Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, его задачи и функции

 

Таблица 2.1.1 – Эволюция налоговых органов в Беларуси

 

Годы	Эволюция налоговых  органов
1	2
1990 год	Главная государственная  налоговая инспекция Минфина  БССР
1994 год	Главная государственная  налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь
1	2
1997 год	Государственный налоговый  комитет Республики Беларусь
2001 год	Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Деятельность налоговых  органов в республике регламентируется:

• Конституцией Республики  Беларусь;
• Налоговым кодексом Республики Беларусь;
• Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»;
• Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь;
• Типовым положением об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам от 28.12.2001 № 136 [11].

В настоящее время МНС  возглавляет министр по налогам  и сборам – Полуян В. Н., назначаемый и освобождается от должности Президентом Республики Беларусь. Министр имеет четырёх заместителей, назначаемых и освобождаемых от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

В компетенцию министра входят:

• руководство деятельностью государственных налоговых органов страны;
• организация международного сотрудничества в области налоговой политики;
• взаимодействие с Национальным собранием Республики Беларусь, Администрацией Президента Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь и другими органами государственного управления страны;
• общее руководство идеологической работой;
• вопросы кадровой политики, прием и увольнение работников центрального аппарата и начальников инспекций Министерства по налогам и сборам;
• организация финансирования налоговых органов;
• проведение информационно-разъяснительной работы в системе налоговых органов [6].

В целях реализации полномочий МНС в административно-территориальных  единицах Республики Беларусь создаются  инспекции МНС Республики Беларусь по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, являющиеся территориальными органами МНС.

Руководители территориальных  органов МНС Республики Беларусь назначаются министром Республики Беларусь по налогам и сборам. Инспекции  МНС по городам, районам и районам  в городах являются самой массовой структурной единицей системы государственных  налоговых органов. Эти подразделения представляют собой управленческие структуры, которые организуют и контролируют процесс сбора налога. Они также являются юридическим лицом, от своего имени приобретают и осуществляют имущественные и личные неимущественные права, исполняют обязанности, выступают в суде.

Для обсуждения и выработки  решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС в составе 15 человек: Министр (председатель коллегии), заместители Министра, входящих в нее по должности, а также руководители структурных подразделений аппарата МНС и другие работники налоговых органов. Численность и персональный состав коллегии утверждаются Советом Министров Республики Беларусь. Решения коллегии обязательны для исполнения всеми инспекциями МНС, их структурными подразделениями и проводятся в жизнь постановлениями МНС либо приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членами коллегии, возникших при принятии решений, Министр проводит в жизнь свои решения, докладывая о них Совету Министров Республики Беларусь, а члены коллегии могут сообщить свое мнение в Совет Министров Республики Беларусь.

Для разработки предложений  о совершенствовании налоговой  системы, в том числе по упрощению  порядка исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин, порядка налогового учета и других предложений по совершенствованию налогового законодательства создается консультативный совет. Состав консультативного совета и положение о нем утверждается МНС. На данный момент в него входят 24 человека, среди них представители министерств, руководители и главные бухгалтера крупных предприятий страны.

Таким образом, формирование системы налоговых органов длилось  более чем десятилетие. С момента  распада СССР и становления суверенного  государства структура, подчиненность и функции несколько раз изменялись,  однако в 2001 г. был принят Указ Президента, направленный на совершенствование государственного аппарата управления, в котором была окончательно определена система налоговых органов страны, во главе которой стоит МНС, которым руководит  министр по налогам и сборам. Он взаимодействует с Правительством и координирует деятельность многочисленных структурных подразделений системы налоговых органов. В своей деятельности министерство опирается на законодательную базу, в которой прописаны его функции, задачи, обязанности и полномочия.

 

 

2.2 Структура налоговых  органов Республики Беларусь

 

 

 

В систему органов налоговых  администраций входят:

• органы, формирующие и осуществляющие налоговую политику;
• органы, выполняющие функции по контролю, учёту и взиманию налоговых платежей;
• прочие органы, обладающие определёнными правами и полномочиями в области налогообложения [12,c. 149].

В Республике Беларусь налоговые органы являются самостоятельным звеном государственного управления. В соответствии со статьёй 80 Налогового кодекса Республики Беларусь они являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные и иные уполномоченные органы. Налоговые органы страны, а также таможенные и иные государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов, выполняют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и обязанностей, установленных законодательством.

МНС и его территориальные  органы, инспекции областей, инспекции  по Минску, инспекции по городам  и районам образуют единую централизованную систему налоговых органов (рисунок  А.2.2.1 приложения А).

Структура самого министерства представлена на таблице 2.2. Оно состоит из 13-и различных управлений, большинство из которых подразделяются на отделы.

 

Таблица 2.2.1 – Структурные подразделения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

 

Министерство  по налогам и сборам
1	2
Управление контроля, делопроизводства и материально-технического обеспечения	отдел контроля и делопроизводства
	административно-хозяйственный  отдел
Главное управление методологии налогообложения организаций	управления косвенного налогообложения
	управления прямого налогообложения  и прочих налогов и сборов
Главное управление налогообложения физических лиц	управления налогообложения  индивидуальных предпринимателей
	управления налогообложения  граждан, декларирования доходов и  имущества
Главное управление международного налогового сотрудничества	управление международных  налоговых соглашений
	управление налогообложения  внешнеэкономической деятельности
1	2
Главное управление учета  налогов и ведомственного контроля	управление учета налогов, отчетности и взыскания платежей
	управление по рассмотрению жалоб плательщиков
	отдел ведомственного контроля
	отдел экономического анализа
Главное управление информационных технологий	отдел разработок автоматизированных информационных систем
	отдел современных компьютерных технологий
	отдел постановки задач АИС
	отдел внедрения системных  программ и технического обслуживания
	отдел информационной безопасности
Главное управление организации контрольной деятельности	управление анализа, планирования и координации контрольной деятельности
	управление организации  проверок
Главное управление контроля подакцизных товаров и электронных технологий	управление контроля подакцизных  товаров
	управление электронных  технологий
Юридическое управление	отдел исковой работы и  систематизации законодательства
	экспертно-правовой отдел
Управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности
Управление организационно-кадровой политики
Отдел информационно-разъяснительной  работы
Управление собственной  безопасности и спецработы

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Налоговые органы являются самостоятельным  звеном государственного управления. В соответствии с законодательством  это государственные органы, которые  обладают правами юридического лица, в пределах своей компетенции  проводят государственную политику и осуществляют регулирование и  управление в сфере налогообложения. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные и иные уполномоченные органы. Деятельность таможенных органов в сфере налогов распространяется на акцизы и НДС на ввозимые и вывозимые товары и таможенную пошлину. Они вправе получать от плательщиков документы, необходимые для исчисления налогов в отношении перемещаемых через границу товаров; проводить налоговые проверки и применять штрафные санкции. Помимо названных полномочия в налоговой сфере имеют Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь, а также их органы.

МНС осуществляет налоговый контроль, учёт уплаченных налогов в бюджет страны, вносит предложения по реформированию налоговой системы, сотрудничает с  налоговыми органами других государств.

 

3 Совершенствование деятельности налоговых органов в современных условиях

3.1 Зарубежный опыт  организации функционирования налоговых служб

 

 

Управление налоговым  механизмом в национальных налоговых  системах осуществляется путём организации  налоговых администраций: налоговых  органов, которые обеспечивают контроль за исполнением налогового законодательства. В мировой практике в системе органов государственной власти выделяются специальные органы, в чьи функции входит создание эффективной системы налогообложения и обеспечение формирования доходов бюджета.

Особенности построения налоговых  систем в различных странах определяются совокупностью факторов: бюджетным устройством, действующим законодательством, ролью государства в экономике, уровнем экономического развития и сложившимися традициями.

В мировой практике существуют различные варианты организации  налоговых органов и их подчинения: в одних государствах они обладают самостоятельным статусом, в других подчинены финансовому органу. Структуры налоговых администраций включают подразделения, на которые возлагаются учет налогоплательщиков, контроль за своевременностью и уплатой налогов, взыскание задолженности по налоговым платежам, информационное обеспечение и консультирование плательщиков и т. д.

Получили распространение  три основных типа организации налоговых  органов:

1. Единый полуавтономный орган, который отчитывается непосредственно перед председателем правительства и/или советом управляющих и экспертов из числа официальных представителей государственных органов.

2. Единая налоговая служба в составе национального министерства финансов.

3. Система служб или агентств в составе одного или нескольких министерств [4,c. 37].

Довольно распространенным подходом к реорганизации налоговых  служб стало выделение их в  условно-автономную единицу, контролируемую специальным советом управляющих  и экспертов, среди которых могут  быть не только представители правительства, но и лица, не связанные непосредственно  с системой государственного управления. Так, в Великобритании в состав совета директоров, принимающих участие в стратегическом управлении налоговой службой, входят владельцы и юристы частных компаний, другие представители негосударственного сектора.

Во всем мире организационная  структура налоговых ведомств, как  правило, зависит от вида налога, административной функции или типа налогоплательщика. Большинство налоговых ведомств тяготеют к какому-либо одному типу структуры больше, чем к другим, тем не менее некоторые сочетают несколько типов. Различают три основных типа организационной структуры налоговых органов.

I. По виду налога.

Одна из старейших и  наиболее распространенных организационных  структур - это налоговая модель. Для управления тем или иным видом  налога создаются отдельные департаменты. Главная особенность такого подхода  состоит в том, что каждый налоговый департамент заключает в себе практически все функции, необходимые для управления налогом, находящимся в его ведении.

II. По функции.

Персонал распределяется в соответствии с основными функциями  или направлениями деятельности организации. В отношении налоговых  ведомств типичным применением данной модели является учреждение отдельного департамента для осуществления каждой из основных административных функций (обработка налоговых деклараций и платежей, аудиторская проверка налогоплательщиков и сбор задолженности) по полному комплексу налогов. Каждый функциональный департамент возглавляет руководитель, который подчиняется непосредственно главе налогового ведомства.

III. По типу налогоплательщиков.

Эта структура ориентируется  на клиента. Служащих распределяют по отделам, которые занимаются определенными группами клиентов. В последние годы как в государственном, так и в частном секторе возросла популярность таких организационных структур. Некоторые налоговые ведомства внедрили данную модель, распределив своих служащих по департаментам, оказывающим полный спектр административных услуг отдельным группам налогоплательщиков. Нередко разделение на группы происходит исходя из масштаба деятельности налогоплательщика, формы собственности или сектора экономики. В отдельных государствах налоговые администрации выполняют также правоохранительную функцию, поэтому в их структуры включены подразделения налоговых расследований [12,c. 151].