Характеристика Министерства финансов РФ и его роли в финансовой деятельности государства

   Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов⁶.

   Сборщики  налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные,  местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет⁷.

   Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги⁸.

   В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время таким органом является Федеральная налоговая служба, осуществляющая свои полномочия на основании Положения о Федеральной налоговой службе⁹.

   Права и обязанности налоговых органов  и должностных лиц налоговых  органов установлены в главе II Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации"¹⁰ и статьях 31 - 33 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Налоговые органы осуществляют свои функции и  взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым  кодексом и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации. 

     Права налоговых  органов

   Налоговые органы на основании НК РФ¹¹ наделены следующими правами:

   1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента, служащие  основаниями для исчисления и  уплаты налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность  уплаты налогов;

   2) проводить налоговые проверки;

   3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, в случаях,  когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

   4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой ими налогов либо  в связи с налоговой проверкой;

   5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов;

   6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества;

   7) определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в  бюджет (внебюджетные фонды), расчетным  путем на основании имеющейся  у них информации о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в случаях  отказа налогоплательщика допустить  должностных лиц налогового органа  к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных  помещений и территорий, используемых  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанных с содержанием  объектов налогообложения, непредставления  в течение более двух месяцев  налоговому органу необходимых  для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и  расходов, учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего  к невозможности исчислить налоги;

   8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

   9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать  пени;

   10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходам;

   11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании  со счетов налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов и пени;

   12) привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

   13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

   14) заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

   15) создавать налоговые посты;

   16) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

   о взыскании налоговых санкций  с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах;

   о признании недействительной государственной  регистрации юридического лица или  государственной регистрации физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя;

   о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным  законодательством Российской Федерации;

   о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

   о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и  штрафам, числящимся за дочерними предприятиями, с соответствующих основных организаций;

   в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

   Перечень  прав налоговых органов, данный в  ч.1 ст.31 не является исчерпывающим, т.к. п.2 данной статьи гласит, что в НК РФ могут быть установлены и другие права. 
 

     Обязанности налоговых  органов 

   Налоговые органы в соответствии со ст.32 НК РФ обязаны:

   1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

   2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актов;

   3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

   4) бесплатно информировать налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставлять формы налоговой  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения;

   5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов;

   6) соблюдать налоговую тайну;

   7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения  налогового органа, а также налоговое  уведомление и требование об  уплате налога и сбора.

   Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными  федеральными законами¹².

   Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах  и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств  направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса  о возбуждении уголовного дела¹³. 
 

   Задача:

   Губернатор  области Глебов издал распоряжение в адрес председателя регионального  Пенсионного фонда, где обязал для  погашения задолженности по зарплате медработникам перечислить 10 млн. рублей, которые будут восполнены фонду  через 7 дней после получения средств  из федерального бюджета.

   Правомерны  ли действия губернатора? Дайте юридическую  оценку создавшейся ситуации.

   Решение.

   Действие  главы областной администрации  Глебова не правомерны, т. к. пенсионный фонд является государственным внебюджетным фондом РФ; пенсионный фонд – это  самостоятельный орган управления финансами пенсионного обеспечения, средства которого не входят в состав федерального бюджета.

   Список  литературы

   Конституция РФ. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 63, [1] с. (Серия «Кодексы и законы»)

   Финансовое  право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003.

   Финансовое  право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2004.

   Трофимов  А.А. О государственных внебюджетных фондах // Финансы. 2000. № 10.

   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, Консультант  Плюс

   Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах  Российской Федерации»

   Федеральный закон от 25.09.1997 №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в  Российской Федерации»

   Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об  утверждении Положения о федеральной  налоговой службе»

   Финансовое  право: учебник / под ред. Н.И.Химичева. – М, Юристъ, 2003