Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 22:58, реферат
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая
система РФ, по определению Налогового
кодекса, принятого Государственной Думой
в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет
собой совокупность федеральных, региональных
и местных налогов, принципов, форм и методов
их установления, изменения и отмены, уплаты
и применения мер по обеспечению их уплаты,
осуществления налогового контроля, а
также привлечения к ответственности
и мер ответственности за нарушение налогового
законодательства.
Налоговая система
РФ регулируется высшим законом страны
- Конституцией РФ, к компетенции
которой относятся общие
Сущность налоговой системы состоит в том, что призвана:
1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства;
2) создать условия
для регулирования
Действующая налоговая система РФ характеризуется следующими чертами:
В Налоговом кодексе (ст. 7) сформулированы основные принципы налоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территории России:
1) Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.
2) Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства.
3) Налоги не могут применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев.
4) Не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ и налоговую систему РФ.
5) Не допускается
устанавливать дополнительные налоги,
повышение либо дифференцированные ставки
налогов или налоговых льгот в зависимости
от форм собственности, организационно-правовой
формы организации, гражданства физического
лица, а также от государства, региона
или географического места происхождения
уставного капитала (фонда) или имущества
налогоплательщика.
Созданная налоговая
система в силу отсутствия необходимого
опыта, четко разработанной налоговой
политики в условиях нестабильной экономики
и недостаточной подготовленности налогового
аппарата не лишена существенных недостатков,
которые не могут удовлетворить ни плательщиков,
ни налоговые органы.
Классификация налоговой системы РФ.
Налог – это обязательный и безвозмездный взнос, подлежащий уплате в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и соответствующие внебюджетные фонды.
Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий и др.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным с носятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
2. По их использованию налоги подразделяются на общие специальные (целевые).
Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, «например, налоги реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции текущего ремонта дорог.
3. Основное деление налогов: в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают федеральные налоги, региональные налоги — налоги субъектов РФ, местные налоги.
Федеральные налоги - (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, в также порядок зачисления их в бюджет) – это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ. Основными федеральными налогами являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и др.Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами. К регулирующим доходам относят НДС, налог на прибыль предприятий, налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определённой, установленной при утверждении федерального бюджета норме.
Налоги субъектов РФ (региональные) – устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. К налогам субъектов РФ относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
Местными налогами и сборами, по определению Налогового кодекса, признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениями представительных органов субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы подразделяются на две группы.
Первая — налоги, введенные законодательной властью и действующие на всей территории России в обязательном порядке. К ним относятся:
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог, налог на рекламу;
• сбор за право торговли.
Конкретные ставки
этих платежей определяются решением
органов государственной власти
субъектов РФ. По трем первым налогам
действуют специальные
Ко второй группе относятся остальные налоги и сборы:
• сбор за парковку автомобилей;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
• сборы (целевые) с граждан и юридических лиц на содержание милиции, благоустройства территорий, на нужды образовательных учреждений и др.
Эти налоги и сборы, предусмотренные Законом «Об основах налоговой системы РФ», могут вводиться специальными решениями органа местного самоуправления и действуют лишь на его территории. В целях обеспечения единого подхода при введении местных налогов и сборов второй группы, для которых нет общих инструкций, Минфин РФ и Министерство РФ по налогам и сборам разработали примерные положения по отдельным местным налогам и сборам и рекомендовали их использовать при принятии местными органами соответствующих решений.
Анализ налоговых доходов Федерального бюджета РФ.
В 2009 году поступления налогов в бюджетную систему России снизились на 16,5% и составили 8 379,3 млрд руб., говорится в сообщении Федеральной налоговой службой России (ФНС).
В федеральный бюджет в прошлом году поступило 3 012,4 млрд руб. доходов, администрируемых ФНС, что на 26% меньше, чем в 2008 году.
При этом отмечается, что показатели, заложенные на 2009 год в законе "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд руб.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов госбюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).
Поступления налога
на прибыль организаций в
Как разъясняет
ФНС, снижение поступлений обусловлено
ухудшением результатов финансово-
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 509,8 млрд руб. и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд руб., или на 1%.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2009 году составили 1 176,6 млрд руб. и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые в Россию из Белоруссии, поступило в 2009 году 30,6 млрд руб., что на 24% меньше, чем в 2008 году.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 81,7 млрд руб. и снизились относительно 2008 года на 35%.
Снижение поступлений по сводной группе акцизов в госбюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме.
Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд руб., в том числе на добычу нефти - 887,6 млрд руб., газа горючего природного - 75,0 млрд руб., газового конденсата - 6,6 млрд руб.
По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года - ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 267,7 млрд руб., что на 1% больше, чем в 2008 году.
В Фонд социального
страхования (без учета суммы
расходов, произведенных
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 89,8 млрд руб., что на 1% больше, чем в 2008 году.
В территориальные
фонды обязательного
Формирование и исполнение доходной части областного бюджета
Тамбовской области за 2009 год
За 2009 год доходы областного бюджета области исполнены в сумме
Информация о работе Налоговая система Российской Федерации и анализ налоговых доходов госбюджета