стр. 

Предисловие               

5

Глава I. Сущность и функции финансов    

            7

1.1. Финансы как  экономическая категория             7

1.2. Функции финансов      11

1.3. Финансовая  политика государства и финансовый  механизм       14

Вопросы для самопроверки                

16

Глава II. Государственные  и муниципальные финансы как  элемент финансово-кредитной системы                

17

2.1. Финансово-кредитная  система, ее звенья и принципы  формирования   17

2.2. Сущность  и функции государственных финансов             22

2.3. Государственная  финансовая система и ее звенья        26

Вопросы для  самопроверки               

28

Глава III. Бюджетное  устройство и бюджетная система               

29

3.1. Бюджетное  устройство и его типы        29

3.2. Бюджетный  федерализм        33

3.3. Основы межбюджетных  отношений в РФ           38

Вопросы для  самопроверки               

46

Глава IV. Бюджетный  процесс               

47

4.1. Участники  бюджетного процесса          47

4.2.Составление  проектов бюджетов          49

4.3. Рассмотрение  и утверждение федерального бюджета                  57

4.4. Исполнение  бюджета               61

Вопросы для  самопроверки               

68

Глава V. Государственный  бюджет и его доходы               

69

5.1. Бюджет и бюджетная классификация                 69

5.2. Доходы федерального  бюджета, региональных и местных  бюджетов      76

Вопросы для  самопроверки               

84

Глава VI. Система  налогов в РФ               

85

6.1. Налоги, их  природа, сущность и функции            85

6.2. Становление  и развитие налоговой системы  в РФ          93

6.3. Роль налогов  в формировании бюджетов          98

6.3.1. Налог на  добавленную стоимость     100

6.3.2. Акцизы       103

6.3.3. Налог с  продаж       108

6.3.4. Таможенные пошлины         111

6.3.5. Налог на  прибыль 113

6.3.6. Подоходный  налог                 118

6.3.7. Налог на  имущество               122

6.3.8. Ресурсные  налоги 126

6.4. Бюджетно-налоговое  планирование и регулирование  128

Вопросы для  самопроверки               

134

Глава VII. Расходы  бюджета               

135

7.1. Экономическое  содержание расходов государственного  бюджета           135

7.2. Расходы региональных  и местных бюджетов    150

7.3. Основные  принципы и методы бюджетного  финансирования    154

7.4. Формы предоставления  бюджетных средств    157

Вопросы для  самопроверки               

162

Глава VIII. Дефицит  государственного бюджета и государственный  долг               

163

8.1. Дефицит бюджета  и оценка его уровня               163

8.2. Способы финансирования  дефицита бюджета                170

8.3. Содержание  и формы государственного кредита            175

8.4. Государственный  и муниципальный долг          182

8.4.1. Сущность  государственного долга     182

8.4.2. Государственный внутренний долг    184

8.4.3. Государственный  внешний долг         187

8.4.4. Основные  направления сокращения долговой  зависимости   200

Вопросы для  самопроверки               

209

Глава IХ. Внебюджетные фонды государства               

210

9.1. Социально-экономическая  сущность внебюджетных фондов      210

9.2. Государственные  социальные внебюджетные фонды  214

9.2.1. Пенсионный  фонд РФ           214

9.2.2. Фонд социального  страхования РФ 220

9.2.3. Фонд обязательного  медицинского страхования         228

9.3. Специальные  внебюджетные фонды                 242

Вопросы для  самопроверки               

247

Глава X. Контроль за использованием бюджетных средств                

248

10.1. Содержание, формы и органы бюджетного  контроля                 248

10.2. Федеральное  казначейство и его функции       254

10.3 Демократизация  бюджетного процесса: первый опыт                  259

Вопросы для  самопроверки               

263

Список рекомендуемой  литературы           264

Предисловие

Государственные и муниципальные финансы являются важным звеном любой финансовой системы. Они тесно связаны с кредитной, банковской и страховой системами. Государственные финансы - важный элемент финансового рынка. Посредством государственных финансов осуществляется также взаимодействие между странами, развивается мировое хозяйство. Поэтому, не имея представлений, что такое государственные финансы, как они функционируют, трудно судить и о том, как в целом работает финансово-кредитная система любой страны.

Государственные и муниципальные финансы - это основа деятельности государства и органов местного самоуправления. Вряд ли можно представить государство, в руках которого не было ни единого рубля. Только располагая достаточным количеством денежных средств, государство может осуществлять социальную политику, поддерживать отдельные отрасли хозяйства, проводить научные исследования или обеспечивать обороноспособность.

Государственные финансы - это мощный рычаг макроэкономического  регулирования. Посредством умелого  использования этого инструмента государство может решать самые разные задачи: регулировать темпы экономического роста, поддерживать стабильность денежной единицы, регулировать уровень ссудного процента, сглаживать конъюнктурные колебания.

В России государство только начинает осваивать этот важный экономический инструмент. Примерно пять лет как работа по составлению и утверждению бюджета (после принятия Бюджетного кодекса РФ) приобрела строго регламентированные и законные рамки. Что касается исполнения бюджета, особенно контроля за использованием бюджетных средств, то эта работа, по большому счету, только начинается.

Российское государство  еще не научилось в должной  мере строить такую налоговую  систему, которая бы в полной мере учитывала и одновременно согласовывала разные интересы, представленные в обществе. Оно еще не привыкло по-хозяйски и рационально распоряжаться своими доходами, не научилось оптимизировать свои расходы в условиях ограниченного количества ресурсов. Недостаточен опыт и в области управления государственным долгом, неконтролируемый рост которого чуть было не вверг страну в ситуацию суверенного дефолта в 1998 г.

Много сделано  за последние годы в области межбюджетных отношений. Однако до сих пор предлагаются и отрабатываются многочисленные модели взаимосвязей бюджетов разных уровней, разные схемы распределения расходных и доходных полномочий, без которых трудно надеяться на то, что жизнь большинства граждан в городах, поселках, мегаполисах или областях будет спокойной и обеспеченной.

Все эти проблемы свидетельствуют о том, что система государственных и муниципальных финансов в России развивается. Она меняется, совершенствуется, становится более зрелой. Многое уже устоялось, стало обыденным. Но многое еще предстоит изменить.

В этих условиях важно не только зафиксировать то положительное, что достигнуто, что прочно вошло в практику, но и наметить направления, по которым в будущем должно идти совершенствование системы государственных и муниципальных финансов.

Именно с учетом этих двух важных задач и написан данный учебник. Этим, может быть, он и отличается от большого количества учебников по государственным финансам, которые в последнее время стали появляться на книжных прилавках.

Цель учебника - не только дать необходимый минимум  знаний для тех, кто еще не знаком с системой государственных и муниципальных финансов, кто только начинает их изучать, но и заставить задуматься над проблемами, которые существуют в этой области. Задуматься и, опираясь на полученные знания, решить их. Наверное, именно в этом и состоит главное предназначение любого знания.  

1.1. Финансы как экономическая  категория 

В обыденной  жизни понятие «финансы» часто  ассоциируется с деньгами, с денежными  отношениями. Да и сами денежные отношения  очень часто называют финансовыми. Однако «финансовые отношения» и «денежные отношения» - это не тождественные понятия. «Денежные отношения» - более широкое понятие, тогда как финансы - лишь часть денежных отношений.

Как известно, деньги - это всеобщий эквивалент, особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением товарного производства. В условиях товарного производства деньги выполняют множество функций. Они выражают стоимость товара, служат средством обмена, платежа и накопления. Они могут также использоваться в расчетах между странами.

Денежное выражение  стоимости товара есть его цена. В свою очередь, в категории «цена» представлены определенные взаимоотношения  между продавцом и покупателем, когда при обмене товара на деньги некоторое количество денег возвращается к собственнику товара.

Деньги не всегда сопровождают движение товаров или  услуг. Собственник денежных средств  может передавать их другим лицам  на условиях платности и возврата по истечении определенного времени. В таком случае возникают кредитные отношения.

Работник, нанимаясь  и трудясь на предприятии, получает заработную плату. В таком случае между работником и работодателем  также возникают денежные отношения.

Во всех перечисленных  случаях имеют место денежные отношения, для которых общей характеристикой является возмездность (эквивалентность). Если ты платишь деньги - получаешь товар; если выполняешь определенную работу - получаешь заработную плату; если берешь деньги в кредит - платишь процент и т.п. Однако такая возмездность характерна не для всех денежных отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалентное движение денег. Именно эта группа денежных отношений и представляет собой финансовые отношения.

Обособление части  денежных отношений в особую категорию  «финансы» связано с появлением такого важного субъекта хозяйственной  жизни, как государство. Государству  для выполнения своих функций  всегда были необходимы денежные средства, которые формировались в основном за счет перераспределения созданного продукта, через налоги. Само наличие государства обязывало граждан и хозяйствующих субъектов отдавать часть своих доходов на общие нужды. Так возникли денежные отношения, которые нельзя в полной мере назвать эквивалентными.

Государство изымало  через налоги денежные средства. Но в каждом конкретном случае, для  каждого налогоплательщика, будь то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую связь между тем, сколько ты отдал и сколько  получил взамен от государства в виде общественных благ, было невозможно. В таком случае возникали неэквивалентные денежные отношения, основу которых составляли уже не столько экономические, сколько меры правового, принудительного характера.

В результате этих отношений формировались централизованные денежные фонды государства. Эти фонды государство использовало на финансирование армии, содержание госаппарата, осуществление экономической и социальной политики. По мере того, как возрастала роль государства, расширялись прежде всего его экономические функции, рос объем централизованных денежных фондов государства. Сегодня в бюджетах большинства развитых стран сосредоточено до половины всего национального ВВП.