Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 22:58, реферат
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
25 794 695,6 тыс. рублей (117,6 % от первоначального плана в сумме
21 942 596,0 тыс. рублей),
в том числе собственные
10 271 394,5 тыс. рублей (86,0 % от первоначального плана в сумме
11 947 429,8 тыс. рублей).
По сравнению с уровнем 2008 года (фактом исполнения) доходная
часть областного
бюджета области в целом
рублей, или на 26,7 %.
Налоговые доходы областного бюджета за 2009 год составили
9 481 117,4 тыс. рублей (92,3 % от собственных доходов). Поступления налоговых доходов увеличилось на 1 326 605,4 тыс. рублей, или на 16,3 % к уровню 2008 года (8 154 512,0 тыс. рублей).
При этом основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами
областного бюджета в 2009 году являлись налог на доходы физических лиц в сумме 3 213 737,5 тыс. рублей, или 33,9 % от общего объёма налоговых до-
ходов и 12,5 % от общего объёма доходов областного бюджета, а также налог на прибыль организаций в сумме 2 969 318,4 тыс. рублей (31,3 % от общего
объёма налоговых доходов и 11,5 % от общего объёма доходов областного
бюджета) и
акцизы в сумме 1 619 523,1 тыс. рублей (17,1
% от общего объёма налоговых доходов и
6,3 % от общего объёма доходов областного
бюджета).
По данным Министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырем налогам: — НДС, акцизам, налогу на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц, на их долю приходится 3/4 всех поступлений в консолидированном бюджете. Рассмотрим их.
НДС – один из самых важных налогов в современной налоговой системе РФ. Введён с 1 января 1992г. На всей территории РФ. Представляет собой форму изъятия части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товара, выполненных работ, оказания услуг, в бюджет по мере реализации товара (работ, услуг). Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, включая предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные) частные предприятия, а также филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). Не платят НДС частные предприятия, не являющиеся юридическими лицами, а также малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Официально по
закону налог взимается с
Ставки НДС установлены в размере 10 и 20% Первая действует для продовольственных товаров (кроме подакцизных) и товаров для детей по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ; вторая -- по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары. Для предприятий розничной торговли, бытового обслуживания, а также предприятий, оказывающих платные услуги, которые реализуют товары (работы, услуги) по ценам и тарифам, включающим НДС по ставкам 10 и 20%, применяются расчетные ставки 9,09 и 16,67%.
Налог на прибыль предприятий и организаций введен Законом РСФСР от 27 декабря 1991 г. и взимается с 1 января 1992 г. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций- это важный доход бюджета. Плательщиком налога на прибыль выступают юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с иностранным капиталом; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом обложения является валовая прибыль предприятий, организаций, полученная в рублях и иностранной валюте. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается Федеральным законом РФ. С I января 1994 г. действуют две ставки: одна для федерального бюджета, другая -для бюджетов субъектов РФ. В 1998 г. установлены: ставка 13%, по которой взимается налог, поступающий в федеральный бюджет, и ставка не свыше 22%, устанавливаемая законодательными (представительными) органами субъектов РФ, а для предприятий по прибыли от посреднических операций и сделок, бирж, банков, страховщиков — ставка не свыше 30%.
Подоходный налог — основной федеральный налог с физических лиц. В России он введен в 1916 г. Действующий в России подоходный налог введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие и не имеющие постоянного местожительства в РФ. Объектом обложения служит совокупный доход, полученный в календарном году из любых источников на территории РФ как в денежной (в рублях или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Для ослабления тяжести подоходного обложения предусматривается широкая система налоговых льгот и вычетов. В совокупный годовой доход не включаются: государственные пособия по социальному страхованию. Ставка подоходного налога в 1998 г. колебалась от 12% (минимальная) для облагаемого совокупного дохода до 20000 руб. до 35% (максимальная) к доходу, превышающему 100001 руб. Шкала ставок (всего их пять —12, 15, 20, 25, 30 и 35) построена по сложной профессии: доход делится на ступени, каждая из которых облагается своей ставкой, и повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к части, превышающей предыдущую ступень, поэтому налоговый оклад плательщика увеличивается плавно.
Акцизы
действуют в РФ по Закону РСФСР от 6 декабря
1991 г. с учетом Федерального закона от
14 февраля 1998 г. на целый ряд товаров широкого
потребления, хотя и не являющийся в своей
подавляющей части предметами первой
необходимости, в том числе спирт этиловый,
спиртосодержащая и алкогольная продукция,
вино, пиво, табачные изделия, нефть, бензин
автомобильный, легковые автомобили, а
также отдельные виды минерального сырья.
Ставки акцизов по товарам (за исключением
минерального сырья) являются едиными.
Установлены два вида ставок: специфические
(в рублях и копейках за единицу измерения
подакцизных товаров) и адвалерные в процентах
к стоимости товара по отпускным ценам
без учета акциза. Последние ставки действуют
для двух товаров: ювелирные изделия —
15% и легковые автомобили — 10%.
Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с ее бюджетным и налоговым законодательством. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов образуются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, принятым Государственной Думой РФ и подписанным Президентом РФ 31 июля 1998г., за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы.
В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса – налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.
К недостаткам следует отнести:
1) фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей роли налогов не придается существенного значения;
2) высокий уровень
налогообложения юридических лиц, особенно
это касается налога на прибыль. Суммарно
налоговые платежи, по разным оценкам,
составляют от 40 до 80% дохода юридического
лица (прибыль плюс оплата труда). Высоко
бремя и косвенных налогов (НДС и акцизы),
именно они выступают генератором инфляционного
процесса. По оценке ряда специалистов,
величина налогового давления на ВВП около
30%, что много выше, чем в мировой практике;
4) нестабильность налоговых законов, частые изменения по рядка расчетов, особенно по налогу на прибыль и НДС, недоработки, противоречивость отдельных статей налоговых законов. Нередки случаи, когда закон имеет обратную силу. Слабая информационная база в налоговой практике;
5) отсутствие четкого разграничения налоговых полномоч центра и мест, что приводит к серьезным разногласиям между
ними;
6) многократность обложения одного и того же объекта
определенном
законом периоде.
Недостатки российской
налоговой системы настоятельно требуют
ее реформирования. Предлагаются разнообразные
варианты налоговой системы, однако главное
изменение должно коснуться значительного
сокращения количества налогов и резкого
снижения налоговой тяжести.
Можно
выделить два основных
направления совершенствования
нормативной базы
для налоговой
системы в РФ. Во-первых, желательно
пересмотреть ряд основополагающих принципов
налогообложения в направлении их большей
демократизации и расширения коллегиальности
при выработке и принятии решений. Во-вторых,
предстоит провести значительную нормотворческую
деятельность по уточнению, пополнению
и изменению ряда статей всех законодательных
актов в соответствии со складывающимися
рыночными отношениями в России и становлением
цивилизованного гражданского общества
в стране.
Основные направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:
1.
ослабление налогового бремени
и упрощение налоговой системы
путем отмены низкоэффективных
налогов и отчислений во
2.
расширение налоговой базы
3.
постепенное перемещение
4.
решение комплекса проблем,
На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:
Информация о работе Налоговая система Российской Федерации и анализ налоговых доходов госбюджета