Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, его задачи и функции

В рамках упрощения процедур налогового администрирования Министерством финансов и МНС проводится работа по оптимизации порядка регистрации и учета плательщиков, условий исчисления и уплаты налоговых платежей, улучшения взаимодействия плательщиков и налоговых органов.

Был осуществлен переход с ежемесячной на годовую налоговую декларацию по налогу на прибыль и уплату налога в 2011 г. по следующим срокам – до 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря. По выбору плательщика будут предложены два метода расчёта текущих платежей по налогу на прибыль. Также ему предоставляется право ежеквартально отчитываться и уплачивать НДС, упрощаются формы налоговых деклараций [5,c. 61].

Совершенствование налоговой  системы также будет осуществляется за счёт внедрения электронных технологий на всех уровнях взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов – от регистрации до непосредственно уплаты налогов и сборов.

Таким образом, последнее  место нашей налоговой системы  в рейтинге Всемирного Банка –  результат не столько количества налоговых платежей и ставок по ним. В ряде государств, занимающих высокие  места в рейтинге налоговых платежей больше, а ставки выше. Основной причиной такого результата является белорусское налоговое законодательство, и именно в этом направлении необходимо осуществлять коренные изменения.

Изменения в Налоговом  кодексе на 2011 г. содержат принципиальные отличия по сравнению с действовавшим ранее – сокращение периодичности налоговых платежей с ежемесячных на ежеквартальные, что позволит высвободить оборотные средства для осуществления деятельности организаций. Сокращение числа налоговых деклараций положительно скажется на уровне затрат плательщиков на исчисление и уплату налогов, взаимодействие с налоговыми органами.

Правительство Беларуси намерено радикально упростить налоговую  систему, которая бы не тормозила и способствовала развитию национальной  экономики. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Формирование системы  налоговых органов длилось более  чем десятилетие. С момента распада СССР и становления суверенного государства структура, подчиненность и функции несколько раз изменялись,  однако в 2001 г. был принят Указ Президента, направленный на совершенствование государственного аппарата управления, в котором была окончательно определена система налоговых органов страны, во главе которой стоит Министерство по налогам и сборам. Руководство осуществляет  министр по налогам и сборам, который непосредственно взаимодействует с Правительством и координирует деятельность многочисленных структурных подразделений системы налоговых органов. В своей деятельности министерство опирается на законодательную базу, в которой прописаны его функции, задачи, обязанности и полномочия в Республике Беларусь.

Налоговые органы являются самостоятельным звеном государственного управления. В соответствии с законодательством  это государственные органы, которые  обладают правами юридического лица, в пределах своей компетенции  проводят государственную политику и осуществляют регулирование и  управление в сфере налогообложения. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные и иные уполномоченные органы. Деятельность таможенных органов в сфере налогов распространяется на акцизы и НДС на ввозимые и вывозимые товары и таможенную пошлину. Они вправе получать от плательщиков документы, необходимые для исчисления налогов в отношении перемещаемых через границу товаров; проводить налоговые проверки и применять штрафные санкции. Помимо названных полномочия в налоговой сфере имеют Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь, а также их органы.

МНС осуществляет налоговый  контроль, учёт уплаченных налогов  в бюджет страны, вносит предложения  по реформированию налоговой системы, сотрудничает с налоговыми органами других государств.

Налоговая система Республики Беларусь была сформирована одновременно с образованием суверенного государства. Она включает в себя множество элементов: налогоплательщики, налоговая база, ставки налога, сроки уплаты, льготы, налоговые санкции и др. Всем перечисленным элементам даны определения в Налоговом кодексе, который является основным документом, регулирующим налоговые отношения в нашей стране.

Перечень уплачиваемых в  бюджет доходов определяется ежегодно законом о республиканском бюджете на следующий финансовый год. Наибольшую часть в нём занимают косвенные налоги, к которым относятся НДС и акцизы. На их долю приходится около 40% всех налоговых поступлений. Это обусловлено преимуществами их взимания и характерно для многих стран с переходной экономикой в отличие от развитых стран, где основным источником доходов бюджета являются прямые налоги.

Помимо учёта поступивших  налогов и сборов налоговые органы республики проводят проверки, направленные на контроль за соблюдением законодательства, а также выявление тех доходов и продукции, по которым налоги в бюджет не были уплачены, осуществляется обращение таких доходов в казну страны.

В условиях нарастания глобализации и развития интеграционных процессов совершенствуются механизмы налогового регулирования в развитых странах. Особенности построения налоговых систем в различных странах определяются совокупностью факторов: бюджетным устройством, действующим законодательством, ролью государства в экономике, уровнем экономического развития и сложившимися традициями.

В мировой практике существуют различные варианты организации  налоговых органов и их подчинения: в одних государствах они обладают самостоятельным статусом, в других подчинены финансовому органу. Структуры налоговых администраций включают подразделения, на которые возлагаются учет налогоплательщиков, контроль за своевременностью и уплатой налогов, взыскание задолженности по налоговым платежам, информационное обеспечение и консультирование плательщиков. Изучение и использование положительного опыта является важным источником повышения эффективности как налоговой системы Беларуси, так и экономики в целом. Можно выделить ряд тенденций, характерных для налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой:

1. Нормы налогового законодательства четко и ясно изложены и не допускают противоречивых толкований.

2. Небольшое количество налогов.

3. Невысокие налоговые ставки.

4. Редкая периодичность уплаты налогов.

Последнее место нашей  налоговой системы в рейтинге Всемирного Банка – результат  не столько количества налоговых  платежей и ставок по ним. В ряде государств, занимающих высокие места  в рейтинге налоговых платежей больше, а ставки выше. Основной причиной такого результата является белорусское налоговое законодательство, и именно в этом направлении необходимо осуществлять коренные изменения.

Изменения в Налоговом  кодексе на 2011 г. содержит принципиальные отличия по сравнению с действовавшим ранее – сокращение периодичности налоговых платежей с ежемесячных на ежеквартальные, что позволит высвободить оборотные средства для осуществления деятельности организаций. Сокращение числа налоговых деклараций положительно скажется на уровне затрат плательщиков на исчисление и уплату налогов, взаимодействие с налоговыми органами.

Правительство Беларуси намерено радикально упростить налоговую  систему, и по прогнозам в следующем году Республика Беларусь в рейтинге «Ведение бизнеса» по показателю “Налогообложение” займёт 178 место. Но дело ведь не только в занимаемом месте. Главное – это создать такую налоговую систему, которая бы не тормозила и способствовала развитию национальной  экономики. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

 

1. Адаменкова, С.И. Налоги-2010. Ценообразование: учеб. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина; под общей ред. Адаменковой С.И. – Минск: Элайда, 2010. – 394 с.

2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. – 318 с.

3. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Барсегян. – Минск: Академия управления при Президенте Республики. Беларусь, 2009. – 147 с.

4. Богутская, О. Модернизация налоговых систем: способы и тенденции / О. Богутская, В. Почекина // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №2. – С.35-37.

5. Бутько, Ю.В. Улучшение налогового климата в Республике Беларусь / Ю.В. Бутько // Налоги Беларуси. – 2011. – №41. – С.61-62.

6. Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., №1592: в ред. Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 г., №384 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 08.12.2012.

7. Герасимова, В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова  // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №7. – С.13-16.

8. Герасимова, В. Хорошая новость – налогов меньше. Правда, ставка НДС – больше / В. Герасимова  // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №1. – С.11-12.

9. Деловая среда в Беларуси – 2006 / [Электронный ресурс]. – Минск, 2006. – Режим доступа: http://www.ifc.org/europe/belarus/ – Дата доступа: 07.12.2012.

10. Ермак, Д. Налоговые доходы бюджета / Д. Ермак  // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №8. – С.38.

11. История создания налоговых органов Республики Беларусь / [Электронный ресурс]. – Минск, 2005. – Режим доступа: http://nalog.by/institution/history/ – Дата доступа: 07.11.2012.

12. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева. – Мн.: БГЭУ, 2006. – 231 с.

13. Кобяков, А. Задачи сложные, но реальные / А. Кобяков  // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №3. – С.6-8.

14. Маньковский, И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практ. пособие / И.А. Маньковский. – Минск: Молодёжное, 2006. – 346 с.

15. Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. пособие / Н.А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2005. – 262 с.

16. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.

17. Налоги и налогообложение. 6-е изд  / Под ред. М.В. Романовского, О.В.  Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 528 с.

18. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие / Т.И. Вуколова, Е.Ф. Киреева, В.К. Ханкевич, Е.А. Захарова. – Минск: БГЭУ, 2007. – 127 с.

19. Налоги, сборы (пошлины), уплачиваемые в бюджет Республики Беларусь в 2010 году / [Электронный ресурс]. – Минск, 2010. – Режим доступа: http://www.nalog.by/obzor/ – Дата доступа: 07.12.2012

20. Налоговая система Республики Беларусь-2011 / [Электронный ресурс]. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys2011/ – Дата доступа: 07.11.20112

21. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): Кодекс Респ. Беларусь,19 дек. 2002 г., №166-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г., № 174-3 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 08.12.2012.

22. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г., №71-3 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 08.12.2012.

23. Налоговый контроль: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева, Т.А. Верезубова, С.Ф. Зубарева [и др.] ; под ред. Е.Ф. Киреевой, И.А. Лукьяновой. – Минск: БГЭУ, 2008. – 219 с.

24. О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Респ. Беларусь, 15 октября 2010 г., № 176-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 18.12.2012.

25. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 16 окт. 2009 г., №510: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 09.03.2010 г., №143 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 08.12.2012.

26. Об итогах работы налоговых органов за январь-сентябрь 2011 года / [Электронный ресурс]. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://www.nalog.by/ndok/use/b447c9fe233c8c9a.html – Дата доступа: 07.12.2012.

27. Об утверждении типового положения об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: Постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 28 дек. 2001 г., №136: в ред. Постановления Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 19.03.2010 г. №17 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2002. – Дата доступа: 08.12.2012.

28. Харковец, А.М. О проекте бюджета-2011, планируемых изменениях и дополнениях в налоговый и бюджетный кодексы / А.М. Харковец // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №8. – С.3-5.

29. Харковец, А.М. Обеспечить исполнение социальных обязанностей государства – наш главный ориентир / А.М. Харковец // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №2. – С.7-8.

30. Шунько, И. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики / И. Шунько // Финансы. Учёт. Аудит. – 2011. – №11. – С.3-6.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(рекомендовано)

 

 

Система государственных налоговых органов