Доходы бюджета Республики Беларусь

 

Источник: собственная разработка

 

На 2011 год также прогнозировалось снижение доходов (на 1911 млрд. рублей по сравнению с 2010 годом) и рост бюджетных расходов (на 1389 млрд. рублей по сравнению с 2010 годом). В результате, запланировано и значительное увеличение дефицита (на 3300 млрд. рублей).

Поскольку уже с конца 2011 года для Республики Беларусь стали характерны рост цен и уровня инфляции, то соответственно планируемые на 2013 и 2014 гг. размеры доходной и расходной части значительно возросли: в 2,8 и 2,3 раз возросли доходная и расходная часть соответственно в 2012 году по сравнению с 2011 г. 

Доходная и расходная части – важнейшие составляющие бюджета, поэтому при изучении его динамики в первую очередь рассматривают динамику доходов и расходов по отдельным статьям.

Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за 2009-2011 гг. в процентах представлена в Таблице 2 – Динамика структуры доходов консолидируемого бюджета в 2009-2011 гг.:

 

Таблица 2 – Динамика структуры доходов консолидируемого бюджета в 2009 – 2011 гг., %.

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
Налоговые доходы - всего	88,4	92,0	85,8
в том числе:
Налоги на доходы и прибыль	20,6	24,2	21,7
в т.ч. - подоходный налог	9,2	11,0	10,9
Налоги на собственность	3,5	3,8	3,0
Налоги на товары и услуги	42,6	47,1	40,6
в т.ч. - НДС	25,6	33,3	31,0
акцизы	7,8	8,9	6,5
налоговые доходы от ВЭД	17,1	11,8	17,7
Неналоговые  доходы	11,4	7,8	14,0
Безвозмездные  поступления	0,2	0,2	0,2
Итого доходов	100,0	100,0	100,0

 

Источник: собственная разработка

 

Из таблицы видно, что основную долю доходов занимают налоговые. Основными доходными источниками консолидированного бюджета являются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы.

Удельный вес в общем объеме доходов неналоговых поступлений значительно ниже налоговых и составил 9,1; 7,7; 14,0 процентов в 2009, 2010 и 2011 гг. соответственно [19]. 

До исключения из доходов бюджета в 2010 году взносы на государственное социальное страхование имели достаточно высокий удельный вес в общем объеме доходов, к примеру, в 2009 году их объем составил 25,2 %.

Менее одного процента в структуре доходов занимают безвозмездные поступления.

Доходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2012-2013 гг. отражены на рисунке 1:

 

 

Рисунок 1 – Доходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2012-2013гг., трлн. рублей

Источник: собственная разработка.

 

Из графика видно, что основная доля доходов - это налоговые доходы республиканского бюджета в 2013 году составили 89,6 трлн. руб. По сравнению с 2012 годом поступления сократились на 5,7% в реальном выражении. Неналоговые доходы в 2013 году сложились в сумме 16,2 трлн. руб. и по сравнению с 2012 годом уменьшились в реальном выражении на 7,8%. 

 

 

 

3 ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

 

В условиях перехода Республики Беларусь к рыночной экономике создание прочной доходной базы становится решающим условием осуществления преобразований.

Однако как в теории, так и в практике формирования бюджета возникает ряд проблем, решение которых требует реформирования бюджетного процесса на этапе планирования доходов бюджета. Несмотря на то, что механизм создания доходной части бюджета выработан, в определенные моменты он оказывается недостаточно эффективным и требует корректировки.

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

• планирование контингентов всех видов доходов;
• распределение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;
• определение размеров финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);
• формирование и распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц и определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов [12, c. 190].

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов.

Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых поступлений.

Принимая во внимание тот факт, что доходная часть бюджета Республики Беларусь, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых поступлений, необходимо на этом этапе дать оценку эффективности налоговой системы в целом. Это позволит обосновать направления и мероприятия по ее реформированию.

Следует отметить, что действующими Правилами составления и исполнения республиканского и местных бюджетов предусмотрена систематизация для учета в проекте бюджета на планируемый бюджетный год принятых законодательных и нормативных актов об изменении налогового законодательства. Министерство финансов Республики Беларусь разрабатывает основные направления бюджетно-налоговой политики на соответствующий год. Однако в большинстве случаев они носят декларативный характер.

При анализе текущего исполнения бюджета, в результате которого проводится диагностика состава и структуры доходов, методов их мобилизации, дается оценка налоговой нагрузки и налоговой системы, является необходимым этапом планирования доходов бюджета [9, c. 58].

В практике прогнозирования налоговых поступлений может использоваться метод, основанный на эластичности конкретного налога относительно его базы. Однако это требует стабильности налогового законодательства и является эффективным при неизменной системе налогообложения. В условиях трансформационной экономики, реформирования налогового законодательства применение данного метода не оправдано. Поэтому чаще всего при планировании доходов бюджета используется метод, основанный на применении средней ставки налога (среднего процента изъятия) к налогооблагаемой базе.

Реальное снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры (при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать налоговую нагрузку).

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-сентябрь 2013 года сложились в сумме 195,5 трлн. рублей (43,2% ВВП).

Доходы республиканского бюджета составили 77,2 трлн. рублей, что на 3,2% меньше (в реальном выражении) доходов аналогичного периода 2012 года [20].

Поступление доходов в государственный бюджет за январь-сентябрь 2013 года отражено на рисунке 2:

 

 

 

Рисунок 2 – Доходы государственного бюджета за январь-сентябрь 2013г. в процентах к уточненному годовому плану

Источник: собственная разработка.

 

Налоговые поступления – это главный источник доходов бюджета. Но их формирование должно осуществляться с одной стороны, обеспечивая достаточность поступлений, со второй – налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали росту и развитию экономики. Рисунок 1 показывает соотношение налоговых и неналоговых доходов:

Сопоставимые показатели размера источников доходов бюджета Республики Беларусь за январь-сентябрь 2012-2013 годы приведены в Таблице 3 – Доходы бюджета Республики Беларусь по видам источников:

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Доходы бюджета Республики Беларусь по видам доходных источников, млрд. рублей.

Доходы	Исполнено за январь-сентябрь
	2012 год	уд. вес, %	2013 год	уд. вес, %	темп роста, %
ДОХОДЫ - всего	112 544,1	100,0	138 998,4	100,0	123,5
налоговые доходы	98 899,7	87,9	122 663,6	88,2	124,0
из них:
налоги на доходы и прибыль	30 008,5	26,7	38 527,6	27,7	128,4
в том числе:
подоходный налог с физических лиц	13 398,7	11,9	19 476,4	14,0	145,4
налог на прибыль	15 924,7	14,1	17 885,7	12,9	112,3
налоги на собственность	3 862,9	3,4	5 609,0	4,0	145,2
налоги на товары (работы, услуги)	43 781,1	38,9	58 798,2	42,3	134,4
в том числе:
налог на добавленную стоимость	31 413,0	27,9	40 605,0	29,2	129,3
акцизы	7 903,4	7,0	12 319,4	8,9	155,9
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	17 895,7	15,9	17 988,2	12,9	100,5
неналоговые доходы	13 425,7	11,9	16 139,5	11,6	120,2
безвозмездные поступления	218,7	0,2	195,3	0,1	89,3

 

Источник: собственная разработка

 

Из таблицы следует то, что налоговые платежи являются основой формирования доходной части бюджета государства, именно это направление в первую очередь подлежит совершенствованию. Эту проблему можно рассматривать с двух сторон: со стороны предприятия и со стороны государства. Каждое предприятие в отдельности стремится оптимизировать налоговые платежи. Наиболее доступным способом оптимизации является налоговое планирование, начинать которое следует с определения общего уровня налоговой нагрузки.

Рассмотрим проблему общего уровня налоговой нагрузки. Прежде всего нужно отметить, что само понятие налоговой нагрузки требует уточнения. Показатели фактически уплаченных и начисленных налогов заметно различаются. Превышение текущих обязательств над выплатами (приводящее к накоплению налоговой задолженности) свидетельствует либо о завышенности налоговых ставок, либо о мягкости бюджетных ограничений (когда власти прощают нарушителей). Для предприятия важно и то, сколько оно платит в бюджет, и то, насколько оно обременено долгами, то есть имеют значение оба определения налоговой нагрузки. Еще сильнее расхождение между номинально подлежащими уплате и фактически начисленными налогами (возникающее в результате занижения налоговой базы, или уклонения). Величина номинальной налоговой нагрузки важна, поскольку именно это бремя ложится на законопослушных налогоплательщиков, а значительный разрыв между номинальными и эффективными (с учетом уклонения) налоговыми ставками серьезно искажает условия конкуренции, причем ставит в выигрышное положение тех, кто нарушает закон [8, c . 32].

Работа по поиску дополнительных источников доходов бюджета должна сводится не только к изобретению новых налогов, но и к повышению ответственности каждого налогоплательщика за выполнение обязательств перед государством.

В условиях необходимости снижения налоговой нагрузки одним из основных резервов увеличения доходов бюджета остается уменьшение теневых оборотов в экономическом секторе. По данным городских налоговых служб, сегодня значительное число коммерческих структур с целью ухода от налогов постоянно уменьшает налогооблагаемую базу по выручке и прибыли. Это касается деятельности так называемых фирмоднодневок и финансовых компаний, а также индивидуальных предпринимателей. Более 1000 организаций не показывают фактическую заработную плату или показывают ее в минимальных размерах, то есть имеют двойную бухгалтерию.

 Из года в год  становится все труднее разрабатывать  проекты решений Правительства  Республики Беларусь по привлечению  в бюджет дополнительных поступлений  при одновременно жестких требованиях  по снижению налоговой нагрузки. Кроме того, при подготовке решений  по изысканию дополнительных  источников бюджета имеет место  явно негативное отношение к  их принятию тех ведомств, которые  в дальнейшем будут являться  ответственными исполнителями по  выполнению запланированных мероприятий.