Государственный финансовый контроль

Здесь, очевидно, следует подробнее остановиться на понятии «государственный финансовый контроль». Согласно статье 131 Бюджетного кодекса, государственный финансовый контроль — это проверка соответствия законодательству Республики Казахстан  деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении. При этом под объектами государственного финансового контроля понимаются Правительство Республики Казахстан, местные исполнительные органы, государственные органы, ответственные за взимание и контроль поступлений в бюджет, государственные учреждения, финансируемые из республиканского и местных бюджетов, их подведомственные организации, получатели бюджетных средств, физические и юридические лица, использующие гранты, активы государства, гарантированные государством займы. 

Государственный финансовый контроль подразделяется на внешний контроль — государственный  финансовый контроль, осуществляемый Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета  и ревизионными комиссиями маслихатов, а также внутренний контроль — государственный финансовый контроль, осуществляемый центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля (Комитетом финансового контроля Министерства финансов РК). 

Возвращаясь к  стандартам, отметим, что они делятся  на общие стандарты, рабочие стандарты, стандарт отчетности, стандарты управления и контроля качества. В данной статье мы расскажем о рабочих стандартах — стандартах, которые систематизируют  и упорядочивают действия работников органов контроля по осуществлению ими контроля. 

К рабочим стандартам относятся планирование, надзор, доказательства и документация. 

Целью стандарта  «Планирование» является содействие качественному, экономичному, эффективному, результативному и своевременному проведению контроля. Проведение каждого контроля должно планироваться надлежащим образом для обеспечения его эффективного, своевременного осуществления и достижения всех его целей. Планирование осуществляется для обеспечения взаимосвязанности всех этапов контроля — от предварительного изучения объекта контроля, разработки плана, программ контроля до составления отчета по результатам контроля.  

Составлению плана  и программ контроля должно предшествовать предварительное изучение объекта контроля на основе доступной информации, включая ознакомление с нормативными правовыми актами, относящимися к деятельности объекта контроля, процедурами его финансирования и производимыми им расходами. При планировании контроля определяются приоритеты, цели и масштабы, а также необходимые для его осуществления ресурсы. План контроля, все изменения и дополнения к нему утверждаются руководителем органа контроля, а программы контроля, являющиеся детально разработанным порядком проведения контроля, утверждаются соответствующим должностным лицом или руководителем подразделения органа контроля. 

Целью стандарта  «Надзор» является обеспечение выполнения программы контроля в полном объеме и объективности при планировании, проведении контроля и подготовке отчетов по результатам контроля. Надзор должен осуществляться на всех стадиях контроля независимо от уровня квалификации и профессионализма работников органа контроля. Степень надзора определяется в зависимости от сложности контроля, уровня квалификации и профессионализма группы контроля или отдельного работника органа контроля, участвующего в осуществлении контроля. 

Руководители  органов контроля самостоятельно определяют формы и методы надзора, но в обязательном порядке надзору подлежат содержание, методы осуществления контроля, а также действия работников органов контроля по выполнению заданий, предусмотренных программами контроля. Надзор должен включать инструктирование, информирование о наиболее часто возникающих проблемах, контроль за проделанной работой, разрешение споров в случаях расхождения мнений в группе, осуществляющей контроль, а также внесение изменений в план и программы контроля. 

Целью стандарта  «Доказательства» является обеспечение  сбора объективных и достоверных  данных, на основе которых могут быть сформулированы адекватные выводы и рекомендации по результатам контроля. Рабочие документы должны содержать достаточный объем информации, служащей доказательством достоверности и объективности заключений по результатам контроля. Доказательства должны соответствовать таким качественным характеристикам, как уместность в отношении цели контроля, достоверность и компетентность. Основой доказательств могут служить материалы и информация, собранные непосредственно на объекте контроля, а также полученные из других достоверных данных. 

Сбор и обработка  информации должны производиться тщательным образом в соответствии с утвержденными  программами контроля. Выводы и рекомендации по результатам контроля должны основываться на документальных и аналитических доказательствах. Методы сбора и обработки информации должны быть адекватными целям и задачам контроля. При сборе доказательств работники органов контроля могут использовать все доступные методы и процедуры сбора доказательств, не противоречащие требованиям законодательства. 

Целью стандарта  «Документация» является обеспечение  подготовки и систематизации рабочих  документов по всем этапам контроля. При  документировании должны собираться все  необходимые материалы, подтверждающие заключения контроля, которые должны быть надлежащим образом систематизированы для последующего использования и хранения. 

Работники органов  контроля самостоятельно определяют материалы, необходимые для документирования. Объем и содержание документации должны определяться в зависимости  от масштаба, характера контроля и сложности деятельности объекта контроля. Документация должна подшиваться и храниться в установленном порядке, а работники органов контроля должны обеспечить сохранность всех рабочих документов контроля. 

Целью стандарта  «Отчетность» является обеспечение прозрачности контроля, укрепление финансовой дисциплины и обеспечение взаимодействия между органами контроля путем унификации отчетов. Отчет по результатам контроля должен быть подготовлен и представлен своевременно для оперативной реализации результатов контроля. 

Содержание отчетов  должно отвечать следующим принципам: отчет о результатах контроля должен содержать всю информацию, достаточную для подтверждения  того, что цели контроля были достигнуты (принцип полноты); отчет о результатах контроля должен быть кратким, систематизированным и исключать повторы (принцип краткости); отчет о результатах контроля должен быть логичным и доступным для понимания (принцип логичности); отчет о результатах контроля должен составляться с учетом возражения объекта контроля (при их обоснованности), а также мнения экспертов, на основе объективного отношения к объекту контроля (принцип объективности); отчет о результатах контроля должен основываться только на собранных доказательствах с тем, чтобы не допускать неопределенности, двусмысленности, неверного толкования, с использованием общепринятых аббревиатур и терминов (принцип точности); отчет о результатах контроля должен быть нацелен на повышение эффективности исполнения республиканского и местных бюджетов, повышение финансовой дисциплины и укрепление взаимопонимания между объектами контроля и органами контроля (принцип конструктивности). 

Отчет должен содержать  вводную часть, цели контроля, масштаб  контроля, изложение основных результатов  контроля и заключительную часть. По результатам контроля должны подготавливаться акты, заключения, констатирующие выявленные факты и оформленные в установленном порядке. Постановления, предписания и представления органов контроля должны содержать выводы и рекомендации, направленные на исправление недостатков в объекте контроля и, при необходимости, предложения по проведению последующего контроля с указанием его отдельных направлений, не охваченных настоящим контролем. 

В заключение отметим, что, согласно Постановлению, практическая реализация стандартов должна обеспечиваться путем разработки и утверждения производных от них методических и других документов, описывающих методы и процедуры осуществления контроля. 

Стандарты обязательны  для соблюдения органами контроля, их работниками, работниками других государственных органов, участвующими в осуществлении контроля. Специалисты аудиторских организаций и эксперты, привлекаемые к осуществлению государственного финансового контроля, также должны соблюдать нормы стандартов. 
 
 
 
 
 

Раздел 7. Государственный  финансовый контроль 

Глава 27. Общие  положения о государственном  финансовом контроле 

Статья 135. Государственный  финансовый контроль 

1. Государственный  финансовый контроль осуществляется  путем проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и недопущения нарушений. 

2. Государственный  финансовый контроль подразделяется  на: 

1) внутренний  и внешний государственный финансовый  контроль в зависимости от органа, который его осуществляет; 

2) проводимый  на республиканском и местном  уровнях государственного управления  в зависимости от соответствующего  уровня бюджета. 

Статья 136. Система  органов государственного финансового  контроля 

1. Систему органов  государственного финансового контроля  составляют: 

1) Счетный комитет  по контролю за исполнением  республиканского бюджета; 

2) ревизионные  комиссии маслихатов; 

3) уполномоченный  Правительством Республики Казахстан  орган по внутреннему контролю; 

4) службы внутреннего  контроля центральных государственных  органов; 

5) службы внутреннего  контроля исполнительных органов,  финансируемых из областного  бюджета, бюджетов города республиканского  значения, столицы. 

2. Счетный комитет  по контролю за исполнением республиканского бюджета является высшим органом государственного финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан. 

3. Ревизионные комиссии маслихатов осуществляют внешний государственный финансовый контроль на местном уровне. 

4. Внутренний  государственный финансовый контроль  на республиканском уровне осуществляется  уполномоченным Правительством  Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля центральных государственных органов в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. 

5. Внутренний  государственный финансовый контроль  на местном уровне осуществляется  уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. 

6. Уполномоченный  Правительством Республики Казахстан  орган по внутреннему контролю  проводит внутренний государственный  финансовый контроль по утвержденному  на соответствующий финансовый  год плану. 

Внеплановый контроль проводится по поручениям Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, уполномоченных на то государственных органов, депутатским запросам. 

Статья 137. Принципы и стандарты государственного финансового  контроля 

1. Принципами  государственного финансового контроля являются: 

1) принцип независимости  — недопущение вмешательства,  посягающего на независимость  органов государственного финансового  контроля и его работников  при осуществлении ими деятельности; 

2) принцип объективности  — проведение контроля строго в соответствии с законодательством Республики Казахстан, со стандартами государственного финансового контроля, исключение конфликта интересов; 

3) принцип достоверности  — подтверждение результатов  контроля бухгалтерскими, банковскими  и иными документами объекта контроля; 

4) принцип прозрачности  — ясность изложения результатов  контроля, подотчетность органов  государственного финансового контроля  Президенту Республики Казахстан,  Правительству Республики Казахстан,  маслихатам, руководителям государственных органов, общественности;