Финансы малого бизнеса

p>арендная плата, уплаченная в виде земельного налога, если земельный участок необходим  для осуществления деятельности и не предоставлен в пользование  другим юридическим и физическим лицам;

сбор за право торговли, установленный администрацией субъектов Российской Федерации по месту нахождения торговой точки;

налог на рекламу  по ставке, не превышающей 5% стоимости  услуги.

Так, в соответствии с Законом РСФСР «О дорожных фондах Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. N 1759-1 с последующими изменениями и дополнениями и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды от 15 мая 1995 г. N 30 в редакции изменений и дополнений от 17 июля 1995 г., от 7 декабря 1995 г. и от 12 января 1996 г.) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают налог на реализацию ГСМ, налог c владельцев транспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается по установленным ставкам (в годовом исчислении), определенным по отношению с каждой лошадиной силы. Физические лица — предприниматели уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в установленные сроки. Если транспортное средство приобретено индивидуальным предпринимателем во второй половине года, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли налог за это транспортное средство прежний владелец. Сумма платежей по налогу с владельцев автотранспортных средств индивидуальными предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, уплачивают налог  на приобретение автотранспортных средств  путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, спецналога, акциза) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — по ставке 20%; прицепы и полуприцепы — по ставке 10%.

Автотранспортные  средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом  не облагаются. Сумма налога на приобретение автотранспортных средство предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах.

В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью отражаются суммы  налога на рекламу, исключаемые при  исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления) на основании подпункта з) п. 1 ст. 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. N 2118-1. Рекламой считаются все виды объявлении, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др.), имущества юридических и физических лиц, одежды. Реклама должна осуществляться в соответствии с Федеральным законом РФ «О рекламе» от 18 июня 1995 г. N 108-ФЗ. Данным Законом не допускается недостоверная, неэтичная, заведомо ложная и скрытая реклама. Общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Министерством финансов Российской Федерации от 29 апреля 1994 г. N 56.

К затратам, включаемым в расходы, относятся:

сбор за парковку автотранспорта, другие налоги и сборы (документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об уплате, банковские документы и т. п.);

обязательные  отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством  Российской Федерации;

расходы по уплате страховых взносов, которые принимаются в затраты отчетного периода в пределах установленных тарифов;

В состав затрат индивидуального предпринимателя  входят и другие расходы, непосредственно  связанные с предпринимательской  деятельностью, в том числе:

по изготовлению печатей, штампов;

по приобретению канцелярских товаров, необходимых  для деятельности и использованных в отчетном периоде;

но открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате  за чековую книжку;

по оплате процентов за пользование кредитами банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта;

на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;

по оплате услуг  связи, относящихся к предпринимательской  деятельности;

по приобретению нормативных документов, юридической  литературы, газет, журналов, необходимых  для осуществления деятельности;

по возмещению арендной платы за использование  помещений под офисы (склады), транспортных средств, основных фондов и т. д. В  случае если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т. д.;

по рекламированию деятельности на основании договоров, счетов, платежных документов

и т.п.

3. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ  МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Общая характеристика налоговой системы

 

Принципы построения налоговой системы, ее структура  опре-

деляются таким  нормативным документом, как " Свод законов

Российской Федерации  о внутренних доходах и налогах ". "Свод"

содержит закон "Об основах налоговой системы в Российской Фе-

дерации" и  специальные законы по конкретным налогам.

Закон "Об основах  налоговой системы..." является базовым.

В нем зафиксированы  общие принципы налогообложения  на терри-

тории России, налоговая  компетенция органов власти различного

уровня, определен состав налогоплательщиков и обьектов обложе-

ния, адресность налогов и порядок их зачисления в различные

бюджеты, права  и ответственность плательщиков и налоговых ор-

ганов.

В соответствии с этим законом на территории Российской

Федерации взимаются следующие налоги, сборы и платежи:

1. Налог на  прибыль предприятий и организаций.  В дальней-

шем возможно взимание налога с валового дохода предприятий.

2. Налог на  имущество предприятий, определяемое  как итог

бухгалтерского  баланса плательщика.

3. Налог с  доходов банков, включая коммерческие, специ-

ализированные, совместные банки с участием отечественного и

иностранного  капитала, иностранные банки.

4. Налог на  доходы от страховой деятельности, уплачивае-

мый страховыми организациями любых организационно правовых форм

5. Налог на  добавленную стоимость. Взимается  со стоимости

реализации товаров, работ, услуг за минусом материальных и

приравненных  к ним затрат, связанных с производством  этого то-

вара, работ, оказания услуг.

6. Акцизы на  определенные товарные группы и отдельные то-

вары. Акцизы включаются в цену товара и, следовательно увели-

чивают ее.

Налог на добавленную  стоимость и акцизы введены взамен

ранее существовавших налога с оборота и налога с  продажи.

7. Земельный  налог. Вносится собственниками, землевла-

дельцами и  землепользователями.

8. Налог на  операции с ценными бумагами. Взимается при их

выпуске (эмиссии) и купле-продаже.

9. Налоговые  платежи за пользование природными  ресурсами

и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

10. Лесной доход,  плата за воду. Обязательные платежи  за

использование лесных и водных ресурсов.

11. Подоходный  налог с физических лиц. Уплачивают  гражда-

не, получающие доходы на территории Российской федерации.

12. Налог на  имущество физических лиц (с недвижимого иму-

щества и с  транспортных средств за исключением  автотранспорта).

13. Сбор с граждан  за право торговли, уплачиваемый  путем

приобретения  разового талона или временного патента.

14. Регистрационный  сбор с лиц, занимающихся предпринима-

тельской деятельностью.

15. Налог с  имущества. переходящего в порядке  наследова-

ния и дарения.

16. Государственная  пошлина. Взимается с граждан,  предп-

риятий и организаций  за действия и услуги органов суда, арбит-

ража, нотариальных контор , ЗАГСов, исполнительных комитетов,

Совета народных депутатов.

17. Таможенная  пошлина, уплачиваемая при экспорте  и им-

порте товаров  и продукции.

Данным перечнем не охватывается весь список налогов  и

сборов, которые  могут взиматься на той или  иной территории.

Ряд налогов  может вводиться республиками, входящими в состав

Российской федерации. Кроме того, в соответствии с Меморанду-

мом об экономической  политике Российской федерации они  получили

право устанавливать  дополнительные налоги.

В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в

Российской Федерации " все предусмотренные налоги делятся на

общегосударственные (федеральные), республиканские налоги

республик, входящих в состав России, краев, областей, автоном-

ных округов  и местные налоги. Обьекты налогообложения, размер

ставок, состав плательщиков, порядок зачисления в  бюджете раз-

личных уровней  определяются:

по федеральным  налогам - законодательством Российской Фе-

дерации;

по республиканским  налогам - законодательными актами

Российской Федерации  в части обязательных налогов, взимается

на всей территории. По другим налогом - законами республик,

входящих в  состав Российской Федерации, нормативными докумен-

тами органов  власти краев, областей, автономных округов.

По местным  налогам обязательного характера  конкретные

ставки определяются республиками, входящими в состав

Российской Федерации, или решениями соответствующими органами

власти. Остальные  местные налоги вводятся и регулируются ра-

йонными, городскими органами власти и управления.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по

единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную  стои-

мость, акцизы на отдельные товары, налог на прибыль, доход

предприятий и  организаций, налог на операции с  ценными бумага-

ми, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина, на-

логи - источники  формирования дорожных фондов, гербовый сбор,

государственная пошлина.

В перечень республиканских  налогов входят: налог на дохо-

ды от продажи  концессий на разработку природных  ресурсов, ак-

цизы на уголь, нефть, газ, минеральную руду, налог на имущест-

во предприятий, лесной доход, плата за воду и др.

Из местных  налогов наиболее значительным является: зе-

мельный, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью, налог на рекламу, сбор за

право использования местной символики и др.

Таким образом  часть, республиканских и местных  налогов

взимается в  обязательном порядке в соответствии с законода-