Таким
образом, налоговый контроль как элемент
управления налогообложением является
необходимым условием существования эффективной
налоговой системы; обеспечивает обратную
связь налогоплательщиков с органами
государственного управления, которые
наделены особыми правами и полномочиями
по всем вопросам налогообложения. Налоговый
контроль — завершающая стадия управления
налогообложением, один из элементов методики
планирования налоговых доходов бюджета.
- Организация
государственного налогового контроля
в Республике Казахстан
Субъектами
налогового контроля являются должностные
лица налоговых органов. Он осуществляется
в следующих основных формах:
- налоговые
проверки;
- получение
объяснений налогоплательщиков и иных
обязанных лиц;
- проверка
данных учета и отчетности;
- осмотр помещений
и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли);
- в других
формах, предусмотренных налоговым кодексом.
В
целях проведения налогового контроля
налогоплательщики подлежат постановке
на учет в налоговых органах соответственно
по месту нахождения организации, месту
нахождения ее филиалов и представительств,
месту жительства физического лица, а
также по месту нахождения принадлежащего
им недвижимого имущества и транспортных
средств, подлежащих налогообложению.
При
постановке на учет налогоплательщику
выдается свидетельство установленной
формы. Постановка на учет, переучет, снятие
с учета осуществляются бесплатно.
Каждому налогоплательщику присваивается
единый по всем видам налогов и сборов
на всей территории РК идентификационный
номер налогоплательщика.
Задачи
и структура органов налоговой службы
1.
Задачами органов налоговой службы
являются:
1)
обеспечение полноты и своевременности
поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
2) обеспечение полноты
и своевременности исчисления, удержания
и перечисления обязательных
пенсионных взносов в накопительные
пенсионные фонды (далее - обязательные
пенсионные взносы), исчисления и
уплаты социальных отчислений в
Государственный фонд социального страхования
(далее - социальные отчисления);
3) участие в реализации
налоговой политики Республики
Казахстан;
4) обеспечение в
пределах своей компетенции экономической
безопасности Республики Казахстан;
5) обеспечение соблюдения
налогового законодательства Республики
Казахстан.
2. Органы налоговой
службы состоят из уполномоченного
органа и налоговых органов.
3. К налоговым
органам относятся территориальные
подразделения уполномоченного
органа по областям, городам Астаны
и Алматы, по районам, городам и районам
в городах, а также межрайонные территориальные
подразделения уполномоченного органа.
В случае создания специальных экономических
зон могут быть образованы налоговые органы
на территориях этих зон.
4. Налоговые органы
подчиняются непосредственно по вертикали
соответствующему вышестоящему органу
налоговой службы и не относятся к местным
исполнительным органам.
5. Уполномоченный
орган осуществляет руководство
налоговыми органами.
Права
органов налоговой службы
1.
Органы налоговой службы вправе:
1)
в пределах своей компетенции
разрабатывать и утверждать нормативные
правовые акты, предусмотренные
настоящим Кодексом;
2) осуществлять налоговый
контроль;
3) осуществлять международное
сотрудничество по вопросам налогообложения;
4) требовать от
налогоплательщика (налогового агента)
представления права доступа
к просмотру данных программного
обеспечения и (или) информационной
системы, содержащих данные первичных
учетных документов, регистров бухгалтерского
учета, информацию об объектах налогообложения
и (или) объектах, связанных с налогообложением,
в случае использования налогоплательщиком
(налоговым агентом) такого программного
обеспечения и (или) информационной системы,
за исключением права доступа к просмотру
данных программного обеспечения и (или)
информационной системы банков и иных
организаций, осуществляющих отдельные
виды банковских операций, содержащих
сведения о банковских счетах их клиентов,
составляющие банковскую тайну
в соответствии с законодательными актами
Республики Казахстан;
5) требовать от
налогоплательщика (налогового агента)
представления документов, подтверждающих
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления)
налогов и других обязательных
платежей в бюджет, полноту и своевременность
исчисления, удержания и перечисления
обязательных пенсионных взносов и исчисления
и уплаты социальных отчислений, письменных
пояснений по составленным налогоплательщиком
(налоговым агентом) налоговым формам,
а также финансовой отчетности налогоплательщика
(налогового агента) , в том числе консолидированной
финансовой отчетности налогоплательщика-резидента
(налогового агента) , включая финансовую
отчетность его дочерних организаций,
расположенных за пределами Республики
Казахстан, с приложением аудиторского
отчета в случае, если для такого лица
законодательными актами Республики Казахстан
установлено обязательное проведение
аудита;
6) в ходе налоговой
проверки в порядке, определенном
Кодексом Республики Казахстан об
административных правонарушениях, производить
у налогоплательщика (налогового агента)
изъятие документов, свидетельствующих
о совершении административных правонарушений;
7) на основании
предписания обследовать имущество,
являющееся объектом налогообложения
и (или) объектом, связанным с налогообложением,
независимо от его места нахождения, проводить
инвентаризацию имущества налогоплательщика
(налогового агента) (кроме жилых помещений);
8) получать от
банков и организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций,
сведения, представление которых предусмотрено
подпунктами 1) и 4) статьи 581 настоящего
Кодекса;
9) получать от
банков и организаций, осуществляющих
отдельные виды банковских операций,
сведения о наличии и номерах
банковских счетов, об остатках
и движении денег на этих счетах с соблюдением
установленных законодательными актами
Республики Казахстан требований к разглашению
сведений, составляющих коммерческую
, банковскую и иную охраняемую законом
тайну, в отношении лиц, указанных в подпункте
12) статьи 581 настоящего Кодекса;
10) определять косвенным
методом объекты налогообложения
и (или) объекты, связанные с
налогообложением, в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
11) привлекать к
налоговым проверкам специалистов;
12) предъявлять в
суды иски в соответствии с законодательством
Республики Казахстан, в том числе о ликвидации
юридического лица по основаниям, предусмотренным
подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи 49
Гражданского кодекса Республики Казахстан.
2. Органы налоговой
службы вправе осуществлять реализацию
задач, возложенных законодательными
актами Республики Казахстан, электронным
способом в порядке, установленном настоящим
Кодексом.
3. Органы налоговой
службы имеют также иные права,
предусмотренные настоящим Кодексом,
законодательными актами Республики
Казахстан и актами Президента Республики
Казахстан.
Обязанности
органов налоговой службы
1.
Органы налоговой службы обязаны:
1)
соблюдать права налогоплательщика
(налогового агента);
2) защищать интересы
государства;
3)осуществлять налоговый
контроль за исполнением налогоплательщиком
налогового обязательства, налоговым
агентом - обязанности по исчислению, удержанию
и перечислению налогов в порядке, установленном
настоящим Кодексом, а также контроль
за полнотой исчисления и своевременностью
уплаты социальных отчислений, своевременностью
исчисления, удержания и перечисления
обязательных пенсионных взносов;
4) вести учет налогоплательщиков,
объектов налогообложения и (или)
объектов, связанных с налогообложением,
учет исчисленных, начисленных
и уплаченных налогов и других обязательных
платежей в бюджет, исчисленных, удержанных
и перечисленных обязательных пенсионных
взносов, исчисленных и уплаченных социальных
отчислений;
5) в пределах своей
компетенции осуществлять разъяснение
и давать комментарии по возникновению,
исполнению и прекращению налогового
обязательства;
6) предоставлять
налогоплательщику (налоговому агенту)
информацию о действующих налогах
и других обязательных платежах
в бюджет, об изменениях в налоговом
законодательстве Республики Казахстан,
разъяснять порядок заполнения налоговых
форм;
7) представлять бесплатно
налогоплательщику (налоговому агенту)
утвержденные уполномоченным органом
стандарты оказания государственных услуг,
бланки установленных форм налоговых
заявлений и (или) программное обеспечение,
необходимое для представления налоговых
отчетности и заявления в электронном
виде;
8) проводить налоговую
проверку по предписанию;
9) в пределах своей
компетенции проводить зачет
и (или) возврат излишне уплаченных
сумм налогов, других обязательных
платежей и пеней в бюджет, превышения
суммы налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, над суммой начисленного
налога, возврат штрафа в порядке и сроки,
которые установлены настоящим Кодексом;
10) соблюдать налоговую
тайну в соответствии с положениями
настоящего Кодекса;
11) вручать налогоплательщику
(налоговому агенту) уведомление
по исполнению налогового обязательства,
обязательств по удержанию и
перечислению обязательных пенсионных
взносов и уплате социальных
отчислений в сроки и случаях, которые
предусмотрены настоящим Кодексом;
12) по налоговому
заявлению налогоплательщика (налогового
агента) представлять в порядке
и сроки, которые установлены
настоящим Кодексом, следующие виды
справок:
об
отсутствии налоговой задолженности,
задолженности по обязательным пенсионным
взносам и социальным отчислениям;
об
отсутствии (наличии) налоговой задолженности,
задолженности по обязательным пенсионным
взносам и социальным отчислениям;
о
суммах полученных нерезидентом доходов
из источников в Республике Казахстан,
и удержанных (уплаченных) налогов;
13) принимать налоговую
отчетность и налоговые заявления
в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
14) требовать от
налогоплательщика (налогового агента)
устранения выявленных нарушений
налогового законодательства Республики
Казахстан и контролировать исполнение
этих требований в пределах своей компетенции;
15) не позднее двух
рабочих дней с момента получения
налогового заявления налогоплательщика
(налогового агента) представлять выписку
из его лицевого счета о состоянии расчетов
с бюджетом по исполнению налогового обязательства,
а также обязательств по перечислению
обязательных пенсионных взносов и уплате
социальных отчислений;
16) в пределах своей
компетенции предоставлять налогоплательщику
(налоговому агенту) сведения о реквизитах,
необходимые для заполнения платежного
документа по уплате налогов и других
обязательных платежей в бюджет, пеней
и штрафов, подлежащих уплате в бюджет,
а также информацию о порядке уплаты налогов
и других обязательных платежей в бюджет,
пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет,
социальных отчислений и перечисления
обязательных пенсионных взносов в течение
одного рабочего дня с даты обращения
в налоговый орган за указанной информацией;