Контрольная работа по финансам

     Льготы по налогам и сборам — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества в виде возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.

     Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

     Поскольку налоговая система Российской Федерации построена по опыту налоговых систем развитых зарубежных стран, дадим им краткую характеристику.

     Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

     Основные налоги, обеспечивающие наибольшие поступления в бюджет, закреплены за государственным бюджетом. К таким налогам относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

     Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения — от 25 до 45% общей Суммы доходов государственного бюджета. Он взимается по прогрессивным ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии.

     Таможенные пошлины — это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров

     3 Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. 

     Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет:

• собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам;
• неналоговых доходов и иных поступлений.

     К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы. Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов;
• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

     В Российской Федерации в 1991—1998 гг. было четыре региональных налога. Теперь к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) относятся шесть налогов:

• налог на имущество предприятий и организаций;
• лесной доход;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
• налог с продаж;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

     Налог на имущество предприятий и организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.

     Налог на имущество предприятий введен Законом РСФСР от 13 декабря 1991 г. "О налоге на имущество предприятий".

     Плательщиками налога являются: предприятия, учреждения и организации; филиалы предприятий; компании, фирмы, в том числе с иностранными инвестициями.

     Не  взимается налог с бюджетных организаций, государственных органов власти, органов местного самоуправления пенсионного фонда и других государственных внебюджетных фондов, организаций инвалидов, садоводческих товариществ.

     Объектом налогообложения является имущество, находящееся на балансе: основные фонды, нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки), запасы затраты.

     Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы "Основные средства" (за минусом износа), "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные активы" (за минусом износа), "Материалы", "Основное производство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и некоторые другие.

     Не  облагаются налогом на имущество бюджетные организации и учреждения, предприятия по переработке и хранению сельскохозяйственной продукции.

     Не  является объектом налогообложения на предприятиях: имущество, которое используется для нужд образования и культуры и оздоровления детей в возрасте до 18 лет; объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, пожарной безопасности, земля.

     Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом основные фонды, нематериальные активы, малоценные предметы учитываются по остаточной стоимости.

     Предельный размер налоговой ставки установлен Указом Президента от 22 декабря 1993 г. и составляет 2% стоимости имущества.

     Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований и местные бюджеты по месту нахождения плательщика, причем равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.

     От  налога на имущество освобождаются бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, внебюджетные государственные фонды; коллегии адвокатов; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции. Налог не взимается с имущества для нужд образования и культуры, научно-исследовательских учреждений Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, а также специализированных предприятий по перечню, утвержденному Правительством РФ. Кроме того, от налога на имущество освобождаются: объекты жилищно-коммунальной, социально-культурной сферы, пожарной безопасности, гражданской обороны, земля, специальные суда.

     В Налоговом кодексе РФ в перспективе предусмотрено ввести налог на недвижимость. При введении в действие налога на недвижимость будет прекращено действие на территории соответствующего субъекта Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

     Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати за:

• древесину, отпускаемую на корню;
• заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;
• использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

     В составе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд.

     Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м³ воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.

     Сбор  на нужды образовательных учреждений, взимаемый юридических лиц, уплачивается по ставкам, установленным местными органами власти. Он устанавливается в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднемесячной численности работающих. При этом предельный размер сбора составляет 3%.

     Региональный налог с продаж установлен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Согласно Закону суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

     Плательщиками налога с продаж признаются как юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе иностранные компании и представительства), так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

     Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно стоимость:

• подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;
• услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы, Российской Федерации (за исключением стран СНГ);
• услуг по рекламе;
• услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-класса и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг '' не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов Федерации.

     Не  является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

• хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
• детской одежды и обуви;
• лекарств, протезно-ортопедических изделий;
• жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
• услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
• услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
• услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, пенсионными фондами, услуг коллегий адвокатов;
• ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
• товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным и воспитательным процессом;
• путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
• других товаров первой необходимости по перечню, установленному законодательными (представительными) органами субъектов Федерации.

     При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

     Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Сумма налога включается в цену товара.

     Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации. Субъекты Федерации могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

     Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Этот налог установлен Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ (с изменениями в редакции Федерального закона от 31 марта 1999 г. № 63-ФЗ). Закон вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Федерации и носит рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

     Суммы платежей по этому налогу зачисляются в бюджеты республик, краев, областей, автономных образований и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

     Со  дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (подоходный налог, налог на прибыль предприятий).

     В соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 63-ФЗ с предприятий — плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды. При переходе предприятия на уплату единого налога на вмененный доход с зарплаты работников будет удерживаться 1% для уплаты в Пенсионный фонд РФ, так как плательщиком этого взноса является не предприятие, а непосредственно физическое лицо, работающее на предприятии по трудовому договору.

     Закон определяет вмененный доход как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов.