Методы определения потребности предприятия в собственных оборотных средствах

Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

В больших организациях, где, в конечном счете, при составлении общего бюджета объединяются бюджеты многих подразделений, необходимо разработать систему, которая позволила бы связать отдельные бюджеты воедино.

Таким образом, анализ основных принципов построения системы бюджетов предприятий приводит к формированию методологии бюджетного планирования состоящей из следующих этапов:

1.Определение прогнозных  макроэкономических показателей. На  данном этапе необходимо определить  индексы изменения цен по основным  бюджетным статьям, а также темпы  инфляции и курсы валют, используемых  предприятием.

2. Определение состава  потенциальных потребителей продукции  и услуг предприятия, а также  потенциальных поставщиков сырья  и материалов. Главная задача  этого этапа проранжировать основных контрагентов предприятия для выбора наиболее оптимальных с учетом вероятности контрактов, формы оплаты, отсрочки платежа и т.д.

3. Определение величины  запасов. Данный этап имеет целью  определение величины предполагаемых  запасов готовой продукции и  ТМЦ, незавершенного производства  на начало планового периода, а также нормируемых запасов, необходимых для стабильной работы  предприятия.

4. Анализ производственных  мощностей предназначен для характеристики  производственной специфики предприятия: определения максимальных возможностей  по выпуску продукции в зависимости  от мощностей используемого оборудования (откорректированных с учетом  планируемых остановок), а также  пересечения технологических маршрутов  отдельных видов изделий  (конкурирующих продуктов).

5. Анализ производственных  норм отражает потребности предприятия  в ресурсах для производства  продукции с учетом сложившихся  технологий.

6. Составление смет условно-постоянных  затрат структурных подразделений  предназначено для детального  определения потребности каждого  подразделения в различных ресурсах, необходимых для нормальной работы  в течение анализируемого периода.

7. Бюджет продаж предприятия  формируется при составлении  программы производства на основании  ранжирования спроса клиентов, определения  величины нормируемых запасов  и внутренней потребности в  полуфабрикатах и продуктах вспомогательного  производства, производственных мощностей  с учетом остановок производства, а также ранжирования предложения  поставщиков и устранения дефицита  сырья и материалов.

8. Бюджет закупок сырья, материалов и энергоресурсов  показывает потребность предприятия  на производственную программу  с учетом определения закупок  у конкретных поставщиков.

 

 

Прибыль от продаж продукции (работ, услуг)

 

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи  продукции. Увеличение объема продаж  рентабельной продукции приводит  к увеличению прибыли и улучшению  финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной  продукции влияет на уменьшение  суммы прибыли;

- изменение структуры  ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных  видов продукции в общем объеме  реализации приводит к увеличению  суммы прибыли. Увеличение удельного  веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости  продукции. Снижение себестоимости  приводит к росту прибыли, и  наоборот, ее рост влияет на  снижение прибыли. Такая зависимость  существует в отношении коммерческих  и управленческих расходов;

- изменение цены реализации  продукции. При увеличении уровня  цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

 

 

Задача 1

 

1.1. Рассчитать плановую смету затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, приведенных в табл.1.1.

Таблица 1.1

Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию

единицы продукции в плановом году

Статьи калькуляции	Сумма, руб.
1	2
1. Затраты на сырье и материалы	180
2. Топливо и электроэнергия на  технологические цели	2
3. Основная зарплата производственных  рабочих	10
4. Дополнительная зарплата производственных  рабочих (20%)	2
5. Обязательные отчисления (страховые  взносы) во внебюджетные фонды (38,5%)1	4.62
6. Затраты на содержание и эксплуатацию  оборудования (20%) к основной зарплате	2
7. Цеховые расходы (120% к основной  зарплате)	12
8. Общехозяйственные расходы (150% к  основной зарплате)	15
9. Прочие расходы (50% к основной  зарплате)	5
10. Производственные расходы (2%)	2
11. Внепроизводственные расходы (2%)	2
12. Полная себестоимость	238,62

 

 

По данным табл.1.1. определяем плановую отпускную цену единицы продукции производственного предприятия (табл. 1.2).

 

Таблица 1.2

Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия

1. Плановая себестоимость единицы  продукции	238,62
2. Рентабельность (20% к себестоимости)	47,72
3. Налог на добавленную стоимость (20%) 290,42	57,27
4. Итого отпускная цена в плановом  году на единицы продукции	343,61

 

1.3. Произведем расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия (табл. 1.3.)

 

Таблица 1.3

Расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия

Наименование показателя	Единицы продукции	Сумма, тыс.руб.
1. Объем производства продукции	90000	30924,9
2. Остатки годовой нереализованной  продукции на начало планового  года	20000	6872,2
3. Остатки годовой нереализованной  продукции на конец планового  года	10000	3436,1
4. Общий объем реализации продукции  в плановом году	100000	34361

 

 

1.4. Произведем расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции в плановом году с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товаров, остатках готовой продукции на конец предпланового года, а также данных расчетов, проведенных в табл. 1.2 и 1.3. Расчет плановой прибыли осуществим по схеме табл. 1.4.

Таблица 1.4

Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции

Общий объем реализованной продукции (без НДС)	28634000
Затраты на производство и реализацию продукции	21475800
Прибыль от реализации продукции	7158200

 

 

1.5. Осуществим сводный расчет финансовых результатов производственного предприятия в плановом году по данным табл. 1.5 и расчетов, выполненных в табл. 1.4, 1.6.

 

Таблица 1.5

Сводный расчет финансовых результатов деятельности 

предприятия в плановом году

1. Выручка от реализации продукции (без НДС)	28634000
2. Затраты на производство и  реализацию продукции	21475800
3. Прибыль от реализации продукции	7158200
4. Прибыль от прочей реализации	100
5. Доходы от сдачи имущества  в аренду (субаренду)	100
6. Внереализационные расходы	20
7. Балансовая (валовая) прибыль	7158200
8. Налог на прибыль (ставка налога 24%)	1718000
9. Чистая прибыль	5640200
10. Платежи из чистой прибыли	548
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия	5640380

 

 

1.6.  Произведем расчет суммы налогооблагаемой прибыли.

 

Таблица 1.6

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли

предприятия в плановом году

1. Балансовая прибыль	7158200
2. Суммы, выплачиваемы в виде дивидендов	800
3. Расходы по приобретению и  созданию амортизационного имущества	1500
4. Сумма прибыли, облагаемая налогом	7155900

 

 

Задача 2.

Разработка основных разделов финансового плана

 

2.1. Сделать расчет потребности в краткосрочном кредите на плановый год для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, основных и вспомогательных материалов, покупаемых полуфабрикатов и других материальных ресурсов, потребляемых в процессе производства продукции, по форме, представленной в табл..2.1.

 

 

 

Таблица.2.1

Расчет потребности в краткосрочном кредите

Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1. Однодневный выпуск продукции	единица	250
2. Количество дней	-	360
3. Однодневный расход сырья, материалов  и других материальных ресурсов  в процессе производства	Тыс.руб.	59,655
4. Норма запаса:	Дни	35
а) длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов по договору	Дни	20
б) транспортный запас	Дни	1
в) подготовленный запас	Дни	2
г) ткущий складской запас (50% от интервала поставки)	Дни	10
д) страховой запас (20% от текущего складского запаса	Дни	2
5. Потребность в оборотных средствах  по запасам сырь, материалов	тыс.руб.	2087,925
6. Доля собственных средств в формировании оборотных средств (55%)	тыс.руб.	1148,358
7. Сумма краткосрочного кредита	тыс.руб.	940

 

2.2. Составим кредитный план предприятия (табл. 2.2) с учетом того, что предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в предплановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определенной в табл. 2.1. Банковский процент за пользование кредитом составляет 19% годовых и является неизменным в течение года.

Таблица 2.2

Кредитный план предприятия

Кредитор	Дата выдачи кредита	Сумма кредита	Сроки кредита	Дата погашения кредита	Сумма погашения кредита, тыс.руб.	Срок пользования кредитом, мес.	Сумма процентов за пользованием кредитом	Общая сумма погашения кредита
Банк	31 декабря предпланового года	940000	6 месяцев	1 марта 31 мая 1 июля	150 200 40	2 3 1	29766,67 44649,99 14883,33	329766,67 644649,99 54883,34
Итого						6	89299.99	1029300

 

2.3. С учетом всех ранее проведенных расчетов по задачам 1 и 2 разработаем баланс доходов и расходов предприятия на плановый год по форме табл. 2.3.

Таблица 2.3

Плановый баланс доходов и расходов предприятия

 

Показатели	Сумма, тыс.руб.
I. Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции	7158,2
2. Доходы от продажи основных  фондов и иного имущества предприятия (от прочей реализации)	0,1
3. Доходы от сдачи имущества  в аренду	0,1
4. Заемные средства (полученный кредит)	940
5. Прочие доходы и поступления	-
Итого доходов и поступлений	8098,4
II. Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль	1718
2. Налог на имущество	124,8
3. Погашение кредита и уплата  процентов	1029,3
4. Отчисления в фонд накопления	1500
5. Отчисления в фонд потребления	1767,18
6. Прочие отчисления и расходы (стр. 8 и стр. 11 табл. 1.5)	0,55
Итого расходов и отчислений	6139,83