- Оффшорные
операции
Оффшорные
операции (от англ. off-chore — находящийся
на расстоянии от берега, вне территории
страны) представляют собой законодательную
основу международных финансовых и торговых
операций, осуществляемых предприятиями,
зарегистрированными на территории, имеющей
статус налоговой гавани, разновидностью
которой является центр «офф-шор». Оффшорные
операции представляют собой финансовый
инструмент, который, не нарушая действующего
законодательства, используется для планирования
и минимизации налогообложения и для защиты
коммерческой тайны. Оффшорные операции
— это целый комплекс операций и услуг,
в который входят:
• спекулятивные операции по управлению
капиталом, то есть валютный дилинг, инвестиции,
владение и распоряжение зарубежным имуществом,
операции с недвижимостью, трансферт и
т.п.;
• услуги по созданию и регистрации оффшорных
предприятий (компаний), по продаже этих
предприятий, по открытию банковских счетов
и др.;
• услуги по управлению оффшорным предприятием
«крез доверительного управляющего;
• консалтинговые услуги по налоговому
планированию. Налоговое планирование
означает использование разнообразных
факторов (географических, правовых, экономических)
с целью снижения налоговых потерь. По
существу, налоговое планирование есть
выбор между различными вариантами методов
осуществления деятельности и размещения
активов, направленный на достижение возможно
более низкого уровня возникающих при
этом налоговых обязательств. Процесс
налогового планирования включает четыре
стадии:
1. Выбор выгодного налоговой точки зрения
местонахождения предприятия его руководящих
органов;
2. Выбор организационно – правовой
формы предприятия и его учетом характера
и цели деятельности;
3. наиболее рациональное с налоговой точки
зрения размещении полученных прибылей
и других накоплений, о выборе путей и
методов их расходования; 4. охватывает вопросы
правильного и полного использования
налоговых льгот при определении облагаемого
дохода и при исчислении налоговых обязательств.
В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность
оффшорного предпринимательства. Защита
коммерческой тайны обычно сводится к
неразглашению имени фактического владельца
предприятия. Такая защита обеспечивается
путем выпуска акций на предъявителя или
через доверительного управляющего (номинального
владельца, т.е. фактически подставного
лица). Учитываются также и факторы общеэкономического
характера: финансовая активность в стране,
развитая система коммуникаций, жесткого
контроля за иностранными фирмами. Центр
«офф-шор» предоставляет налоговые и другие
льготы только по финансовым операциям
с иностранными резидентами в иностранной
валюте. Центры «офф-шор» располагаются,
в основном, на морских побережьях и в
местах развитого международного туризма
(Багамские острова, Кипр, Мальта и др.).
Они проводят политику привлечения иностранных
кредитных капиталов. В этих центрах кредитные
учреждения (иностранные и национальные)
осуществляют операции с нерезидентами
в иностранной для данной страны валюте.
Внутренний рынок кредитных капиталов
изолируется от международного (внешнего)
путем отделения счетов резидентов от
счетов нерезидентов, освобождения нерезидентов
от валютного и экспортного контроля,
предоставления им налоговых льгот и т.п. В
оффшорных предприятиях (компаниях) этих
зон ведение бухгалтерского учета и отчетности
сведено к минимуму, а в отдельных центрах
«офф-шор» требование вести бухгалтерский
учет вообще отсутствует (Панама, Антильские
и Нормандские острова, Лихтенштейн). Оффшорные
предприятия могут осуществлять любые
финансовые и торговые операции по всему
миру. Их возможности осуществления финансовых
операций в кратчайшие сроки в соответствии
с валютой покупателя и продавца; списания
на месте всех затрат, связанных с заключением
сделок и др. Одним из наиболее популярных
центров «оффшор» является Кипр. Всем
оффшорным компаниям и их сотрудникам
кипрские законы предоставляют следующие
льготы: льготный налог на прибыль; нулевой
налог на проценты, дивиденды, гонорары;
освобождение от валютного контроля; льготные
ставки подоходного налога для иностранных
сотрудников; беспошлинный ввоз товаров. Центры
«оффшор» имеют определенную специализацию:
банковские, трастовые, страховые. К центру
«оффшор» относится режим, предоставляющий
налоговые и другие льготы судовладельцам-нерезидентам.
Такой режим, как и сам этот центр «оффшор»
носит название «удобный флаг» 7.
Удобный флаг (от англ. convenience — удобство,
материальная выгода, интерес) — это открытая
регистрация морских судов в целях получения
дополнительной прибыли от льгот по налогообложению,
классификации морских судов и т.п., которую
имеют судовладельцы-нерезиденты в стране
такой регистрации. Доходы, получаемые
каждым регистром удобного флага, зависят
от типов и размеров судов: чем крупнее
суда, входящие в регистр, тем это выгоднее.
Судовладельцы экономят также на невыполнении
требований Международной конвенции по
охране человеческой жизнина море, так
как многие страны, предоставляющие удобный
флаг, не присоединились к этой конвенции.
В Российской Федерации действует сейчас
только одна зона, похожая на центр «оффшор»
— это Калмыкия.
- Экспорт
и импорт капитала
На
международном рынке движение капитала.
Принимает форму экспорта и импорта. Движение
капитала через границы государств существенно
отличается от движения товаров. Вывоз
капитала за границу представляет собой
одностороннее перемещение за границу
стоимости в денежной форме с целью извлечения
предпринимательской прибыли или получения
процентов. Капитал имеет две формы: предпринимательский
и кредитный. Предпринимательский капитал
— это капитал, вложенный его собственником
в различные предприятия с целью получения
прав на управление предприятием и прибыль.
Вложение капитала может происходить
путем прямых инвестиции и портфельных
(покупка акций; облигаций и других ценных
бумаг). Прямые инвестиции — это вложение
денежных средств в уставный капитал предприятия,
прежде всего, с целью управлять им. После
Второй мировой войны значительно увеличились
роль и объем прямых заграничных инвестиций.
Расширение потока прямых инвестиций
связано с растущими интеграционными
процессами в мировой экономике, с ростом
транснациональных корпораций (ТНК). Побудительными
мотивами для таких капиталовложений
являются получение доступа к новейшей
технологии, приближение производства
к рынкам сбыта, отход от протекционистских
барьеров, экономия на налоговых платежах,
снижение расходов на экологические нужды
и т.д. Отношения, связанные с инвестиционной
деятельностью, осуществляемой в форме
капитальных вложений иностранными инвесторами
на территории Российской Федерации, регулируются
международными договорами, Гражданским
кодексом РФ, Федеральным законом от 25.02.99
г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности
в Российской Федерации, осуществляемой
в форме капитальных вложений», другими
федеральными законами и нормативно-правовыми
актами РФ. Портфельные инвестиции направлены
только на получение дохода. Этот доход
может быть получен в форме ежегодных
дивидендов по акциям, процентов по облигациям,
дохода от владения другими иностранными
ценными бумагами или недвижимостью, а
также за счет разницы между ценой покупки
и ценой продажи этих активов. Совместное
предпринимательство может иметь различные
формы, одной из которых является совместное
(российско-иностранное) предприятие.
В современной практике мирового хозяйствования
понятие «совместное предприятие» трактуется
довольно широко, были введены понятия:
акционерное совместное предприятие и
контрактное (договорное) совместное предприятие.
В совместном предприятии важное место
занимает положение партнеров. Например,
фирма, которая стремится получить источник
финансирования, является небольшим предприятием.
Она вступает в партнерские отношения
с крупной фирмой, которая имеет большие
финансовые и операционные возможности.
Операционные возможности для малого
партнера, стремящегося расширить объем
своей деятельности, иногда более важны,
чем деньги. Крупная фирма-партнер, участвуя
в совместном предпринимательстве, заинтересована
не столько в деньгах, сколько в каком-то
конкретном товаре, произведенном партнером,
в сегменте рынка и т.п. Поэтому она вкладывает
свой капитал не в рядовой пакет акций,
а в совместное предпринимательство. В
соответствии с Законом РСФСР «Об иностранных
инвестициях в РСФСР» от 04.07.91 г.1 в нашей
стране предприятие с иностранными инвестициями
может быть создано либо путем его учреждения,
либо в результате приобретения иностранным
инвестором доли участия (пая, акции) в
ранее учрежденном предприятии без иностранных
инвестиций или приобретения такого предприятия
полностью. Регистрацию совместных предприятий
с крупной долей иностранного капитала
осуществляет в нашей стране Государственная
регистрационная палата при Министерстве
экономики РФ, созданная в июне 1994 года.
Заключение
При
анализе международного лизинга
можно сделать вывод о том,
что лизинг является важным источником
долгосрочного и среднесрочного
финансирования для предприятий
во многих странах, независимо от их величины
или уровня развития. Механизм лизинга
обеспечивает дополнительный приток финансирования
в производственный сектор, способствуя
увеличению внутреннего производства,
росту продаж внеоборотных активов
и развитию финансовых механизмов,
доступных предприятиям. Стремительный
рост франчайзинга, который наблюдается
практически во всем мире, похоже, будет
продолжаться. Однако весьма мало вероятно,
чтобы франчайзинговые системы завтрашнего
дня были полностью идентичными тем, что
существуют сегодня. Одним из ключевых факторов,
стимулирующих рост франчайзинга, является
уменьшение доли традиционного производства
и вытеснение его сектором сферы услуг.
Франчайзинг особенно хорошо подходит
для бизнеса в сфере общественного питания,
поэтому большую популярность, в наше
время, приобретает деловой франчайзинг. Также,
проведенное исследование позволило сделать
вывод, что основными валютами, с которыми
проводятся операции СВОП, являются:
Евро (EUR); Доллар США (USD); Японская
иена (JPY); Британский фунт стерлингов
(GBP). В то же время в России рынки СВОПов
еще находятся в начальной стадии развития. Международное
перемещение капиталов имеет важное значение
для развития мирового хозяйства, так
как ведет к укреплению внешнеэкономических
и политических связей стран, увеличивает
их внешнеторговый оборот, ускоряет экономическое
развитие и способствует росту объемов
производства, превышает конкурентоспособность
производимых товаров на мировом рынке,
повышает технический потенциал стран-импортеров,
увеличивает занятость в стране.
Второе
задание.
Нало́г
— обязательный, индивидуально безвозмездный
платёж, взимаемый органами государственной
власти различных уровней с организаций
и физических лиц в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Налоги следует отличать от сборов
(пошлин), взимание которых носит
не безвозмездный характер, а является
условием совершения в отношении
их плательщиков определённых действий. Под
налоговой системой понимается совокупность
налогов, пошлин и сборов, взимаемых на
территории государства в соответствии
с Налоговом кодексом, а также совокупность
норм и правил, определяющих правомочия
и систему ответственности сторон, участвующих
в налоговых правоотношениях. Принципы
налоговой системы РФ учитывают интересы
субъектов налоговой системы и соответствуют
принципам налоговой системы, принятой
в современном демократическом обществе8. В
современных условиях могут быть сформулированы
следующие принципы построения налоговой
системы:
1. Обязательность. Этот принцип означает,
что все налогоплательщики обязаны своевременно
и полно уплатить налоги.
2. Справедливость. Принцип справедливости
означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики,
находящиеся в равных условиях по объектам
налогообложения, платят одинаковые налоги,
а, с другой стороны, справедливым должны
быть налоги, которые платят разные по
доходам налогоплательщики. Богатые платят
больше, чем бедные.
3. Определённость. Нормативные акты до
начала налогового периода должны определить
правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
4. Удобство (привилегированность) для
налогоплательщика. Процедура уплаты
налогов должна быть удобной прежде всего
для налогоплательщика, а не для налоговых
служб.
5. Экономичность. Издержки по собиранию
налогов не должны превышать сумму собираемых
налогов, а должны быть минимальны.
6. Пропорциональность. Предполагает установление
ограничения (лимита) налогового бремени
по отношению к валовому внутреннему продукту.
7. Эластичность. Подразумевает быструю
адаптацию к изменяющейся ситуации
8. Однократность налогообложения. Один
и тот же объект налогообложения должен
облагаться налогом за установленный
период один раз.
9. Стабильность. Изменение налоговой системы
не должно производиться часто и очень
резко.
10. Оптимальность. Цель взимания налога,
например, фискальная, или природоохранная
и т. д., должна достигаться наилучшим образом
с точки выбора источника и объекта налогообложения.
11. Стоимостное выражение. Налоги должны
уплачиваться в денежной форме.
12. Единство. Налоговая система действует
на всей территории страны для всех типов
налогоплательщиков. Важность применения
понятия эффективности в налоговой сфере
неоспорима, однако аспект оценки эффективности
работы еще недостаточно проработан по
следующим причинам.
1. Не формулировалась проблема оценки
эффективности налоговой системы. Необходимость
мобилизации дополнительных налоговых
доходов в связи с кризисом приводила
к пересмотру процесса налогового администрирования.
В данный момент рост эффективности может
быть рассмотрен в качестве резерва увеличения
налоговых поступлений.
2. Не разработан единый подход измерения
эффективности. Целесообразно использование
системы показателей для сбалансированной
оценки деятельности в области налоговых
сборов.
3. Отсутствие единого подхода к разработке
интегрального показателя эффективности
работы налоговых органов. По этому направлению
существует несколько точек зрения. Применяемые
критерии эффективности можно разделить
на несколько групп. Первая группа связана
с особенностями государственного управления.
Указанный подход основан на понимании,
что совершенствование управления налоговыми
поступлениями рассматриваются как средство
обеспечения полноты реализации государственной
налоговой политики9. Понятие «управление»
достаточно многоаспектно в классическом
понимании представляет «процесс планирования,
организации, мотивации и контроля, необходимый
для того, что сформулировать и достичь
цели организации. В более общем понимании
– «практическая деятельность, ориентирующаяся
на результаты». Следовательно, критерии
эффективности налоговой системы могут
быть установлены на этапах планирования,
технической организации процесса, уровня
мотивации сотрудников, а также степени
контроля за достижением поставленной
цели. Налоговая система по своей сути
является одним из элементов управления
государством. В общем понимании управление
трактуется, как «организация человеческих
отношений в процессе производственной
деятельности». Также важным аспектом
является «рациональное использование
материальных и трудовых ресурсов с применением
принципов, функций и методов экономического
механизма менеджмента». В работах современных
авторов не приводится четкого определения
государственного управления налоговыми
поступлениями. Это несколько затрудняет
описание возможных критериев эффективности
системы налогообложения. Большинство
авторов отождествляет эффективность
функционирования налоговых органов и
эффективность налоговой системы. Например,
Г.В. Петрова утверждает, что «государственное
управление налогообложением и налоговый
контроль, как часть государственного
управления и налогового контроля, в целом
отличаются от других форм управления
и контроля над тем, что их объектом являются
различные виды налогов, организация функционирования
системы уплаты налогов и налоговые правоотношения
в целом». Т.Ф. Юткина отмечает, что «под
управлением налогообложения понимается
важнейшая сфера научно-практических
исследований и методических действий,
являющихся частью общей теории и практики
управления», так как распределение функций
– прямая предпосылка для изменения эффективности
налоговой системы. Вторая группа формирования
критериев эффективности может характеризовать
оценку принципов построения налоговой
системы, а также следование провозглашенных
принципов. Данные критерии, скорее всего,
сведутся к экспертной оценке независимых
специалистов в области налогообложения10.
Предполагается, что уровень собираемости
налогов характеризует уровень государственного
администрирования. Непосредственное
значение играют принципы построения
системы. Под принципами можно понимать
«основополагающие идеи, положения, определяющие
начало чего-либо». Другие закономерности
могут быть выявлены при постановке конкретных
задач для системы. И в корпоративном,
и в государственном подходе принципы
трактуются как «общие закономерности,
отношения, взаимосвязи, в рамках которых
реализуются связи между различными элементами
системы».
Список
литературы:
- Авдокушин
Е.Ф. Международные экономические отношения.
- М.: Юристь, 2002, с. 86
- Бабич А.М.,
Павлова Л.Н. Финансы – М.: ИДФБК-ПРЕСС,
2001, с. 23
- Герчикова
И.Н. Международные экономические организации:
регулирование мирохозяйственных связей
и предпринимательской деятельности.
- М.: АО "Консалтбанкир", 2000, с. 69
- Дробозина
А.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит.
- М.: Юнити, 1997, с. 116
- Жукова Е.Ф.
Международные экономические отношения.
- М.: Юнити, 2003, с. 87
- Кравцова
Г.И. Деньги. Кредит. Банки. – Минск: БГЭУ,
2003, с. 95
- Перов А. В.
Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-издат.
- 2009, с. 25
- Самсонова
Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит:–
М.: ИНФРА-М, 2003, с. 87
- Черник Д.
Г. Налоги. - М.: Финансы и кредит. - 2009, с.
16
- Юткина Т.Ф.
Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М.
- 2007, с. 95