отношении лиц, указанных в подпункте 12) статьи 581 настоящего Кодекса;

     10) определять косвенным  методом объекты налогообложения  и (или) объекты, связанные с  налогообложением, в порядке, установленном  настоящим Кодексом;

     11) привлекать к  налоговым проверкам специалистов;

     12) предъявлять в  суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

     2. Органы налоговой  службы вправе осуществлять реализацию задач, возложенных законодательными актами Республики Казахстан, электронным способом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

     3. Органы налоговой  службы имеют также иные права,  предусмотренные настоящим Кодексом, законодательными актами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.

     Обязанности органов налоговой службы

     1. Органы налоговой службы обязаны: 

     1) соблюдать права налогоплательщика  (налогового агента);

     2) защищать интересы  государства; 

     3)осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства, налоговым агентом - обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, а также контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений, своевременностью исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов;

     4) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и (или)  объектов, связанных с налогообложением, учет исчисленных, начисленных  и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных, удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносов, исчисленных и уплаченных социальных отчислений;

     5) в пределах своей  компетенции осуществлять разъяснение  и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства;

     6) предоставлять  налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах  и других обязательных платежах  в бюджет, об изменениях в налоговом  законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм;

     7) представлять бесплатно  налогоплательщику (налоговому агенту) утвержденные уполномоченным органом  стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронном виде;

     8) проводить налоговую  проверку по предписанию; 

     9) в пределах своей  компетенции проводить зачет  и (или) возврат излишне уплаченных  сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, возврат штрафа в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

     10) соблюдать налоговую  тайну в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

     11) вручать налогоплательщику  (налоговому агенту) уведомление  по исполнению налогового обязательства,  обязательств по удержанию и  перечислению обязательных пенсионных  взносов и уплате социальных  отчислений в сроки и случаях, которые предусмотрены настоящим Кодексом;

     12) по налоговому  заявлению налогоплательщика (налогового  агента) представлять в порядке  и сроки, которые установлены  настоящим Кодексом, следующие виды  справок: 

     об  отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

     об  отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

     о суммах полученных нерезидентом доходов  из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

     13) принимать налоговую  отчетность и налоговые заявления  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

     14) требовать от  налогоплательщика (налогового агента) устранения выявленных нарушений  налогового законодательства Республики Казахстан и контролировать исполнение этих требований в пределах своей компетенции;

     15) не позднее двух  рабочих дней с момента получения  налогового заявления налогоплательщика (налогового агента) представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений;

     16) в пределах своей  компетенции предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет, социальных отчислений и перечисления обязательных пенсионных взносов в течение одного рабочего дня с даты обращения в налоговый орган за указанной информацией;

Информация о работе Налоговый контроль и пути его совершенствования