Формирование и учет собственного капитала в ТОО и других организациях

В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала. Прогнозируемый доход ТОО «Аршалы-нан» по окончании 2006 года - в сумме 10000,0 тыс. тенге. Учредителем ТОО было принято решение 6000,0 тыс. тенге направить на выплату дохода, а 4000,0 тыс. тенге направить на увеличение уставного капитала ТОО «Аршалы-нан. При этом доля учредителя останется прежней (100%).

 

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету резервного капитала ТОО «Аршалы-нан»

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Корреспонденция счетов (Типовой план счетов)		Корреспонденция счетов (Рабочий план счетов по МСФО)		Сумма
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Зачисление части прибыли в резервный капитал	561	551	5410	5310		3000000
2	Начисление дохода участнику товарищества	561	623	5410	3030		5000000

 

Если изменение резервного капитала происходит за счет направления части или всего резервного капитала на увеличение размера уставного капитала (Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ст. 26), то изменения коснутся как размера резервного капитала, так и размера уставного капитала на одинаковую сумму. [12]

Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом по дебету счета 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период.

В бухгалтерии ТОО «Аршалы-нан» за январь 2006 год при закрытии разделов 6 "Доходы" и 7 "Расходы" были составлены следующие корреспонденции счетов (таблица 4).

 

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по определению финансового результата ТОО «Аршалы-нан»

№ п\п		Содержание операций	Сумма, тенге	Корреспонден-ция счетов
				Дт	Кт
1		Закрываются счета доходов: - от реализации продукции	535696	6010	5410
2		- от выбытия активов	136406	6210	5410
3		Закрываются счета расходов: - себестоимость реализованной  продукции	356 060,60	5410	7010
4	- административные расходы		108078	5410	7210
5	- расходы по реализации продукции		30815	5410	7110
6	- расходы на выплату процентов		32000	5410	7320
7	- расходы по выбытию активов		9000	5410	7410
8	- расходы по корпоративному подоходному  налогу		4005	5410	7710

 

В результате произведенных операций в бухгалтерии предприятия выведена чистая прибыль на сумму 131 943, 40 тенге. Полученный в результате деятельности доход характеризует эффективную хозяйственную деятельность предприятия ТОО «Аршалы-нан». Данный результат дает предпосылки для самофинансирования и формирования финансовой базы.

Таким образом, в данной главе были исследованы действующая практика учета собственного капитала на ТОО.

 

 

Заключение

 

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Была изучена теоретическая и нормативно-законодательная база определяющая объект исследования – собственный капитал предприятия. В качестве определяющих знаний было установлено, что:

- собственный  капитал предприятия - это совокупность  средств, принадлежащих собственнику  предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства  и приносящие прибыль;

- формы  функционирования собственного  капитала следующие: выпущенный  капитал, эмиссионный доход, выкупленные  собственные долевые инструменты, резервный капитал, установленный  учредительными документами, резервы  на переоценку активов, нераспределенный  доход (непокрытый убыток);

- информация  о состоянии всех форм функционирования  собственного капитала предприятия  отражается на счетах раздела 5 «Капитал и резервы» Рабочего  плана счетов в соответствии  с МСФО.

Также в курсовой работе было проведено исследование действующей практики учета собственного капитала на материалах предприятия ТОО «Аршалы-нан».

Поскольку форма хозяйствования предприятия – ТОО, уставный капитал предприятия внесен в качестве вклада, а не акций. Неоплаченный капитал отсутствует, поскольку вклад внесен своевременно. Также отсутствует такая форма функционирования собственного капитала, как эмиссионный доход, поскольку согласно действующего законодательства данная форма может быть только у акционерного общества. В числе исследованных форм собственного капитала ТОО «Аршалы-нан» - уставный капитал, резервный капитал, установленный учредительными документами, резервы на переоценку, нераспределенный доход.

Ведущее место в собственном капитале организации занимает уставный капитал, т.е. стартовый капитал, который необходим предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставный капитал зарегистрирован в учредительных документах предприятия ТОО «Аршалы-нан».

В бухгалтерском учете ТОО отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «Аршалы-нан», как вклад учредителя Корсакова И.Н. в размере 180 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада).

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО предназначена группа счетов 5010 «Объявленный капитал. На счетах группы отражаются операции по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал.

Расчеты с участниками ТОО «Аршалы-нан» осуществляются при распределения чистого дохода товарищества. Расчеты с участниками ТОО «Аршалы-нан» осуществляются с учетом вклада каждого из них в уставный капитал ТОО после завершения финансового года.

В ТОО «Аршалы-нан» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительными документами. Чистый доход за отчетный период может быть до распределения уменьшен за счет отчисления части дохода в резервный капитал товарищества. Данная процедура отражается в учете следующей корреспонденцией счетов по РПС: Дебет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» Кредит 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными документами.

В процессе исследования операций с резервным капиталом, направленным на переоценку было выявлено, что данная форма функционирования собственного капитала возникала за анализируемый период в результате переоценки активов предприятия. Резерв на переоценку учитывается на счетах группы счетов 5300 «Резервы», а именно на счете 5320 «Резерв на переоценку».

Для определения итогового финансового результата: нераспределенного дохода или убытка, предназначен счет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года», который определяет сумму чистого дохода (убытка) за отчетный период.

 

Список использованной литературы

 

1. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире» от 28.02.2007 года.
2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 28.02.07 г. № 234-111"
4. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. - 320с.
5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
6. План счетов по МСФО.\\ Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22.12.05 г.. №426.
7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие - М.:ДИС, 1997 – 128с.
8. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие.-Алматы: Экономика, 1998.
9. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. – Алматы, 2003
10. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов. – Алматы: Изд-во ЦДБ, 2006.
11. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
12. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472с.
13. Нурсеитов Э.О. Особенности национального учета и МСФО. – Алматы: Изд-во БИКО, 2004.-300 с.
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Караганда; «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г-728с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
17. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.
18. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. -Караганда, - 2004.
19. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. -Караганда, - 2004.
20. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.
21. Энциклопедический словарь/ Под ред. И. А. Андриевского. - СПб: Издатели Ф. А. Брокгауз, И. Ф. Ефрон, 1990
22. Платова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19

 

 

Приложение 2

Фрагмент устава ТОО «Аршалы-нан»

 

Статья 1. Общие положения.

1.1. Наименование: Товарищество с ограниченной  ответственностью «Аршалы-нан», Жауапкершілігі шектеулі серіктестігі “Ахат”, в дальнейшем именуемое «Товарищество».

Сокращенное наименование на русском языке. ТОО «Аршалы-нан», Сокращенное наименование на казахском языке: ЖШС «Аршалы-нан».

1.2 Юридический адрес  Товарищества: Республика Казахстан, Карагандинская область

1.3. Товарищество  учреждается на неограниченный  срок.

1.4. Законодательство: Товарищество создается в соответствии  с Гражданский кодексом Республики  Казахстан (общая часть). Закон Республики  Казахстан « О Товариществах  с ограниченной и дополнительной  ответственностью» от 22.04.98 г. Указом  Президента РК «О лицензировании»  от 17 05.95 г., с внесенными изменениями  и дополнениями, а также законодательных  актов Республики Казахстан и, принимаемых в соответствии с  ними, нормативных актов Президента  и Правительства Республики Казахстан.

Статья 2. Юридический статус Товарищества.

2.1. Товарищество  является коммерческой организацией, имеет гражданские права и  несет связанные с его деятельностью  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не  запрещенных законодательством  Республики Казахстан.

2.2. Товарищество  создано и действует на добровольной  основе путем вложения средств  Учредителей.

2.3. Товарищество  приобретает права юридического  лица с момента его государственной  регистрации и осуществляет свою  деятельность на основе действующей  законодательства Республики Казахстан  и Настоящего Устава.

2.4. Товарищество  имеет самостоятельный баланс, расчетные, лицевые и другие счета в  банках Республики Казахстан  и за ее пределами, а также  печать, штампы с указанием своего  наименования; деньги - национальная  валюта Республики Казахстан, национальные  валюты других стран.

2.5. Товарищество  имеет свой товарный знак и  символику, образцы, которых регистрируются  в установленном порядке.

2.6. Товарищество  вправе от своего имени заключать  соглашения, контракты, договоры приобретать  имущественные и иные права  и нести обязанности; владеть, пользоваться  и распоряжаться принадлежащим  ему имуществом, в соответствии  с его назначением и предметов  Деятельности, приобретать, арендовать  и отчуждать движимое и недвижимое  имущество.

2.7. Финансовая  и производственная деятельность  Товарищества осуществляется на  основе полной хозяйственной  самостоятельности.

2.8. Товарищество  отвечает по своим обязательствам  всем своим имуществом, которое, согласно законодательству, может  быть обращено взыскание. Взыскание  может быть обращено только  по решению суда.

2.9. Товарищество  гарантирует секретность взносов  и операций. Все работники Товарищества  должны сохранять конфиденциальность  совершаемой деятельности.

Статья 3. Цели и предмет деятельности Товарищества.

3.1. Целью  деятельности «Товарищества» является  получение дохода и реализация  социальных и экономических интересов  участников и Товарищества.

3.2. Видами  деятельности Товарищества является:

• переработка, хранение, производство и реализация сельскохозяйственной продукции и других товаров народного потребления на территории Республики Казахстан и за её пределами;

• проведение сельскохозяйственных работ, создание машинно-транспортных станций;

• организация оптовой и комиссионной торговли;

• создание сети фирменных магазинов для реализации, как собственной продукции, так и коммерческой торговли;

• торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность;

• открытие торговых точек и пунктов общественного питания;

• закуп, хранение и переработка зерна;

• оказание платных, в том числе и бытовых услуг населению;

• снабженческо-сбытовая деятельность;

• иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством Республики Казахстан.

Все виды деятельности, для осуществления которых необходимо специальное разрешение (лицензия), осуществляется после получения таковой.

Статья 4. Участники Товарищества.

4.1 Учредителем (Участником) Товарищества является:

Корсаков И.Н. (1 января 1973 года рождения; удостоверение личности № 011467329, выдано 28 сентября 2000 года МВД РК, проживающий: с.Раздольное, улица А. Алиханова, дом 35, квартира 1.

4.2. Прием  в Товарищество нового Участника, произведенный с соблюдением  требований действующего законодательства. Устава Товарищества оформляется  заключением Учредительного Договора  между первым участником и  присоединившимся участником.

4.2.1. Учредительный  Договор Товарищества подписывается  всеми участниками