Главный бухгалтер - за информацию о затратах на качество.

       Технический директор - за информацию  о состоянии качества подготовки и выполнения работ, выявлении и устранении несоответствий на всех этапах проводимых работ, качестве труда членов бригад, моральном и материальном стимулировании работ по обеспечению качества.

       Производственно- технический отдел  – за анализ исходных данных  полученных от Заказчика, и определения участников выполнения работ.

       Сметно-договорной отдел – за  обработку данных,  ввод их  в компьютер.

     Основные  экономические показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Софт» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчета о прибылях и убытках». Выполненный по данным «Отчета о прибылях и убытков» анализ основных экономических показателей ООО «Софт» за 2008- 2009 гг. приведен в табл. 2.1. Темп роста основных показателей ООО «Нарек» за год, представлен на рисунке 2.2 (исходные данные табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ динамики основных экономических показателей ООО «Софт» за 2008-2009гг.

В тысячах  рублей

 

      Рисунок 2.2 – Темп роста основных показателей  ООО «Софт» за год.

      В таблице 2.1 видно ООО «Софт» за 2009 получило меньшую (по сравнению с 2008 годом) выручку от реализации товаров и услуг. Соответственно снизилась и себестоимость реализованных товаров, услуг. Однако валовая прибыль немного увеличилась. Прибыль до налогообложения составила 1174 тыс. рублей. После уплаты налогов чистая прибыль составила 333 тыс. рублей.

      2.2 Анализ и планирование денежных потоков

     Управление  денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности на предприятии. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

     Любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является их оптимизация.

       Цель управления денежными средствами  состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций. Чем более предсказуемы денежные потоки фирмы, тем меньше потребность в страховании. Управление денежными средствами начинается с момента выписки покупателем (дебитором) чека на оплату продукции и заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и другим лицам. При этом управление денежными средствами тесно связано с управлением кредиторской задолженностью. Следует выделять «притоки» и «оттоки» денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.

Таблица 2.2 – Движение денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

      Анализ  денежного оборота

     При проведении исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

     Источником  информации для анализа служит форма  № 1 «Баланс предприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить в следующей модели:

      

                           (2.1)

                                   _{2136+29391-29867=1660}                         

      где d₀, d₁ – остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,

      D₊d – поступление денежных средств за период,

      D_-d — выбытие (расход) денежных средств за период.

     Движение  денежных средств может быть связано  с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:

      

                  (2.2)

                                         _{29391+0+0=29391}                            

                                                      _(2.3)

                                         _{29867+0+0=29867}

      где - поступление и расход денежных средств от текущей деятельности,

       - поступление и расход денежных  средств от инвестиционной деятельности,

       - поступление и расход денежных  средств от финансовой деятельности.

     Поступление денежных средств от текущей деятельности ( ) выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расход денежных средств от текущей деятельности ( ) складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, под отчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

     Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности( ) состоит из выручки от реализации основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. Расход денежных средств от инвестиционной деятельности ( ) имеет место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.

     Поступление денежных средств от финансовой деятельности ( ) сводится к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениям от реализации ранее приобретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т.п. Расход денежных средств от финансовой деятельности ( ) складывается из приобретения краткосрочных ценных бумаг, возврата кредитов и займов и т.д.

      В ходе анализа следует рассмотреть  структуру поступления денежных средств за период и структуру расхода денежных средств. В данной ситуации по текущей деятельности предприятия получило отток денежных средств.

      

           (2.4)

                                                    _{- 476<0} 

      Анализ  динамики состава денежных потоков приведем в таблице 2.3  

Таблица 2.3 – Анализ состава денежных средств

                                                                                                        В тысячах рублей