Документарный аккредитив. Оценка эффективности использования оборотных средств ЗАО «Стройвек»

     8. Третий и четвёртый экземпляры  реестра документов вместе с  самими документами направляются  в банк-эмитент.

     9. Третий экземпляр реестра и  сами документы отправляются заявителю.

     10. На основании проверки документов (заявителем и самим банком), а  также и первого экземпляра  реестра, исполняющий банк производит  оплату бенефициару.

     11. Исполняющий банк передаёт бенефициару  второй экземпляр реестра документов.

     Разумеется, в ходе подобной сделке возникает  также долговое обязательство банка-эмитента по отношению к исполняющему банку. Однако банковские расчёты не являются предметом данного исследования.

     Другой  часто используемой разновидностью документарного аккредитива является покрытый документарный аккредитив, депонированный в банке-эмитенте. Его схема аналогична схеме сравнительно редкого непокрытого документарного аккредитива. И в том, и в другом случае оплату осуществляет банк-эмитент. Порядок операций см. на рис. 2:

     

     рис. 2: схема документооборота при использовании  покрытого документарного аккредитива, депонированного в банке-эмитенте

     Содержание  операций:

     1-7. Аналогично рис. 1.

     8. Направление реестра документов (первый и второй экземпляры) в  банк-эмитент. Одновременно на основании третьего экземпляра реестра и после проверки документов исполняющий банк списывает сумму заявки на аккредитив с забалансового счёта.

     9. Четвёртый экземпляр реестра  передаётся бенефициару.

     10. Оплата аккредитива банком-эмитентом. Предварительно перепроверяются все условия аккредитива. Оплата осуществляется на основании первого экземпляра реестра.

     11. Второй экземпляр реестра направляется  заявителю, при этом в реестр  вносятся отметки о дате получения  и исполнения.

     Прерывание  операции по аккредитиву – дело болезненное и сложное. Обычно оно возможно только  в случае истечения срока аккредитации, хотя иногда договор предусматривает возможность досрочного закрытия аккредитива по желанию продавца и/или покупателя.

     В этом случае исполняющий банк должен в течение одного дня известить о закрытии аккредитива банк-эмитент, который, в свою очередь, обязан немедленно вернуть неиспользованные средства на счёт клиента, с которого они ранее депонировались (в случае использования покрытого аккредитива; в случае же использования непокрытого аккредитива средства не бронируется и, соответственно, возвращать нечего).

     «Унифицированные  правила» предлагают несколько возможностей оплаты по аккредитиву:

     Путем платежа по предъявлении документов;

     Путем платежа с рассрочкой;

     Путем акцепта или негоциации тратт  бенефициара;

     Путем смешанного платежа.

     Для простоты в схеме мы использовали первый вариант, но возможны и иные. 
 
 

     1.4. Правовые аспекты использования аккредитива

     Статья 867 ГК РФ толкует термин «аккредитив» двояко: с одной стороны, это платёжное обязательство банка (гарантия), а с другой – расчётная операция, производимая банком по указанию и за счёт клиента. Нетрудно заметить, что по сути это две стороны одного процесса и расчётная операция (второе значение) выполняется в рамках обеспечения гарантии (первое значение). Тем не менее, такая двойственность позволяет использовать один термин в договорах.

     Как уже упоминалось, специфика использования  аккредитивов ведёт к тому, что  они используются в основном для  внешнеторговых операций. Поэтому правовое содержание аккредитива описано в «унифицированных правилах и обычаях документарного аккредитива», утверждённых Международной торговой палатой 01.01.1993 (№500).

     В то же время следует понимать, что  договоры об использовании аккредитивов заключаются на территории конкретных государств, законодательство которых не всегда совпадает с международным и имеет главенство над ним. (Для аккредитивов наибольшее значение имеют закон о налоге на прибыль и закон об НДС, но возможны так же и расхождения по форме и составу документов).

     Поэтому, несмотря на существование «унифицированных требований», в договорах на открытие аккредитива принято подробно описывать  условия его заключения. Возможна приписка «…в соответствии с «унифицированными требованиями» (в той части, где они не противоречат действующему законодательству» (далее указывается государство, на территории которого заключён договор). Но хотя «требования» почти всегда  нельзя использовать напрямую, предлагаемый ими стандарт облегчает работу юристов и даёт возможность избежать двусмысленностей при заключении договора.

     Обратите  внимание, что возможность осуществления  расчётов по сделке с помощью аккредитива  должна быть упомянута в разделе  «порядок расчетов» договора о купле-продаже.

     С точки зрения налогового учёта главным  вопросом при использовании аккредитива  является вопрос о сроках наступления  налоговых последствий (в первую очередь НДС и налога на прибыль) сделки.

     Согласно  закону Российской Федерации «о налоге на добавленную стоимость», налоговые последствия наступают либо после зачисления средств на балансовый счёт, либо после отгрузки товаров (по правилу первого события). Аналогичные условия упомянуты в законе о налоге на прибыль.

     Из  этого следует, что в зоне действия законодательства Российской Федерации налоговые обязательства для поставщика (бенефициара) наступают при отгрузке товара (деньги он получает после), а для покупателя (заявителя аккредитива) – после оплаты аккредитива. При этом под «оплатой» понимается не бронирование средств под операцию (оно не может считаться действием, так как аккредитив ещё может быть аннулирован или отозван), а непосредственно списание их со счёта.

     Разумеется, в юрисдикции других стран могут  действовать другие правила.

     Форма (бланк) заявки на оформление аккредитива (форма 0401063) регламентируется Приложением 3 к Инструкции о порядке совершения банковских документарных операций.

     Обязательными реквизитами являются:

     номер заявки;

     дата  её подачи;

     полное  наименование и юридический адрес  приказодателя;

     наименование  банка-эмитента;

     форма аккредитива;

     дата  истечения срока действия;

     место представления документов;

     полное  наименование и адрес бенефициара;

     отметка о разрешении/запрете частичных  отгрузок;

     отметка о разрешении/запрете перегрузок;

     сумма;

     кем исполняется аккредитив (исполняющий банк);

     отметка о том, кто оплачивает страховку;

     перечень  документов, против которых оплачивается аккредитив;

     место отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

     крайний срок отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

     краткое и точное описание товара;

     условия поставки;

     сроки предоставления документов;

     подпись руководителя, главного бухгалтера и  печать предприятия.

     Согласно  тому же Приложению для получения  аккредитива необходимы следующие  документы:

     коммерческий  счёт (оригинал и несколько копий);

     транспортный  документ (морской коносамент, авианакладная  или другой);

     страховой документ (полис, сертификат или декларация по открытому полису);

     упаковочный лист.

     Кроме этого, в Приложении имеется целый  ряд рекомендаций.

     Как можно заметить, сделки с использованием аккредитивов требуют предельно точного оформления большого числа документов. Ошибка в любом из них может привести (и почти всегда ведёт) к отказу банка оплатить аккредитив. Причём оформлять эти документы и впоследствии предоставлять их в банк – задача экспортёра. Естественно, что дополнительный риск снижает привлекательность схемы и увеличивает её стоимость. 

 

       2. Оценка эффективности использования оборотных средств.

      2.1. Краткая характеристика предприятия.

      Объект  нашего исследования является ЗАО «Стройвек». Местоположение: г. Благовещенск РБ, ул. Кирова 92.

      Акционерное общество является юридическим лицом  с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет гражданские права и обязанности, круглую печать, бланки, эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

      Основными видами деятельности предприятия являются:

• строительство коттеджей из кирпича, строительство загородных домов из пенобетона, дерева, строительство бани;
• строительство зданий из землебита, строительство магазинов, производственных, офисных и других нежилых помещений;
• евроремонт квартир, евроремонт офисов и других помещений под ключ;
• сантехнические работы
• отделка фасадов (вентилируемые фасады);
• все виды кровельных работ;
• дизайн интерьеров, авторский надзор;
• ландшафтный дизайн;
• вентиляция, кондиционирование, отопление;
• установка перегородок различного вида;
• изготовление и установка заборов, ограждений, ворот;
• ковка, сварка, литье

      Предприятие является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников общества по отношению к обществу.

      На  предприятии ЗАО «Стройвек» имеется своя организационная структура. Тип структуры линейно-функциональная, т.е. это структура, при которой управленческие воздействия разделяются на линейные – обязательные для исполнения и функциональные – рекомендуемые для исполнения.

      Ключевой  фигурой управления предприятия  является его лидер – генеральный  директор. Деятельность директора заключается  в решении задач общественного  характера, основанная на интегральной информации, поступающей как от информационных систем, персонала компании, так и от внешней среды. Все бремя ответственности за сочетанием дел в компании полностью лежат на нем.

      Высшим  органом управлением предприятием является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров. На нем решаются вопросы об избрании совета директоров, ревизиционной комиссии общества, утверждается годовая отчетность, предлагаемая советом директоров, годовая отчетность общества.

      Генеральный директор и правление организует выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров общества. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью общества и несет полноту власти и ответственность за повседневную деятельность общества.

      Деятельность  директора заключается в решении  задач общественного характера, основанная на интегральной информации, поступающей как от информационных систем, персонала компании, так  и от внешней среды. Все бремя ответственности за сочетанием дел в компании полностью лежат на нем.

      Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью общества общим собранием  акционеров в соответствии с уставом  общества избирается ревизионная комиссия.  

 

      2.2. Анализ эффективности использования оборотных средств.

     Под оборотными активами понимается оборотные средства предприятий, фирм, отражаемые в активе их бухгалтерского учёта. Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных. Анализ активов предприятия проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценка ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений. Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.