Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций различных организационно-правовых форм

При ликвидации кооператива оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество кооператива передается членам кооператива и распределяется между ними. В первую очередь выплачивается стоимость паевых взносов ассоциированных членов и объявленные дивиденды. Затем членам ликвидируемого кооператива выплачивается стоимость их дополнительных паев. Оставшиеся денежные средства и иное имущество кооператива распределяется между членами кооператива пропорционально их обязательным паям, если иное не предусмотрено уставом данного кооператива.

Принципиально иной порядок формирования уставного капитала действует на унитарных предприятиях (государственных и муниципальных). Они могут создаваться на праве хозяйственного ведения по решению уполномоченного государственного или муниципального органа и, соответственно, имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях: для государственных - 5000 МРОТ, а муниципальных - 1000 МРОТ. С момента регистрации уставный капитал должен быть полностью оплачен в течение трех месяцев.

Прибыль коммерческих организаций определяется при бухгалтерской отчетности финансовых результатов деятельности и отражается в отдельном разделе прибыль (убыток) от продаж продукции (работ и услуг), т.е. результат, от обычных видов деятельности выделяя промежуточный результат - валовую прибыль. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности рассчитывается путем исключения из валовой прибыли управленческих затрат и коммерческих расходов.9

Далее выделяется промежуточный финансовый результат – прибыль (убыток) до налогообложения: прибыль (убыток) от обычных видов деятельности + операционные доходы - операционные расходы + внереализационные доходы - внереализационные расходы. Окончательный финансовый результат, показывающий извлеченную выгоду и непосредственно влияющий на финансовое состояние предприятия, характеризуется показателями - чистая прибыль (убыток).

Порядок распределения чистой прибыли определяется ее собственниками с учетом ограничений установленных Гражданским Кодексом РФ, законами об основах функционирования хозяйственных товариществ и обществ, кооперативов, унитарных и муниципальных предприятий, а так же специальными нормативными документами.

На предприятиях распределение прибыли находится в компетенции собственников. Только в унитарных предприятиях на праве полного хозяйственного ведения распределение прибыли осуществляется собственником совместно с трудовым коллективом.

Прибыль полного товарищества распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяются доли его участников. Определение долей в договоре имеет значение не только при распределении прибыли, но и для решения вопроса о покрытии убытков. Порядок распределения прибыли зависит от того, на какой срок создано товарищество. Если товарищество создано на конкретный срок, с целью реализации определенного проекта, то чистая прибыль распределяется между участниками в соответствии с их долями в складочном капитале. В том случае, когда товарищество создано на длительный или неопределенный срок, из прибыли могут формироваться различные фонды.

В коммандитном товариществе из полученной балансовой прибыли, прежде всего, вносится в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с порядком, установленным для юридических лиц. После этого часть прибыли направляется ассоциированным вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества, затем прибыль направляется на развитие предприятия и другие цели. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому участнику (пайщику) выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли, и порядок выплаты дивидендов фиксируются в уставе общества.

Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать потенциальный размер прибыли, которая может быть выплачена акционерам без ущерба для деятельности АО.

Размер прибыли на выплату дивидендов определяется по формуле:

Пд = По - Пн - Пр - Пр.ф,                                           (2)

где По - общая прибыль, Пн - прибыль, направляемая соответственно в виде налогов бюджет, Пр - прибыль на развитие общества, Пр.ф. - прибыль, отчисляемая в резервный фонд, Пд - прибыль на выплату дивидентов.

Вопрос о пропорциях распределения прибыли на развитие деятельности предприятия (инвестиции) и дивиденды является важнейшим моментом финансового планирования, поскольку от этого зависит развитие АО и его возможности выплачивать дивиденды в будущем. Слишком высокие дивиденды, выплачиваемые в рекламных целях, приводят к «проеданию» основного капитала. В то же время невыплата дивидендов снижает рыночный курс акций общества и создает сложности при размещении очередного выпуска акций. Это, в свою очередь, ограничивает возможности по привлечению дополнительного капитала необходимого для развития АО.

В производственных кооперативах порядок распределения прибыли утверждается на общем собрании членов кооператива. Законом предусмотрены следующие отчисления: в резервный фонд и иные предусмотренные уставом кооператива, неделимые фонды, для осуществления платежей в бюджет, на выплату дивидендов, причитающихся по дополнительным паям.

Убытки в потребительском кооперативе распределяются в соответствии с долей участия каждого его члена в хозяйственной деятельности, а в производственном кооперативе - в соответствии с размерами паевого взноса и (или) оплаты труда. Кооперативные выплаты распределяются в следующей последовательности: на выплату не членам потребительского кооператива пропорционально их участию в его деятельности, если это предусмотрено уставом, на пополнение паевых взносов членов кооператива до 80% суммы кооперативных выплат, оставшихся после выплат не членам кооператива, оставшаяся сумма кооперативных выплат выдается членам кооператива в порядке, определенном уставом.

Ставка кооперативных выплат - это сумма прибыли, предназначенная для выплат, приходящаяся на 1 руб. оплаты труда членов кооператива, имеющих обязательные паи. Сумма прибыли, направляемая на кооперативные выплаты, определяется общим собранием в зависимости от финансовых результатов, а также с учетом выплаты дивидендов и других необходимых расходов из прибыли на развитие кооператива. Право на выплаты имеет каждый член кооператива, внесший обязательный паевой взнос. Индивидуальные выплаты рассчитывают умножением ставки кооперативных выплат на сумму заработной платы члена кооператива в данном году.

Государственные унитарные предприятия по закону обладают значительной самостоятельностью в вопросах осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Государство не регламентирует распределение прибыли в таких предприятиях после уплаты соответствующих налогов и перечисления части прибыли в доход бюджета. Размер прибыли, перечисляемой в бюджет, определяется в уставе предприятия при его образовании. Прибыль, изымаемая государством у предприятия, выступает не в виде налогов или сборов, а в виде арендной платы, уплачиваемой арендатором (предприятием) собственнику (государству) за пользование имуществом.

2.2. Пути совершенствования организации финансовых ресурсов в организациях различных организационно-правовых форм

Среди путей совершенствования финансовых взаимоотношений предприятий необходимо выделить, в первую очередь, усовершенствование налогового законодательства, затем правильное, четкое регулирование отношений с государственными внебюджетными фондами.

Для того чтобы коммерческие организации различных организационно-правовых форм не стали банкротами необходимо решить проблемы обеспечения их финансовой устойчивости.

В первую очередь это касается баланса между собственными и заемными средствами.

Для решения этой проблемы необходимо рассчитывать условие финансового равновесия, которое создает нормативную базу для финансовой устойчивости организации и его платежеспособности во времени, не позволяет предприятию увеличивать заемные средства и нерационально использовать уже накопленные основные средства.

Это равновесие также накладывает определенные ограничения на размер обязательств организации перед работниками, кредиторами, бюджетом, инвесторами и банками. Организация всегда должна придерживаться данного равновесия, если хочет достичь финансовой устойчивости.

В то же время, привлекая заемные средства, нужно не забывать о том, что когда-то их придется отдавать. Поэтому организации необходимо соизмерять свои финансовые возможности с привлекаемыми кредитами.

Еще один отрицательный момент привлечения заемных средств – необходимость регулярных выплат процентов по ним, что отнимает часть прибыли организации, которую можно было бы использовать в качестве оборотных средств.

Такая проблема, как нехватка оборотного капитала, может возникнуть по различным причинам. Одна из них – нерациональное ведение бизнеса, вложение средств в неэффективные проекты и т.п., что приводит к низким доходам организации.

Другой причиной может быть нерациональное распределение получаемой прибыли. Целесообразно, особенно на начальном этапе деятельности, основную часть прибыли использовать в качестве оборотного капитала, а не личного дохода и т.п.

Таким образом, решение дынной проблемы полностью зависит от искоренения причин ее возникновения.

В целом для того, чтобы повысить финансовую устойчивость организации, необходимо оздоровить его финансовую сферу. Для этого могут быть использованы следующие направления:

- преодоление утечки капитала из отраслей материального производства в сферу обращения и за границу;

- повышение нормы накопления за счет капитализации чистой прибыли (остающейся после уплаты налогов) путем введения временного режима инвестиционного контроля в приватизированном и государственном секторах экономики;

-  аккумулирование рублевых и валютных сбережений населения для последующего их превращения в реальный промышленный и финансовый капитал;

- обеспечение капитализации доходов от реализации акций приватизированных предприятий, принадлежащих трудовым коллективам, управленческой номенклатуре, сторонним держателям, в том числе крупных пакетов акций, находящихся в собственности федеральных и региональных органов власти;

- принятие мер по улучшению текущего финансового положения предприятий путем создания государственной системы надзора за исполнением ими своих финансовых обязательств перед поставщиками, бюджетной системой, перед другими предприятиями, а также расследование каждого случая длительной задержки поступивших бюджетных и других сумм причитающихся предприятиям, на счетах коммерческих банков.

При решении проблем обеспечения необходимого уровня финансовой устойчивости в данный момент очень важна активная поддержка государства.

Это касается в основном создания программ льготного кредитования и другим подобным направлениям. Особенно в такой поддержке нуждаются малые предприятия, которые зачастую не имеют достаточного количества собственных средств, а кредиты в банках получить им достаточно проблематично.

Перечисленные меры будут способствовать повышению финансовой устойчивости коомерческих организаций в нелегких условиях формирования рыночных отношений.

Заключение

Таким образом, процесс использования финансовых ресурсов связан с реализацией задуманных планов и характеризует собой поступательное движение к иному качественному уровню. Конечно, в делении на формирование и использование есть немалая доля условности, т.к. два этих процесса взаимоопределяют и взаимодополняют друг друга. В организациях происходит непрерывный процесс формирования и использования финансовых ресурсов, их кругооборот, целью которого, является обслуживание производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

На основе проведенного  исследования могут быть сформулированы следующие выводы и рекомендации:

1. Основной целью финансов организаций является формирование необходимого объема финансовых ресурсов с целью использования их в процессе текущей деятельности и обеспечения будущего развития. Финансовая деятельность  организации  должна рассматриваться как система экономических отношений, в процессе которых происходят формирование, распределение и использование централизованных и нецентрализованных фондов денежных средств, для выполнения функций и задач предприятия и удовлетворения социальных потребностей персонала.

Анализ сущности финансовой деятельности и роли финансов организаций  позволил сделать следующие выводы:

-  финансовые отношения  предприятия возникают тогда, когда на денежной основе в рамках его деятельности формируются собственные средства, привлекаются займы, создаются доходы и распределяются по назначению, эти средства эффективно используются для развития предприятия;