Федеральное казначейство, общие понятия

         Все вышеперечисленные  преимущества, которые появляются с  введением Единого Казначейского  Счета, в совокупности с возможностями  предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета всеми участниками бюджетного процесса.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Сравнительный анализ доходной и расходной части бюджета.

         1. Термины и понятия,  использующиеся в целях исполнения расходов федерального бюджета.

         Главный распорядитель средств  федерального бюджета – орган государственной власти Российской Федерации или иной прямой получатель средств федерального бюджета, определенный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и имеющий право распределять ассигнования по направлениям, установленным этим федеральным законом, по распорядителям и получателям средств федерального бюджета, находящимся в его ведении.

         Распорядитель средств федерального бюджета – орган государственной власти Российской Федерации или организация, находящиеся в ведении иного прямого получателя средств федерального бюджета, получающая ассигнования от вышестоящего распорядителя средств федерального бюджета для их распределения между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета, находящимися в его ведении.

         Получатель  средств федерального бюджета – орган государственной власти Российской Федерации, бюджетное учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя или распорядителя средств федерального бюджета, а также иной прямой получатель средств федерального бюджета, имеющий право на получение бюджетных ассигнований.

         Бюджетное учреждение – организация, созданная органом государственной власти Российской Федерации, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических, или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из федерального бюджета на основании смет доходов и расходов.

         Обособленное  подразделение бюджетного учреждения – филиал, представительство юридического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

         Лимит бюджетных обязательств – предельный объем прав получателя средств федерального бюджета на принятие им денежных обязательств в финансовом году, оплачиваемых за счет средств федерального бюджета.

         Объем финансирования расходов - объем прав получателя средств федерального бюджета на оплату принятых в установленном порядке денежных и иных обязательств за счет средств федерального бюджета, в пределах которых органы федерального казначейства осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств федерального бюджета.

         Уведомление (расходное  расписание) - документ главного распорядителя средств федерального бюджета (распорядителя средств федерального бюджета), которым осуществляется доведение лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования до нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета, находящихся в его ведении.

         Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований. Принятие денежных обязательств за счет средств федерального бюджета - заключение получателем средств федерального бюджета договоров (соглашений, контрактов) на выполнение работ (услуг) с  исполнителями работ (услуг) в пределах лимитов бюджетных обязательств.

         Кассовый  расход - операция по списанию средств со счета органа федерального казначейства в оплату принятых в установленном порядке получателем средств денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета.

         Лицевой счет - регистр аналитического учета органа федерального казначейства, предназначенный для отражения в учете лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых в процессе исполнения расходов федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, и органами федерального казначейства.

         Клиент - главный распорядитель, распорядитель и получатель средств федерального бюджета, обособленное подразделение, которому в установленном порядке открыт в органе федерального казначейства соответствующий лицевой счет.

         Учетный номер - порядковый номер, присваиваемый получателю средств и обособленному подразделению органом федерального казначейства при открытии лицевого счета получателя средств и лицевого счета обособленного подразделения. Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в органах федерального казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:

• лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя средств и распорядителя средств по распределению и доведению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования распорядителям и получателям средств, находящимся в их ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);
• лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению распределения и доведения до нижестоящих органов федерального казначейства объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее - распорядительный лицевой счет органа федерального казначейства);
• лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств федерального бюджета (далее - лицевой счет получателя средств);
• лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее - лицевой счет органа федерального казначейства);
• лицевой счет, предназначенный для учета операций при расходовании наличных денег обособленным подразделением (далее - лицевой счет обособленного подразделения).

         Операции, отраженные на лицевых счетах являются объектами  бухгалтерского учета исполнения расходов федерального бюджета и исполнения смет доходов и расходов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно - денежных документов и уведомлений (расходных расписаний) органа федерального казначейства по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации. Учет операций по исполнению расходов федерального бюджета на лицевых счетах осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации. Органы федерального казначейства обязаны своевременно информировать клиентов об изменении порядка учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, консультировать по вопросам оформления и представления в органы  федерального казначейства платежных поручений и документов для получения наличных денег, сопутствующего документооборота и вопросов, возникающих в процессе обслуживания лицевых счетов; доводить до клиентов нормативные документы, регулирующие порядок исполнения расходов федерального бюджета органами федерального казначейства.

         Органы федерального казначейства при открытии лицевых  счетов получателей средств и  лицевых счетов обособленных подразделений  присваивают им учетный номер, который  идентифицирует данного получателя средств (обособленное подразделение) в информационной системе федерального казначейства с учетом его подведомственности и используется при нумерации соответствующих лицевых счетов распорядителей средств.

         Номер лицевого счета  должен однозначно определять его принадлежность к конкретному получателю средств (обособленному подразделению) и соответствовать характеру операций, учитываемых на данном счете. Каждому лицевому счету присваивается код, который используется при их нумерации. Устанавливаются следующие коды лицевых счетов:

01 - лицевой счет распорядителя средств;

02 - распорядительный лицевой счет органа федерального казначейства;

03 - лицевой счет получателя средств;

04 - лицевой счет органа федерального казначейства;

05 - лицевой счет обособленного подразделения.

         Нумерация лицевых счетов, открываемых в органах федерального казначейства, осуществляется исходя из характера операций, подлежащих учету.

         Номер лицевого счета состоит  из одиннадцати разрядов:

1 - 2 разряды - признак принадлежности к виду лицевого счета;

3 - 10 разряды  - учетный номер получателя средств  и обособленного подразделения;

3 - 5 разряды  - код главы прямого получателя  средств федерального бюджета,  в ведении которого находится  получатель средств и обособленное  подразделение в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

11 разряд - контрольный ключ.

         Порядок присвоения получателям средств и обособленным подразделениям учетных номеров  и порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета  устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

         При открытии управлению федерального казначейства лицевого счета  получателя средств его учетный  номер используется при нумерации  соответственно: лицевого счета распорядителя  средств для распределения объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по сводной смете доходов и расходов на собственное содержание и находящихся в его ведении отделений федерального казначейства; распорядительного лицевого счета органа федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета по федеральным мероприятиям, главным распорядителем средств которых является Министерство финансов Российской Федерации; лицевого счета органа федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета по федеральным мероприятиям, главным распорядителем средств которых является Министерство финансов Российской Федерации.

               Нумерация лицевых  счетов, открываемых отделениям федерального казначейства, осуществляется в аналогичном  порядке. Каждому органу федерального казначейства может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

2. Схема взаимодействия отделения федерального казначейства с бюджетами разных уровней.

               На основании «Временного  порядка взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнение доходной  части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне» от 21.07.97г. МФ РФ №59-Н., А также на основании приказа министерства финансов Российской Федерации № 46Н от 19 апреля 2000г. и соглашений заключенных с администрацией города Ленинска – Кузнецкого «О кассовом обслуживании исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства» образовалась схема взаимодействия отделения федерального казначейства с органами исполнительной власти бюджетов разных уровней. Которая показана на рисунке. На схеме наглядно изображена деятельность отделения федерального казначейства, как инструмента финансового управления во взаимоотношениях возникающих межбюджетных отношений на территории муниципального образования. Таким образом мы видим, что налогоплательщики муниципального образования уплачивают налоги и сборы, утвержденные законодательством Российской Федерации, на доходные счета отделения федерального казначейства. Поступившие доходы распределяются между уровнями бюджетной системы (федеральный бюджет, областной бюджет, местный бюджет), с последующим направлением доходов на соответствующих получателей.