Бюджетная система Российской Федерации

     Средства  федерального бюджета — главный  источник финансирования структурной  перестройки экономики, конверсии  предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

     Большую роль играет федеральный бюджет в  поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

     Для решения всех этих задач федеральный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

     Доходы  федерального бюджета

     Доходы  федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

     В доходы федерального бюджета зачисляются:

     • собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

     • собственные неналоговые доходы;

     • остаток средств на конец предыдущего года;

     • доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся: предусмотренные  БК РФ (ст. 50) и неналоговым законодательством  Российской Федерации федеральные  налоги и сборы, и налоги, предусмотренные  специальными налоговыми режимами.

     Доходы  федерального бюджета за отчетный период, включая невыясненные поступления, составили 9 274 109,2 млн. рублей, или:

     - 22,3% к предварительной оценке  объема ВВП за 2009год, которая составила 41 540 400,0 млн. рублей;

     - 103,4% к уточненному прогнозу доходов.

 

      Таблица 1 - динамика поступлений доходов в федеральный бюджет за 2009 год в сравнении с 2008 годом.

     млн. рублей

 

     Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых Федеральной налоговой  службой, за 2008 год составил 4 078 747,2 млн. рублей, или 101,6% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год⁵.

     Доходы  федерального бюджета, администрируемые Федеральной таможенной службой, за 2009 год составили 4 694 554,1 млн. рублей, или 101,8% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.

     Поступление доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, за 2008 год составило 79 250,1 млн. рублей, или 134,2% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год¹.

     На  превышение прогнозных показателей оказали влияние следующие факторы:

     - поступление дополнительных доходов  в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим Российской Федерации, в результате погашения хозяйственными обществами задолженности по дивидендам за 2008 год, а также перечисления в федеральный бюджет дивидендов от ОАО “Газпром”;

     - поступление дополнительных доходов  от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений) в результате переоформления договоров аренды по объектам недвижимого имущества в соответствии с рыночными ставками.

     Доходы  федерального бюджета, администрируемые другими федеральными органами, за 2009 год с учетом невыясненных поступлений составили 421 557,8 млн. рублей, или 149,4% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.

     Невыясненные поступления за 2009 год составили 5 339,0 млн. рублей (за 2008 год – 613,2 млн. рублей).

     Кассовое  исполнение доходов, администрируемых другими федеральными органами за 2009 год без учета невыясненных поступлений, составляет 147,5% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2009 год.

     Значительное  превышение прогнозных значений объясняется  поступлениями доходов федерального бюджета:

     - администрируемых Министерством  финансов Российской Федерации,  которые не планировались на 2009 год, а именно: процентного дохода от управления средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации на счетах в Центральном банке Российской Федерации в сумме 28 630,7 млн. рублей, который в соответствии с частью 15 статьи 5 Федерального закона от 26 апреля 2007 года № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» поступил на счет по учету средств Резервного фонда;

     - администрируемых Федеральным агентством  по недропользованию в части  поступления разовых платежей  за пользование недрами при  наступлении определенных событий,  оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых или участков недр местного значения) в сумме 91 834,6 млн. рублей, что превышает прогноз поступления данного доходного источника 2008 года на 63 024,5 млн. рублей. Увеличение поступлений произошло в результате оплаты остатка разовых платежей по аукционным торгам, проведенным в ноябре-декабре 2008 года, а также в связи с значительным увеличением окончательного размера разового платежа в результате аукционных торгов по калийным солям в Пермской области, а также проведением конкурсов по участкам недр, где был установлен большой стартовый размер разового платежа;

     - администрируемых Федеральным казначейством, которые не планировались на 2009 год, в части поступления процентного дохода от размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах в кредитных организациях в сумме 16 240,9 млн. рублей.

     Основные  налоговые доходы федерального бюджета.

     Налоги  и сборы представляют собой часть  национального дохода, мобилизуемого  в определенной доле в федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги — это  непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль предприятий и др.), Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.) Налоги - главный источник формирования доходов федерального бюджета.

     В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     - налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

     - налога па добавленную стоимость — по нормативу 100%;

     - акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

     - акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;

     - акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

     - акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

     - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

     - акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

     - акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, — по нормативу 100%;

     - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

     - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за или отключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

     Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а, следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

       Налог на добавленную стоимость  является одним из основных  доходных источников как бюджетной  системы в целом, так и федерального  бюджета. Налог на добавленную  стоимость в структуре доходов  федерального бюджета занимает  более 40%.

     Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

     Основные  неналоговые доходы федерального бюджета.

     В федеральный бюджет включаются:

     - доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, — после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

     - часть прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей унитарных предприятий, созданных РФ, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

     - сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты);

     - таможенные пошлины и таможенные сборы — по нормативу 100%;

     - платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%;

     - плата за пользование водными объектами - по нормативу 100%;

     - плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20%.

     В доходы федерального бюджета поступают:

     - прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;

     - доходы от внешнеэкономической деятельности.

     В этой группе бюджетных поступлений  наибольшую долю занимают доходы от имущества, находящегося в государственной  собственности, или от деятельности государственных организаций. Они  составляют больше половины неналоговых поступлений и имеют тенденцию к росту.

     Основные  поступления неналоговых доходов  формируются за счет доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства, платежей от государственных  и муниципальных организаций, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечисления прибыли Центрального банка Российской Федерации, доходов от сдачи в аренду имуществу, находящегося в федеральной собственности.⁶

     Расходы федерального бюджета.

     Расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые для исполнения расходных обязательств РФ, на финансовое обеспечение задач и функций государства.

     Практически расходы федерального бюджета —  это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели.

     В составе расходов бюджета в зависимости от их экономического содержания выделяют текущие расходы и капитальные расходы.