Доходы и расходы организации

     Из  данной таблицы видно, что выручка от продаж с 1 кв. 2008 года по 1 кв. 2009 года увеличилась на 55 155 000 рублей, что положительно характеризует данное предприятие, что в абсолютном выражении это увеличение составило 29,4%.

     Такие показатели, как валовая прибыль  и прибыль от продаж качественно характеризуют обычную деятельность организации. Валовая прибыль – это разница между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее:

1 кв. 2008г.  187 574 000 – 101 169 000 = 86 405 000 руб.

1 кв. 2009г.  242 729 000 – 120 995 000 = 121 734 000 руб.

Прибыль от продаж – это разность между расходами  и доходами от обычной деятельности и коммерческими и управленческими  расходами:

1 кв. 2008г.  187 574 000 – 101 169 000 – 70 266 000 = 16 139 000 руб.

1 кв. 2009г.  242 729 000 – 120 995 000 – 106 833 000 = 14 901 000 руб.

      Согласно  данным показателям видно, что валовая  прибыль за год увеличилась на 35 329 000 руб. или на 40,9%, а прибыль от продаж, за аналогичный период, наоборот уменьшилась, хоть и не значительно, на        1 238 000 руб. или на 7,7%.

      Прочие  доходы значительно увеличились, практически  в 8 раз. Они возросли на 65,9%, что в  относительном выражении составляют 1 304 000 руб.

      Прибыль до налогообложения мы получили путем  вычитания, из суммы прибыли от продаж и прочих доходов, прочих расходов, т.е.:

1 кв. 2008г.  16 139 000 + 198 000 – 4 370 000 = 11 967 000 руб.

1 кв. 2009г.  14 901 000 + 1 502 000 – 4 221 000 = 12 182 000 руб.

      После того как ОАО «Владхлеб» уплатило все обязательные налоговые платежи, их чистая прибыль составила за 1 кв. 2008 года 8 336 000 руб. За год она увеличилась на 961 000 руб. или 11,5% и уже на 1 кв. 2009 года чистая прибыль была равна 9 297 000 руб.

     Прядок  распределения прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Владхлеб»  и остающейся в распоряжении предприятия после налоговых вычетов, установлен в Положении о распределении прибыли Общества. Решение о распределении чистой прибыли «Владхлеб» принимается один раз в год после утверждения годовой отчетности. Общество вправе не распределять прибыль между участниками, а использовать ее в иных целях (направить, например, на расширение деятельности). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ расходов  ОАО «Владхлеб» 
 

     Доведение товаров от производства до потребителей связано с определенными затратами  материальных, денежных и трудовых ресурсов на транспортирование, хранение, подработку, подсортировку, фасовку, упаковку и продажу товаров.

     К расходам по обычным видам деятельности относятся себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие расходы. Из данной табл.3 видно, что расходы по обычным видам деятельности на 1 кв. 2008 года составили 171 435 000 руб. (101 169 000+ 70 266 000), на 1 кв. 2009 года они были равны 227 828 000 руб. (106 833 000 + 120 995 000). Это свидетельствует о том, что за год расходы по обычным видам деятельности ОАО «Владхлеб» значительно увеличились на 56 393 000 руб. или на 32,9%.

     При абсолютном уменьшении суммы прочих расходов на 3,4%, их относительное выражение составляет 149 000 руб., что положительно складывается на финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия и свидетельствует о качественном учете работы ОАО «Владхлеб» (отсутствие штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и др.).

     В теоретической части было отмечено, что расходы предприятия классифицируются также и по 5 элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды амортизация, прочие затраты). Таким образом, сумма всех затрат по перечисленным элементам позволяет реально определить себестоимость проданной продукции, которая, в свою очередь, формируется на базе расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Себестоимость – денежное выражение затрат организации на производство продукции, включающие в себя прямые затраты труда (заработная плата), сырья, материалов, а также накладные (косвенные) затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию. 

     Классификация затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам  представляет большой практический интерес, так как на ее основе составляется смета затрат на производство и реализацию продукции. Эта смета отражает все затраты предприятия, связанные с производством товарной продукции. Построим примерную смету затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Владхлеб»:

Таблица 3 – Примерная смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Владхлеб»

Окончание таблицы 3

 

     На  основе данных о потребности метериально-сырьевых ресурсов рассчитаем общую сумму материальных затрат:

МЗ = 35 000 000 + 2 400 000 + 2 800 000 + 1 500 000 = 41 700 000 руб.

      На  основе данных о предполагаемом фонде  оплаты труда и установленных  Налоговым кодексом ставок рассчитаем сумму социального налога:

ЕСН = (7 000 000 * 26)/100 = 1 820 000 руб.

      Подсчитаем  общую сумму затрат как сумму строк с первой по пятую:

Затраты = 41 700 000+ 4 269 000 + 7 000 000 + 1 820 000 + 4 221 000 =

59 010 000 руб.

      Подсчитаем  затраты на производство валовой  продукции с учетом того, что часть  затрат отнесена непроизводственные счета (строка 7 сметы):

Затраты вал. прод. = 59 010 000 руб. – 585 000 руб. = 58 425 000 руб.

     Подсчитаем  производственную себестоимость продукции  с учетом влияния изменения остатков по счетам «незавершенное производство»  и «расходы будущих периодов»:

Пр. С. = 58 425 000 – (–450 000) – 70 000 =  58 805 000 руб.

      Подсчитаем  полную себестоимость продукции, которая  включает в себя сумму производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих) и управленческих расходов:

ПС = 58 805 000 + 106 833 000 = 165 638 000 руб.

      Составим смету затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Владхлеб».

Таблица 4 – Смета затрат на производство и реализацию продукции         ОАО «Владхлеб»

     Составив  смету затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Владхлеб» можно  преступить к планированию затрат. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Планирование доходов  и расходов ОАО  «Владхлеб» 

      Планирование затрат и выручки необходимо для определения прибыли, составления оперативных финансовых планов (бюджета доходов и расходов, налогового бюджета, оценки стоимости компании при доходном подходе и др.).

     Данные  смета затрат на производство и реализацию продукции приведенная в табл.5 используют в последующем для планирования доходов и расходов, прибыли на предстоящий финансовый год (квартал).

     Планирование  выручки от реализации осуществляется одним из двух методов:

     1) методом прямого счета. Выручка  от реализации (В) определяется как произведение цены без налогов в виде надбавок к цене (Ц) и объема реализованной продукции (выполненных работ) в натуральном выражении (Р)

В = Р х Ц;

     2) расчетным методом. Этим методом  учитывают выпуск товарной продукции  (Т), остатки готовой продукции на складе и в товарах, отгруженных на начало (О_н) и конец (О_к) планируемого периода (квартала, года):

В = О_н + Т - О_к.

     Расчет  осуществляется в ценах продаж, остатки  на начало планируемого периода оцениваются по ценам предыдущего периода, товарный выпуск и остатки на конец планируемого периода в плановых ценах.

     Стоимость остатков готовой продукции на конец  периода рассчитывается в двух оценках: по ценам продаж (оптовым) и по производственной себестоимости. Для расчета стоимости остатков используем данные о планируемых объемах производства в 4 квартале, так как очевидно, что в остатках будет продукция, произведенная в последнем квартале года. Определяется однодневный оборот по ценам продаж и по производственной себестоимости (С) в квартале и умножается на количество дней запаса.

     Воспользуемся данными табл.6 и сметы (см. табл.5):

О_к (по ценам продаж) = (630 000 * 126 000)/90дн. * 12дн. = 10 584 000 руб.