Доходы госбюджета

       Налог на прибыль занимает ведущее место  среди доходных источников бюджета  после косвенных налогов. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 259 млрд. рублей. По сравнению с 2004 годом они выросли на 95 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).

       Налог на добавленную стоимость – косвенный  многоступенчатый налог, обложение  которым охватывает товарооборот внутреннего  рынка и оборот, складывающийся при  осуществлении внешнеторговых операций. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Объект налогообложения при уплате НДС – выручка от реализации. Существуют следующие ставки налога: стандартная ( с 1 января 2004г. – 18%); пониженная (10% - скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д., товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), и нулевая. Некоторые товары и услуги освобождены от налогообложения. Имеют льготы по НДС услуги общественного транспорта, ЖКХ, услуги по страхованию, благотворительные взносы, банковские операции и другие услуги, работы, товары, определенные Кодексом. Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам.

       НДС играет наиболее существенную роль в  составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых  поступлений в федеральный бюджет в настоящее время составляет около 40%. Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2005 году составили 1 120,7 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом выросли на 132, 7 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).

       Акцизы – вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличии от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они один из важных источников доходов бюджета, во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Акцизами облагаются многие товары: спирт этиловый, алкогольная продукция; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы и др. Акцизами облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок обложения налогами вывозимых товаров и услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья. Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому следует постоянно отслеживать эти изменения.

       Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2005 году 84,8 млрд. рублей, по сравнению с 2004г они снизились на 13, 7 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 1).

       Налог на доходы физических лиц – вид прямого налога, наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности. Этот налог в основном зачисляется в региональные бюджеты, где остается около 90% налога. Плательщики налога – физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты) в РФ (российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства). Объект налогообложения: доход, полученный физическими лицами – резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами; и доход, полученный нерезидентами РФ от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма доходов налогоплательщика, полученная им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база учитывается отдельно по каждому виду доходов, к которым установлены налоговые ставки. Налоговые ставки:

1. 35% - в отношении следующих доходов: (выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2 тыс.руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте.
2. 30% - в отношении доходов физических, не являющихся резидентами РФ.
3. 6% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами РФ, так и нерезидентами.
4. 13% - в отношении иных видов доходов.¹⁴

             НДФЛ играет существенную роль в составе и прямых налогов, и доходных источников региональных бюджетов. Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых поступлений в региональный бюджет Нижегородской области в настоящее время составляет 38%, а в бюджете города Нижнего Новгорода 56%. Поступления налога в бюджет Нижегородской области в 2005 году составили 7,6 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом выросли на 3,1 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 2), а в бюджет города Нижнего Новгорода в 2005 году составили 3 млрд. рублей, по сравнению с 2004 годом снизились на 0,6 млрд. рублей (Приложение №2, табл. 3).

          Динамика доходной части федерального бюджета представлена в (Приложение №2, табл.1). Удельный вес налогов в доходной части бюджета составляет 4/5 всех доходов федерального бюджета: 2003г - 78,27%; 2004г – 75,52%; 2005г – 86,75%; 2006г – 89%. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС (2003г – 50%; 2004г – 47,72%; 2005г – 38,84%; 2006г – 36,4%), затем следуют таможенные пошлины (2003г – 17,75%; 2004г – 25,71%; 2005г – 31,85%; 2006г – 36,2%) и акцизы (2003г – 12,23%; 2004г – 4,76%; 2005г – 2,94%; 2006г – 2,5%). Следует отметить, что роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета составляет более 75% налоговых поступлений. Ресурсные платежи, в последнее время, имеют тенденцию к увеличению и составляют 16% налоговых поступлений (2003г – 9,6%; 2004г – 13,49%; 2005г – 16,74%; 2006г – 16,8%). Налог на прибыль составляет  около 8% налоговых поступлений (2003г – 9,42%; 2004г – 7,95%; 2005г – 8,98%; 2006г – 7,7%). Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет составляет около 6%. Остальные налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку. Неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета составили в 2003г – 6,03%; 2004г – 7,99%; 2005г – 5,24%; 2006г – 5%. В их структуре ведущее место принадлежит доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций, и доходам от внешнеэкономической деятельности.

     Далее проследим особенности динамики поступлений субъектного бюджета  на примере областного бюджета Нижегородской области (Приложение №2, табл.2). Первое место среди налоговых доходов регионального бюджета занимает налог на доходы физических лиц (2003г – 29,27%; 2004г – 29,18%; 2005г – 38,84%; 2006г - 37,37%), второе место занимает налог на прибыль организаций (2003г – 37,48%; 2004г – 25,20%; 2005г -31,31%; 2006г – 28,79%), затем следует налог на имущество организаций (2003г – 11,99%; 2004г – 4, 24%; 2005г – 6,85%; 2006г – 13,20%). Удельный вес налогов в доходной части регионального бюджета за последние три года увеличился в 1,5 раза с 54,77% (2003г) до 81,24% (2006г), а доля неналоговых доходов в 2006г с учетом безвозмездных перечислений составила 18,76%. В результате можно сделать вывод, что областной бюджет Нижегородской области обрел самостоятельность и не вынужден больше существовать за счет финансовой помощи федерального бюджета и заимствований.

          Динамика доходной части городского бюджета представлена на примере города Нижнего Новгорода (Приложение №2, табл.3). Удельный вес налогов в доходной части бюджета составляет 3/5 всех доходов городского бюджета: 2003г – 87,25%; 2004г – 79,52%; 2005г – 71,82%; 2006г – 61,6%. Ведущее место среди налоговых доходов городского бюджета занимает налог на доходы физических лиц (2003г – 51,96%; 2004г – 65,40%; 2005г – 55,83%; 2006г – 56,2%), затем следует налог на совокупный доход (2003г – 5,83%; 2004г – 7,02%; 2005г – 15,34%; 2006г – 14,8%) и налог на прибыль организаций (2003г – 22,54%; 2004г – 6,39%; 2005г – 3,3%; 2006г – 14,6%). Следует подчеркнуть, что роль прямых налогов в доходах городского бюджета составляет около 65% налоговых поступлений. Неналоговые доходы в общем объеме доходов городского бюджета составили в 2003г – 9,83%; 2004г – 11,44%; 2005г – 10,14%; 2006г – 11,7%. В их структуре ведущее место принадлежит доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности, в том числе доходам от сдачи в аренду имущества. 

         В заключении второй главы следует отметить, что налоги (прямые и косвенные) – это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

             Основные проблемы современного налогообложения РФ заключаются в следующем: необходимо создание четкого налогового законодательства; налоговая инспекция должна более эффективно вести борьбу с уклонениями от уплаты налогов; необходимо обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам; существенно необходимо упрощение механизма исчисления налогов, повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.

       При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отметить ведущую роль в нем косвенных налогов  - НДС, таможенных пошлин, акцизов. Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и уровне: в региональных бюджетах остается около 90% налога на доходы физических лиц, около 60% налога на прибыль организаций, и практически целиком налог на имущество предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Неналоговые доходы госбюджета как    источник пополнения бюджетов всех уровней

1. Виды неналоговых доходов

       Объем поступлений неналоговых доходов  и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.

       Перечень  неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, неналоговые доходы включают:

            1. Доходы от имущества, находящегося в  государственной  и  муниципальной собственности, или от деятельности:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
• Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• Арендная плата за пользование лесным фондом;
• Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
• Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
• Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;
• Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;
• Проценты по государственным кредитам предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;
• Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;
• Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
• Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;
• Платежи от государственных и муниципальных организаций;
• Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

         2.  Доходы  от  продажи  имущества,  находящегося  в   государственной   и муниципальной собственности:

• Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
• Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;
• Доходы от продажи квартир;
• Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;
• Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества,  переходящего в государственную или муниципальную собственность в  порядке наследования или дарения, и кладов;
•   Доходы от реализации государственных запасов;
• Доходы от продажи земли и других нематериальных активов;

        3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

               4.  Административные платежи и сборы:

• Таможенные сборы;
• Прочие неналоговые таможенные платежи;
• Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);
• Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.
5. Штрафные санкции, возмещение ущерба:
• Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
• Санкции за нарушение порядка применения цен;
• Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;
• Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.
6. Доходы от внешнеэкономической деятельности:
• Поступление средств от централизованного экспорта;
• Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

              7. Прочие неналоговые доходы.

                8. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти