Федеральный бюджет РФ: сущность, формирование доходов и условия возникновения расходных обязательств

Лекция 2. Федеральный бюджет РФ: сущность, формирование доходов и условия возникновения расходных обязательств.

Вопросы:

Федеральный бюджет РФ.

Федеральный бюджет РФ – центральное звено государственных финансов РФ.

Средства федерального бюджета являются главным источником:

1. финансирования структурной перестройки экономики в соответствии со стратегическими направлениями ее развития,
2. стабилизации экономики,
3. регулирования социальных процессов в обществе,
4. сглаживания различий в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны,
5. выполнения международных и внутригосударственных обязательств,
6. обеспечения обороноспособности страны и содержания вооруженных сил, государственной безопасности и государственного управления.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и плановый период, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

Федеральный бюджет разрабатывается  и утверждается в форме федерального закона. Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Формирование доходов федерального бюджета.

Рассмотрим процесс формирования доходов федерального бюджета. Но вначале поговорим о теоретических и правовых основах доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

А. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной  стороны, являются результатом распределения  стоимости валового внутреннего  продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего их распределения для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства части ВВП, созданного в процессе материального производства.

Главный материальный источник доходов бюджетной системы  — национальный доход, для перераспределения которого и образования бюджетных доходов, сбалансированности бюджетов используются в основном налоги, займы и эмиссия денег.

Налоги и  сборы.

Главным методом перераспределения  национального дохода и первыми  по важности и объемам приносимого  государству дохода являются налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается…

Под сбором понимается….

Налоговые поступления относятся к внутреннему источнику дохода государства. Для эффективного использования данного метода формирования государственных доходов должны выполняться как минимум два условия:

1. власть должна обладать в достаточной степени как формальной, так и неформальной легитимностью;
2. предприятия должны эффективно функционировать, производя и реализуя товары и услуги с прибылью для самих себя. Это связано с вполне объективными процессами сбора налоговых платежей.

Легитимность власти означает, что экономические субъекты признают за государственными структурами  право изъятия части доходов  в обмен на предоставляемые впоследствии блага.

Государственные займы.

В соответствии со ст. 89 Бюджетного кодекса РФ государственные заимствования РФ — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками.

К этому методу государство  прибегает при дефиците бюджета.

Они могут быть как  внутренними, так и внешними.

1. К внутренним относятся займы, произведенные у собственного населения или организаций. Это такой же заём, как и внешний, он также нуждается в погашении и не может быть списан без последствий.
2. Внешним соответственно является заём, произведенный за пределами данного государства. Это может быть заём, представленный другим государством или международной организацией.

Эмиссия денег.

Методом формирования финансовых ресурсов государства является и использование бумажно-денежной и кредитной эмиссии.

Его используют, когда  вышеперечисленных методов недостаточно для обеспечения функционирования государственных структур и программ на приемлемом уровне.

Использование государственной собственности. Следующим способом формирования государственных доходов является использование государственной собственности — извлечение прибыли из любой собственности, принадлежащей государственным структурам.

При этом не имеет значения, каким именно законным методом извлекалась  прибыль, важно лишь то, что данная прибыль получается благодаря использованию  ресурсов во всех формах, находящихся  в собственности у государства, и что доход будет также  принадлежать государству. Прибыль могут давать работающие предприятия, принадлежащие государству. Доход может приносить сдача государственной собственности в аренду или ее продажа.

Таким образом, основными  методами (способами) формирования государственных  финансовых ресурсов остаются налоги и займы.

Правовая основа доходов бюджетов.

С позиций правовой основы доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства — финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

В соответствии с финансовым правом под государственными доходами, т.е. доходами федерального и регионального бюджетов, понимается часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Рассмотрим общие положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы РФ, регулируемые нормами Бюджетного кодекса РФ (гл. 6).

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ (БК РФ), законодательством о налогах  и сборах (НК РФ) и законодательством  об иных обязательных платежах.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

Налоговые доходы.

К налоговым доходам  бюджетов бюджетной системы РФ относятся  предусмотренные НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (ст. 41, п. 2 БК РФ).

Размер предоставленных  налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Основной источник налоговых доходов — вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ)…

Региональными налогами признаются налоги (ст. 14 НК РФ)…

Местными налогами признаются налоги (ст. 15 НК РФ)…

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ)…

Неналоговые доходы.

К неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ относятся (ст. 41, п. 3 БК РФ):

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и  сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления.

К безвозмездным поступлениям относятся (ст. 41, п. 4 БК РФ):

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
• субвенций из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• безвозмездные поступления от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном  Министерством финансов РФ порядке  учет доходов, поступивших в бюджетную  систему РФ, и их распределение  между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ.

Собственные доходы бюджетов.

К собственным доходам бюджетов относятся (ст. 47 БК РФ):

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ (ч. 2, раздел 2, гл. 7) и представлены на рис. К.М.1.3.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы, предусмотренные ст. 50 БК РФ.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со ст. 41—46 БК РФ.

С 2005 г. разделение доходов на налоговые и неналоговые доходы, характерное для федерального бюджета, при его составлении и исполнении не применяется. В соответствии с бюджетной классификацией РФ (гл. 4 БК РФ) в классификации доходов бюджетов едиными для бюджетов бюджетной системы РФ являются группы и подгруппы доходов, представленные в бюджете следующим образом:

налоговые и неналоговые доходы:

• налоги на прибыль, доходы;
• налоги и взносы на социальные нужды;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
• налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина;
• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• платежи при пользовании природными ресурсами;
• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• административные платежи и сборы;
• штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• прочие неналоговые доходы.