Налоговая система России

2.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.

     Налоговая реформа является одним из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций. Пройдя довольно длительный противоречивый путь развития, налоговая система России в настоящее  время находится на завершающем  этапе своего реформирования. За период 2000-2004 гг. был осуществлен целый  ряд важных мероприятий по коренному  реформированию налоговой системы  РФ. В частности, в ходе налоговой  реформы:

1. упразднены «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;
2. введен единый социальный налог вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды с существенно меньшей ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наемным работникам;
3. снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций, что в конечном счете привело не к снижению, а к росту поступлений по этим налогам;
4. введен принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике;
5. реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых и прежде всего добычи углеводородного сырья. Это наряду с новой системой экспортных пошлин обеспечило поступление в доход государства значительных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;
6. упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей за счет введения трех специальных налоговых режимов;
7. начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;
8. обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков;
9. Улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.

     Важнейшим результатом налоговой реформы  стало заметное снижение налоговой  нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения  экономического роста. При этом налоговая  нагрузка, рассчитываемая как отношение  общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП без учета  влияния изменения мировых цен  на нефть, за 2000-2004 гг., снизилась с 31,7 до 28,4%. При этом, несмотря на общее  снижение налоговой нагрузки, имеет  место постоянный и стабильный рост налоговых и обязательных платежей (включая таможенные доходы) в бюджетную  систему.

     Рост  налоговых доходов имеет место  по всем уровням бюджетной системы  РФ. Вместе с тем, современная налоговая  система России не приспособлена  к реализации принципа налоговой  автономии: большинство налогов  взимается с юридических лиц, велика роль косвенных налогов, которые  трудно преобразовать в региональные и местные, возможности органов  власти субъектов РФ и местного самоуправления по налоговому администрированию ограничены, наиболее фискальные налоги сконцентрированы в федеральном бюджете и т.д. На примере налогов России обозначилось явное противоречие двух реформ: налоговой  и бюджетного федерализма. Если налоговая  реформа преследует цели сокращения налогового бремени и развития на этой основе предпринимательства в  России, то реформа бюджетного федерализма  направлена на возрастание ответственности  региональных и местных органов  власти за обеспечение тех обязательств, которые закреплены за их уровнем. Но для реализации этих обязательств фискального  потенциала у регионов явно недостаточно и практически нет рычагов  для его увеличения, кроме надежды  на общий экономический рост. Поэтому  необходимо, прежде всего на федеральном  уровне, решить вопрос о расширении налоговых полномочий региональных и местных органов власти.

2.1. Перспективы развития налоговой системы РФ.

     Главной целью развития налоговой системы  РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой  системы, способствующей конкурентоспособности  РФ, стимулирующей экономический  рост и обеспечивающей необходимый  уровень доходов бюджетной системы.

     Исходя  из этого, определяются следующие задачи, решение которых позволит обеспечить поставленную цель:

• Оптимизация налоговой нагрузки на экономику;
• Обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы;
• Обеспечение эффективного налогового администрирования.

     Рассмотрим  эти задачи подробнее во взаимосвязи  с теми мерами и предложениями, которые  Правительство РФ планирует реализовать  в ближайшие годы.

     Для решения этих задач необходимо обеспечить равные условия налогообложения  для предприятий, работающих в одной  сфере, исключив возможности для  необоснованного снижения налоговой  нагрузки путем использования имеющихся  «налоговых лезеек» в законодательстве, прежде всего с использованием трансфертного  ценообразования. При этом необходимо четко разграничить правомерную  практику налоговой оптимизации  от случаев противоправного уклонения  от уплаты налогов.

     В ближайших планах – принятие решения  о снижении ставки НДС. В связи  с этим Минфином России с участием Минэкономразвития России рассмотрены  различные варианты реализации этой меры с точки зрения ее влияния  на состояние федерального бюджета  и экономический рост.

     Окончательное решение о масштабах снижения ставки НДС будет приниматься  с учетом влияния всех последствий, а также на основе нахождения баланса  интересов государства и предпринимательства.

     Остается  актуальной проблема администрирования  НДС, связанная, прежде всего с многочисленными  неправомерными случаями возмещения налога с использованием фирм-однодневок. Для решения проблемы предлагалось даже ввести специальные НДС-счета. Однако, как отмечает заместитель  министра финансов РФ С.Д. Шаталов, минусов  у системы НДС-счетов больше, чем  плюсов, так как в случае ее применения из хозяйственного оборота организаций  необоснованно изымаются денежные средства. Необходимо разрабатывать  новые информационные технологии, которые  бы позволили налоговым органам  своевременно получать информацию о  движении суммы налога по обычным  банковским счетам, анализировать ее и оперативно принимать решение  о проведении проверок.

     В 2006-2007 гг. не закончена реформа имущественного налогообложения. С этой целью предполагалось, начиная с 2007 г. ввести местный налог  на недвижимость жилого назначения. Этот налог должен быть установлен для  лиц, являющихся собственниками объектов недвижимости жилого назначения (квартир, жилых домов, дач), гаражей, находящихся  в собственности физических лиц, гаражных и гаражно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья, а также земельных участков, на которых расположены указанные  объекты недвижимости или которые  предоставлены для их строительства. Налог на недвижимость должен заменить для соответствующих налогоплательщиков (физических и юридически лиц) налог  на имущество физических лиц, а также  налог на имущество организаций  и земельный налог в части  налогообложения участков, на которых  находятся соответствующие строения. Введение этого налога должно обеспечить перераспределение существующей налоговой  нагрузки с граждан, располагающих  невысокими доходами и которые, как  правило, имеют в собственности  недорогое жилье, на обеспеченные слои населения.

     Предусматривались изменения в существующие специальные  режимы налогообложения малого бизнеса. В частности, по упрощенной системе  налогообложения предполагалось:

• увеличить объем доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения;
• расширить перечень расходов, которые учитываются при формировании налоговой базы, в частности по расходам на осуществление капитальных вложений, по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров, на обязательную сертификацию и др.;
• подтвердить право применения этой системы государственными и муниципальными предприятиями;
• ввести норму, не допускающую перевод на эту систему бюджетных организаций, участников простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, иностранных организаций, имеющих представительства в Российской Федерации, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

     Обеспечение эффективного налогового администрирования  требует совершенствования методического  обеспечения, повышения качества и  упрощения налоговых процедур, включая  исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, упрощение процедуры  государственной регистрации организаций  и индивидуальных предпринимателей. Необходимо развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами функций по представлению и защите интересов Российской Федерации  при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве). Одновременно должны быть приняты меры по повышению общей  комфортности налоговой системы, предполагающей исключение имеющихся нареканий  на работу налоговых органов (необоснованно  большой объем запрашиваемых  документов, трудности при получении  пояснений от налогового инспектора и т.п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах  и сборах, предоставление налогоплательщикам новых качественных информационных услуг.

     Важно, чтобы осуществляемые ФНС России меры по укреплению налогового администрирования  не препятствовали безусловному соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, обеспечивали самостоятельное и  добросовестное выполнение налогоплательщиками  своих обязанностей. Это может  быть реализовано как путем внесения изменений в законодательство, и  прежде всего в первую часть НК РФ, так и посредством осуществления  мер по улучшению организации  работы налоговых органов.

     С 1 января 2009 года вводится обязательная процедура внесудебного рассмотрения споров с налогоплательщиком. Иными  словами, прежде чем обратиться в  суд, налогоплательщик обязан будет  обжаловать решение налогового органа в вышестоящей налоговой инстанции.

     Следует отметить, что обсуждение многочисленных изменений в налоговое законодательство проходит при активном участии бизнес-сообщества. Поступают предложения в адрес  Совета по конкурентоспособности и  предпринимательству при Правительстве  РФ, широко освещаются эти вопросы  в СМИ. Это является положительным  явлением с точки зрения усиления общественного участия в государственном  управлении и формирования прозрачной налоговой политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Структура внутреннего и  внешнего долга РФ.
1. Структура внутреннего долга РФ.

     По  своей сущности государственный  внутренний долг представляет собой  совокупность кредитно-финансовых отношений, возникающих в связи с перемещением капиталов из национального частного сектора в государственный бюджет на основе их заимствования.

     В истории развития внутреннего государственного долга можно выделить пять этапов долга, начиная  с 1993 года:

     Первый  этап относится к 1993 - 1995 годам. Он характеризуется  небольшим размером внутреннего  долга состоящий из ценных бумаг, и его медленным ростом, поскольку  в этот период использовались только две разновидности ценных бумаг - облигации внутреннего государственного валютного займа и государственные  краткосрочные облигации.

     На  втором этапе - начиная с 1996 года по 1997 год наблюдался резкий рост государственного внутреннего долга. В это время  стали активно использоваться такие  инструменты, как государственные  краткосрочные облигации, облигации  федеральных займов, облигации государственного сберегательного займа и облигации  внутреннего государственного валютного  займа. Большие выпуски этих ценных бумаг и определяли динамику внутреннего  долга в то время, однако наибольшее распространение получили государственные  краткосрочные облигации, которые  были наименее удобными и выгодными  для государства.