Финансовая политика России на современном этапе развития

     Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований:

• Республиканские платежи за пользование природными ресурсами;
• лесной налог;
• налог на имущество предприятий;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

     Местные налоги:

• земельный налог;
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• налог на имущество физических лиц;
• сбор за право торговли;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на 
  благоустройство и другие цели;
• курортный сбор;
• налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ;
• налог на рекламу;
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
• сбор с владельцев собак;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• сбор за право использования местной символики;
• сбор за парковку транспорта;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор за участие в бегах на ипподромах;
• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
• сбор за право проведения кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• другие виды местных налогов.

     Рассмотрим  теперь роль налоговой  системы в экономическом  развитии страны.

     Для каждой общественно-экономической  формации характерна присущая ей система  государственных доходов, обусловленная  уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

     С момента своего возникновения государственные  доходы претерпели значительную эволюцию, Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

     Современные бюджетные системы включают бюджеты  центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.

     До  начала 1980-х гг. отмечалась тенденция  повышения доли государственных  доходов в общем объеме совокупного  общественного продукта и национального  дохода. Если накануне Первой мировой  войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40—50%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспортерах сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

     Большая часть государственных доходов  развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также — в некоторых странах — акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах  с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов², в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальный предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

     Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

    3. БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

    Если  посмотреть Современный экономический  словарь³ со стр.38 – «бум» до стр.41 – «валовой оборот», то такого понятия как бюджетная система вам вообще не встретится. Однако в учебнике «Финансы, денежное обращение, кредит» под редакцией профессора члена – корреспондента РАЕН Л.А. Дробозиной на стр.199 можно встретить следующее определение:

    «Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов действующих на территории страны»⁴.

    Такое определение лишь приоткрывает нам  структурную составляющую этого  понятия, оставляя на совести читателя функционально-целевой аспект термина. (Не хотелось бы провоцировать предвзятое мнение к названному учебнику, он прекрасно сбалансирован именно как вводный курс в теорию финансов).

    С другой стороны бюджетную систему  можно определить как одну из форм выражения финансовой политики государства. Правительство реализует свою финансовую политику через бюджетную систему, которая выступает в качестве механизма воздействия государства на общество.

    В условиях перехода к рыночной экономике  возможности государства по регулированию  финансовых отношений сокращаются (действительно, в плановой экономике административно устанавливались не только уровни цен и заработной платы). В настоящее же время Правительство может диктовать цены только на естественных монополиях (государственных в подавляющем большинстве), на драгоценные металлы и оружие. Регулирование кредитной сферы происходит только на уровне ЦБ, хотя раньше вся кредитная сфера контролировалась государством. В связи с этим на первый план выступает не столько разработка новых технологий осуществления контрольной и направляющей функций государства (в лице исполнительной власти), сколько совершенствование хорошо известных и проверенных механизмов воздействия. Интересная историческая справка: в западной практике Парламент опутывает исполнительную власть целой сетью законов - США - более 7000, Бельгия – около 3000. До начала реформ Горбачева в России было принято около 100 законов за год, во время его правления – 200. Сейчас принимается около 100 за год⁵.

    Правительство РФ с начала коренных реформ 1991 г. проводит очень большой круг экономических мероприятий, основные направления которых:

• комплекс мероприятий обеспечивающих переход к рыночной экономике.
• комплекс мероприятий, связанных с экономической стабилизацией.
• социальная поддержка населения.

    Для этого есть свои стимулы: продуманное  налогообложение, низкие военные расходы, благоприятный финансовый механизм для привлечения иностранных инвестиций, и как следствие, в Гонконге ВВП на душу населения больше чем в Англии. А это показатель благосостояния населения страны.

    Соотношение между  направлениями финансовой политики нашего государства изменчиво во времени и определяется в большей степени ситуативно: в 1991 году на первом месте стояли задачи перехода к рынку, в 1992 - кризис экономики, резкое повышение цен, встал вопрос уже не о рыночных преобразованиях, а об остановлении спада производства и темпов инфляции, накануне выборов и референдумов на первом месте стоят социальные вопросы. Однако нас будут интересовать только второй и третий пункты, поскольку именно они определяют пути реструктуризации бюджетной системы РФ. Среди нововведений, непосредственно касающихся бюджетной системы (особенно ее расходной части) можно выделить:

• сокращение дотаций предприятиям и организациям (жилищно - коммунальный комплекс отнимает  4% ВВП РФ), следовательно, переложение бремени на население, но это позволит высвободить большую часть бюджетных ресурсов (около 100 трлн. руб, хотя в основном они проходят по местным и региональным бюджетам). В 1997 году предусматривается примерно 25 трлн. рублей;
• новая пенсионная реформа будет предусматривать повышение пенсий, но в основном за счет повышения вкладов работников (к сведению в западных странах: 1/2 взносов в ПФ вносят предприятия, остальное - работники);
• индексация средств и пособий, совершенствование финансового механизма в отраслях социально-культурной сферы с тем, чтобы ограниченные средства обеспечивали удовлетворение потребностей;
• контроль за сбором налогов и совершенствование распределения бюджетных средств, эффективное взаимодействие федерального и регионального бюджета;
• выделение бюджетных средств для выплаты заработной платы работникам государственных предприятий⁶.

    Из  вышеизложенного можно сделать  вывод, что Правительством был взят правильный курс подъема российской экономики (хотя некоторые моменты  экономической политики РФ вызывают вопросы уже не только у экономистов, но и других категорий работников) и ослабления социальной напряженности в обществе. Однако нельзя понять роль бюджетов Субъектов Федерации в общем реформационном потоке, не рассмотрев ее место в Государственном бюджете РФ.

 Бюджет субъектов РФ как органическая часть государственного бюджета.

    Бюджетное устройство нашей страны обеспечивает непрерывную взаимосвязь бюджетов всех уровней (федеративный, субъектов  Федерации и местных). (см. Табл.1) 

    Табл.1. Взаимосвязи в бюджетной системе  РФ.

ё

    Государственная бюджетная система РФ (далее по тексту - ГБС РФ, Бюджетная система  субъектов РФ – БСС РФ) состоит  из 21 республиканского бюджета, 55 краевых  и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, а также около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских)⁷.

    Вообще  принципы построения и функционирования бюджетов всех уровней одинаковы:

• принцип единства выражает необходимость согласования бюджетов с единой правовой и документарной политикой, единым бюджетным процессом;
• принцип гласности требует обязательного опубликования утвержденных бюджетов в СМИ;
• принцип реальности утверждает необходимость правдивости всех бюджетных показателей;
• принцип самостоятельности определяется наличием у бюджетов всех уровней собственных источников доходов и правом самовольного их расходования (в рамках действующего законодательства). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления  не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.