Экономическая сущность налогов в Республике Казахстан

     Бюджетное система страны определяется ее государственным  устройством. В унитарном государстве, например, в Республике Казахстан, бюджетная  система состоит из двух уровней - государственного бюджета и местных  бюджетов.

     Для бюджетной системы федеративного государства характерны три уровня - государственный бюджет и местные бюджеты. Так, бюджетная система США включает федеральный бюджет, бюджеты штатов и более 82 тыс. бюджетов местных административно-территориальных единиц (округов, муниципалитетов и др.).

     Каждый  из бюджетов служит финансовой базой  для деятельности соответствующих  государственных или местных органов.

     Понятие бюджетного процесса выражено в Законе РК "О бюджетной системе" в  категории "Бюджетная процедура" - регламентированная законодательством деятельность государственных органов и должностных лиц по разработке, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, контролю за его исполнением и утверждению отчета об исполнении бюджета. 
 

     2.2 Стадии бюджетного  процесса. Определение бюджетного периода и бюджетного года 
 

     Основные  стадии бюджетного процесса:

     -разработка (составление) бюджета;

     - рассмотрение бюджета;

     - утверждение бюджета;

     - исполнение бюджета;

     - контроль за исполнением бюджета;

     - утверждение отчета об исполнении бюджета.

     Закон РК "О бюджетной системе" определяет перечень поступлений в республиканский бюджет.

     Поступления в республиканский бюджет включают:

     1) доходы республиканского бюджета  (кроме сумм, зачисляемых в финансовые  фонды (бюджеты) специальных экономических зон), которые состоят из:

     а) поступлений от налогов, сборов и  других обязательных платежей (приведен уточненный перечень);

     б) неналоговых поступлений (приведен перечень);

     в) доходов от операций с капиталом (приведен перечень);

     2) полученные официальные трансферты (гранты) от юридических и физических лиц или иностранных государств, а также бюджетных изъятий;

     3) погашения основного долга по  ранее выданным кредитам из  республиканского бюджета.

     Доходы  местных бюджетов формируются в  соответствии с Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе" и Законом о республиканском бюджете на год. Этими законами закрепляются поступления налоговых, неналоговых и прочих поступлений в бюджет. [8, с.37]

     Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы  и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе":

 

     Цели  налога - обеспечить центральные бюджеты  регионов стабильными источниками  для финансирования бюджетных расходов.

     В случае задержки уплаты налога в бюджет с предприятия взыскивается пеня. 
 

     2.3  Структура налогообложения РК 
 

     В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

     Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству РК и возглавляется руководителем в ранге министра.

     Главной задачей Государственной налоговой  службы РК является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

     Налоговое  законодательство  Республики  Казахстан  состоит из настоящего Указа, который  устанавливает обязательные платежи  налогового  характера  (далее  - налоги) в республиканский и  местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике  Казахстан , за  исключением вопросов таможенных платежей,  регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан,  а также обязательных взносов и отчислений в Фонд  государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости,  Фонд обязательного медицинского  страхования,  Государственный центр  по  выплате  пенсий,  накопительные пенсионные фонды,  Дорожный  фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан,  а также актов Государственного налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.

     Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов,  связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

     Если  международным  договором,  участником  которого  является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики  Казахстан,  применяются правила указанного договора.  Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан,  к налоговым отношениям применяются непосредственно,  кроме случаев, когда из международного договора следует,  что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

     Налоги  в Республике Казахстан

     В  Республике  Казахстан действуют  общегосударственные налоги, которые  являются регулирующими  источниками  государственного  бюджета Республики  Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

     Налоги,  действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную  стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

     Налоги  исчисляются и уплачиваются в  тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями  контрактов на недропользование,  заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в  соответствии  с  таможенным  законодательством Республики Казахстан.

     Освобождение  от какого-либо налога  или  уменьшение  налоговой ставки, предусмотренной  настоящим Указом, может производиться  в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании  контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и  Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

     Запрещается предоставление налоговых льгот  другими актами, в том числе  льгот,  носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых  Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям  в  соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

     По  специальным экономическим зонам  общегосударственные и местные налоги и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета)  специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

     Общегосударственные налоги

     К общегосударственным налогам относятся:

     1) подоходный налог с юридических  и физических лиц;

     2) налог на добавленную стоимость;

     3) акцизы;

     4) налог на операции с ценными  бумагами;

     5) специальные  платежи и налоги  недропользователей.

     Местные налоги и сборы

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество юридических  и физических лиц;

     3) налог на транспортные средства;

     4) сбор за регистрацию физических лиц,  занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

      5) сборы за право занятия отдельными  видами деятельности;

      6) сбор с аукционных продаж.

       

     2.4  Налоговая ответственность 
 

     Правовое  регулирование ответственности  в сфере налогообложения является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность норм налогового и других отраслей права, возникающих в сфере взаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений при взимании налогов и затрагивающих имущественные интересы государства по обеспечению доходной части бюджета. [21, с.96]

     Как известно, метод налогового права  носит комплексный характер. Основным правовым методом налогового регулирования  являются государственно-властные предписания  со стороны органов власти в области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектов налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях. Вместе с тем по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность ( имущество и доходы ) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления, возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них.