Налоговые льготы и льготное налогообложение в Российской Федерации

Сумма налога: 50312 руб

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в размере 2,4% от фонда оплаты труда

Сумма страховых взносов: 359370 * 2,1% = 7547 руб

Итого налогов на заработную плату: 7547 + 50312 = 57859 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы:.

Выручка от реализации: 2795100 руб.

Ставка налога: 6%

Сумма налога: 2795100 * 6% = 167706 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выручка от реализации: 2795100 руб.

Расходы: 1736980 руб.

Состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения значительно сужается. По прогнозным оценкам состав рапсход, спи снизятся

Ставка налога: 15%

Сумма налога: (2795100-1756980) * 6% = 155718 руб.

Графически соотношение налоговых обязательств при различных системах налоговых баз представлен на рисунке 9.

 

 

Рис. 9. Соотношение налоговых обязательств

 

Цифровые значения и графическое изображение наглядно демонстрирует, что из двух налоговых баз наиболее привлекательной являются доходы.

В настоящее время площадь помещений составляет 175 кв.м.

Основополагающим требованием является максимальная площадь до 150 кв.м.

При смене местоположения или уменьшения площади существует возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход

Рассчитаем максимальную сумму налоговых платежей при применении единого налога на вмененный доход

150 кв.м. * 700 руб. * 1,1 (коэффициент, действующий  на территории расположения кафе) = 115500 руб.

Таким образом, мы рассмотрели налоговые платежи при применении различных систем налогообложения. Для определения оценки эффективности их применения сравним налоговые платежи при различных системах

 

 

2.3 Обоснование оптимального режима налогообложения.

 

 

При анализе различных систем налогообложения в процессе анализа были рассмотрены следующие системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения
2. Упрощенная система налогообложения
3. Единый налог на вмененный доход

Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах

 

Рис.10.Налоговые платежи при различных системах

 

Графически явно выделяется как наиболее эффективная система – это вмененная. Но при этом необходимо учитывать, что при разнице в 52209 руб. в год. Компания будет дополнительно терять на снижении пропускной способности и дополнительных затрат по смене месту и подборе помещения, площадь которого удовлетворяет требованиям НК РФ.

Тот факт, что организации и предприниматели на ЕНВД, не являются плательщиками НДС необходимо рассматривать в двух аспектах. С одной стороны, сумма налоговых платежей уменьшается, но с другой – организация может стать менее привлекательной для контрагентов. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг организацией (предпринимателем) на режиме налогообложения ЕНВД будет происходить без обложения НДС, соответственно все первичные документы будут выставляться с надписью «без НДС». В связи с этим контрагент не сможет принять к зачету суммы «входного» НДС в виду их отсутствия, и всю стоимость товаров (работ, услуг) по договору необходимо будет отнести на затраты. Таким образом, использование ЕНВД может отрицательно сказаться на взаимоотношениях с контрагентами. Для ООО «АРИЗОН» этот вопрос становится актуальным в случае изготовления изделий из материала, закупленного у поставщиков. В случае, когда изделие изготавливается из материала заказчика, наоборот имеются преимущества ввиду того, что НДС не начисляется, соответственно заказчик уплачивает сумму без НДС, отсюда – стоимость заказа ниже, чем в других салонах по пошиву индивидуальных заказов, применяющих общую систему налогообложения, где НДС учитывается. Данный факт привлекает заказчиков в ООО «АРИЗОН».

Еще один положительный момент при системе ЕНВД – отсутствие необходимости заполнять всевозможные налоговые декларации (НДС, налог на доходы физических лиц, ЕСН, транспортный налог, налог на имущество).

В нашей стране налоговая нагрузка на хозяйствующих субъектов довольно велика. Налоги, установленные в Налоговом кодексе, декларируются раздельно, и бухгалтер обычно плохо представляет их общую сумму. Обязательной сводной отчетности по налогам не существует. Интуитивно налогоплательщик чувствует, что платит много, но информации для оценок, выводов и сопоставлений у него нет.

Поэтому попробуем выяснить, во что «обходится» предприятиям Налоговый кодекс.

Приходя в магазин, человек никогда не купит какую-то вещь, если заранее не выяснит, сколько она стоит. Почему же мы платим налоги, не зная их общей суммы. Ведь вся, так сказать, цена обязательств предприятия перед бюджетом, как и любая другая цена, должна быть известна до срока платежа.

Реклама налоговых учреждений - "Заплати налоги и спи спокойно" - обманчива. Добросовестность налоговых платежей не значит, что они экономически оправданны. Не нарушая действующего законодательства, разные предприятия страны имеют разный относительный уровень налоговой нагрузки. А раз это так, возникает предмет для анализа, и сопоставлений. Почему одни платят больше, а другие меньше.

При работе предприятия по общей системе налогообложения установить норматив налоговой нагрузки достаточно сложно. Не нарушая действующего законодательства, разные предприятия имеют разный относительный уровень налоговой нагрузки. Например, отчетность предприятий, работающих по общей системе налогообложения, показывает, что их суммарная налоговая нагрузка составляет от 5 до 70 процентов от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым фирмой.

А раз это так, возникает основание для прямого расчета показателей общей налоговой нагрузки предприятия при общей системе налогообложения по видам налогов, базам налогообложения, налоговым ставкам. Этот расчет может быть основан только на Налоговом кодексе. Ведь именно он определяет условия, ставки и базы расчета отдельных налогов, составляющих общую систему налогообложения.

Завершая вторую часть можно сделать вывод, что в Российской Федерации , организациям определенного вида могуд предоставляться очень выгодные льготы и льготное налогообложение. Тем самым давая развиваться малому бизнесу в экономике России. В этой части показано, каким образом нужно применять ту или иную льготу, для правильного расчета выплат в налоговую. Это очень хороший пример для людей и предпринемателей, которые, по какой-то причине решили перейти на ту или иную льготную систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава  3. Проблема и  эффективность применения специальных  налоговых   режимов  в Российской Федерации

 

3.1 Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

 

 

С 1 января 2013 года вступила в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая в виде главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового Кодекса выделена в самостоятельный специальный налоговый режим.

Патентная система налогообложения применяется по 47 видам деятельности, перечисленным в Налоговом Кодексе. Кроме того, субъекты Российской Федерации смогли ввести указанный специальный налоговый режим по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению.

Были установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты Российской Федерации вправе увеличивать от трех до десяти раз в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешено использовать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать 15 человек.

При этом 100% поступлений от патентной системы налогообложения направляется в местные бюджеты. [21; с 211]

С 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал добровольным. Данный специальный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет отменен с 2018 года.

Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам

По результатам проведенной в 2010-2012 годах инвентаризации налоговых льгот по региональным и местным налогам в целях децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления принят Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ, предусматривающий поэтапную отмену начиная с 2013 года наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, с постепенным увеличением ставки с 0,4% в 2013 году до 2,2% в 2019 году.

Кроме того, указанным Федеральным законом расширен перечень объектов налогообложения по земельному налогу в результате включения в состав объектов налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. [21; с 144]

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. С 2013 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. [1]

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Для этого в Кодекс было внесено изменение, согласно которому специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, только в том случае, если указанные объекты были приняты на учет до 1 января 2014 года.

Налог  на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы  и пути совершенствования.

Налог на прибыль организаций – федеральный прямой налог, преду-смотренный главой 25 НК РФ, действующей с 1 января 2002 года. Предше-ственник данного налога – налог на прибыль предприятий и организаций, уплачивался на основании Федерального закона от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В настоящее время данный закон утратил силу, за исключением отдельных положений.

Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами зако-нодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отне-сены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. [18; с 44]

Существенным в российском законодательстве в области налогообложения прибыли организаций является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности, а сформулированная по методологии исчисления финансового результата в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету.

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:

• налогообложение прибыли организаций играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансовохозяйственную деятельность;
• налог на прибыль организаций в системе налогов РФ занимает важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.