Контрольная работа по финансам

     Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, предприятия) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) (предприниматели) в следующих сферах:

1. оказание предпринимателям ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
2. оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
4. оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
5. оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6. общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
7. розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, и т. д.;
8. розничная выездная торговля горюче-смазочными материалами;
9. оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
10. оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
11. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
12. деятельность организаций по сбору металлолома.

     Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога с вмененного дохода, обязаны представить в налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде.

     Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 20% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежемесячно.

     Ставки единого налога установлены в следующих размерах:

• при налогообложении совокупного дохода – 20%;
• при налогообложении валовой выручки – 6,67%.

     Единый налог, рассчитанный от совокупного дохода  зачисляется:

• в областной бюджет по ставке 7%;
• в местный бюджет (по месту постановки организации на налоговый учет) — по ставке 13%.

     Единый налог, рассчитанный от валовой выручки   зачисляется:

• в областной бюджет — по ставке 2,33%;
• в местный бюджет (по месту постановки организации на налоговый учет) — по ставке 4,34%.

     Наряду с собственными налоговыми доходами региональных бюджетов доходами являются отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.

     В бюджеты субъектов Федерации с 1999 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

1. налога на прибыль (доход) предприятий и организаций по ставке 19% (11% — в федеральный бюджет), страховых организаций и банков — 27%;
2. подоходного налога с физических лиц — по установленной ставке — 84% доходов (16% — в федеральный бюджет);
3. налога на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории Российской Федерации, — в размере 15% доходов (85% — в федеральный бюджет);
4. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, — в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);
5. платежи за пользование лесным фондом — в размере 60% доходов (40% — в федеральный бюджет);
6. плата за пользование водными объектами — в размере 60% доходов (40% — в федеральный бюджет);
7. платежи за пользование недрами — по нормативам, установленным законодательством;
8. государственная пошлина — в соответствии с законодательством РФ.

     Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и иные поступления.

     К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации. Иные неналоговые доходы включают средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискационные компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде полученной финансовой помощи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Формирование доходов местных бюджетов. 

     Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

     Доходы местного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

     Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления" от 25 сентября Р997 г. № 126-ФЗ.

     Формирование и использование местных бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

     Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

• местных налогов и сборов;
• отчислений от регулирующих доходов и сборов;
• неналоговых доходов.

     Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

     Регулирующие доходы — федеральные и региональные тоги и иные платежи, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год, в ряде случаев на долговременной основе (3 года).

     Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично" на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

     В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся следующие:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на наследование или дарение;
4. налог на рекламу;
5. местные лицензионные сборы.

     Земельный налог установлен Законом РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".

     Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, организации и физические лица, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду, т. е. собственники земли, землевладельцы и землепользователи.

     Объектом обложения являются площади земельных участков.

     Налогоплательщики делятся на две группы. В первую группу входят колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы. Они облагаются только земельным налогом. Если предприятия имеют доходы от несельскохозяйственной деятельности, они уплачивают соответствующие налоги. Вторую группу составляют сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.). Они облагаются земельным налогом и другими налогами как предприниматели. От уплаты налогов освобождаются:

• заповедники, парки, ботанические сады;
• предприятия и граждане, занимающиеся традиционными художественными промыслами;
• научные организации;
• учреждения культуры, искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, спорта, финансируемые за счет бюджета;
• предприятия и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 19 лет пользования;
• участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, труда и граждане, подвергшиеся радиации вследствие 1варии на Чернобыльской АЭС и др.;
• фермерские хозяйства сроком на 5 лет.

     Ставки земельного налога устанавливаются для соответствующих территорий законодательной властью республик, краевыми, областными органами власти и дифференцируют по группам земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

     Налог на городские земли устанавливается с учетом статуса города.

     С 2000 г. плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов и поселков перечисляют указанные средства за в полном объеме на счета, открытые в органах Федерального казначейства Министерства финансов РФ, с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:

• в федеральный бюджет — 30%;
• в бюджеты субъектов Федерации (за исключением г. Москвы) — 20%;
• в бюджет г. Москвы – 70%;
• в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований — 50%.

     Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. "О налоге на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения, моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин на пневмоходу), находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.

     Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ от 12 декабря 11991 г. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. Налогообложение различается в зависимости от правового основания перехода имущества. Льготное налогообложение установлено при переходе имущества по наследству. При налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, закон предусматривает три группы наследников: наследники первой очереди, наследники второй очереди, другие наследники. В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по наследству. Налогоплательщики при уплате налога за имущество, переходящее в порядке дарения, разделены на две группы: дети, родители, другие физические лица. Закон предусматривает льготы. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома, квартиры в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживают в этих домах квартирах совместно с дарителями на день открытия наследства или оформления договора дарения. Освобождены от налога жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.