Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2011 в 17:09, реферат
Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. По-настоящему она стала создаваться лишь в постфранкистский период и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.
Введение. 3
1. Федеральные налоги. 4
2. Региональные налоги. 8
3. Местные (муниципальные) налоги. 9
4. Особый налоговый режим Канарских островов. 10
5. Контроль за исполнением налоговых обязательств. 11
6. Нерезиденты и конвенция об избежании двойного налогообложения. 12
Заключение. 13
Библиография. 15
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ
И ФИНАНСОВ
КАФЕДРА
ФИНАНСОВ
Реферат
по дисциплине: «Финансы»
на тему:
«Налоговая система Испании».
Выполнил студент
334 группы ФФК и МЭО
Решетников С.А.
Научный руководитель:
Барабаш А.Я.
Санкт-Петербург
2010 г
Оглавление
Введение. 3
1. Федеральные налоги. 4
2. Региональные налоги. 8
3. Местные (муниципальные) налоги. 9
4. Особый налоговый режим Канарских островов. 10
5. Контроль за исполнением налоговых обязательств. 11
6. Нерезиденты и конвенция об избежании двойного налогообложения. 12
Заключение. 13
Библиография. 15
Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. По-настоящему она стала создаваться лишь в постфранкистский период и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.
Испанская налоговая служба была реорганизована в 1992 году, создан единый налоговый орган - Государственное налоговое агентство, объединившее ряд разрозненных налоговых подразделений. Агентство приобрело статус юридического лица и право оставлять себе 18% от суммы собранных налогов.
Действующая система
налогообложения в Испании
Испания имеет несколько сходное с Российской Федерацией административное деление. Страна делится на 17 автономных территорий, которые включают в себя 56 провинций. Статус автономных территорий неодинаков. Две из них -- Наварра и Страна Басков - обладают большей автономией, чем остальные, в том числе и в области налогообложения. Так, они пользуются правом самим вводить различные виды региональных и местных налогов. Они сами собирают федеральные налоги, отчисляя законодательно установленный процент от них в федеральный бюджет. Далее идет группа регионов, включая Каталонию, имеющих полномочия регулировать налоговые ставки. Третья группа регионов не имеет прав проведения самостоятельной налоговой политики. Они строго следуют установленным федеральным законам в области налогообложения.
В соответствии
с административно-
Высшим органом
власти, устанавливающим налоги, является
парламент, высший орган, управляющий
налоговой системой, -- Министерство
экономики и финансов. Последнее
выпускает разъяснения и
Непосредственно сбором налогов занимается Государственное агентство налоговой службы, имеющее главную контору в Мадриде и региональные управления в столице каждой провинции. Отдельные департаменты налоговой службы управляют сбором прямых и косвенных налогов.
Государственное
агентство налоговой службы Испании
сумело успешно решить задачу регистрации
и учета налогоплательщиков через
свой информационный центр. Каждое юридическое
и физическое лицо имеет идентификационный
номер. Юридическому лицу он присваивается
налоговой службой при
А) Подоходный налог с физических лиц.
Наиболее высокие доходы бюджета обеспечиваются за счет подоходного налога с физических лиц.
Испанцы исчисляют
подоходный налог на основании заполняемых
всеми деклараций о доходах, в
которые вносятся данные о всех видах
доходов. Помимо заработной платы, доходов
от предпринимательской и
С фиксированной заработной платы, получаемой по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии. Со всех остальных видов дохода, включенных в декларацию испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. Если налогоплательщик занимается частной практикой, то из получаемых им доходов вычитается оплата аренды снимаемого помещения и оборудования.
Не облагаются подоходным налогом пособия по болезни, государственные стипендии, выигрыши в лотереях, разовые пособия при увольнении с работы. Из налогооблагаемого дохода вычитается по 120 евро в год на каждого ребенка и иждивенца в семье старше 65 лет.
Из годового
дохода исключаются отчисления на социальное
страхование и профсоюзные
Таким образом,
налог взимается с общей суммы
доходов за вычетом суммы постоянного
жалования и различных льгот.
Если остаток получается отрицательным,
государство возмещает эту
Подоходный налог в Испании уплачивается индивидуально или семейной парой. Необлагаемый минимум составляет в первом случае 2400 евро в год, во втором - 4800 евро.
Далее с ростом дохода действует прогрессивная шкала из 16 ставок. Минимальная ставка - 20%, максимальная - 56%. Последняя применяется при доходах свыше 57000 евро в год у одного человека или свыше 66000 евро у семейной пары.
Законодательством Испании установлены строгие сроки предоставления налоговой декларации - 20 июня. Если же последний срок предоставления падает на выходной день, срок переносится на первый следующий за ней рабочий день. Просрочка карается штрафными санкциями. Налог можно выплачивать сразу, либо двумя частями: 60 % и 40 % в течение 6 месяцев с момента подачи декларации.
15% подоходного
налога из федерального
Б) Налог на прибыль корпораций.
Одним из основных прямых налогов в Испании является налог на прибыль корпораций. Ставка налога составляет 30%. Для кооперативов ставка понижается до 26%.
При этом в Испании действует обширная система льгот по налогу на прибыль. За создание каждого дополнительного рабочего места налогооблагаемая база уменьшается на 90 евро. А если компания организовала рабочее место для инвалида, сумма такого вычета увеличивается до 5000 евро в год на человека
Также испанское законодательство поощряет налоговыми льготами инвестиционную деятельность компаний как в собственные основные средства, так и в определенные отрасли экономики. Льгота выражается в предоставлении скидки с общей суммы налога на прибыль. Так, при инвестировании всей своей прибыли в основной капитал компания может получить скидку в размере 5 процентов (если доля инвестированной в основные средства прибыли меньше 100%, пропорционально снижается и скидка), в кинопромышленность -25 процентов, в культуру, образование, профессиональную подготовку - от 5 до 10 процентов.
С 2007 года льготы по налогу на прибыль получили также компании, занятые в отрасли коммунальных услуг (обслуживание жилых объектов, вывоз бытовых отходов и т. д.). Ранее подобные компании не получали льгот.
Общая сумма применяемых льгот не может превышать 35 процентов от начисленного налога.
Отдельно стоит
рассмотреть налогообложение
Декларации по налогу на доход корпораций подаются в налоговый орган раз в год - к 1 июля года, следующего за отчетным.
В) Налог на добавленную стоимость.
Важное место
в федеральной налоговой
Как и в большинстве стран, налогом на добавленную стоимость в Испании облагается внутренний оборот с освобождением экспортных операций. От обложения также освобождены медицинские услуги в больницах, финансовые, банковские и страховые операции, образование.
Общая ставка налога для всех операций по реализации - 18%.
Кроме основной, функционируют две пониженные ставки налога. Самая низкая - 4%. Она применяется при реализации товаров первой необходимости (хлеб, зерно, молоко, яйца, фрукты, овощи, книги, газеты, лекарства, муниципальное жилье, машины для инвалидов).
Вторая ставка
- 7% - применяется в отношении
В законодательстве Испании закреплена норма, аналогичная практике российских налоговиков: если размер вычетов по НДС превышает определенную долю от начислений, должна проводиться документальная проверка компании. Однако вернут НДС только по результатам предоставления итоговой (годовой) декларации. При том что налоговый период - квартал. Квартальная декларация подается в течение месяца, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2008 года
в Испании действует система
группировки плательщиков НДС, суть
которой состоит в том, что
компании холдингового типа должны платить
НДС по совокупным показателям, хотя
каждое юридическое лицо в группе
сохраняет свой регистрационный
номер плательщика НДС и подает
отдельную налоговую
Чтобы получить право перейти на новый порядок уплаты НДС, главная компания должна быть налоговым резидентом Испании или являться постоянным представительством иностранной компании и владеть (прямо или косвенно) не менее 50% доли в каждом из подчиненных юридических лиц (налоговых резидентов Испании или постоянных представительств иностранной компании).
Г) Акцизы
Вторым по значимости
косвенным налогом Испании
Перечень объектов налогообложения соответствует мировой практике: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо, автомобили и некоторые другие товары. То есть акцизами в Испании, как и в России, облагаются товары, массовое использование которых нежелательно или вредно, а также предметы роскоши. (Генеральный налоговый кодекс Испании от 28.12.1963).
Названные выше четыре налога в Испании обеспечивают более 84% доходов федерального бюджета. Остальное - таможенные пошлины, пени за просрочку налоговых платежей и неналоговые поступления. В общей сумме собираемых налогов ведущее место занимают прямые налоги -- более 60%, на долю косвенных приходится около 25%, остальное -- платежи по социальному страхованию.