Бюджетная система России

       Бюджеты государственных внебюджетных фондов утверждаются федеральными законами одновременно с принятием закона о федеральном  бюджете на очередной финансовый год. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей, добровольных взносов физических и юридических лиц и других доходов.

       Расходование  средств государственных внебюджетных фондов носит исключительно целевой  характер. Исполнение бюджетов этих фондов осуществляется Федеральным казначейством  Российской Федерации. Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления соответствующего фонда и также представляет собой федеральный закон. Исполнение бюджетов контролируется органами государственного финансового контроля. 
 
 

       2 Характеристика местных налогов и сборов. 

            Земельный налог

       Субъектом налога признаются организации и  физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

       Объектом  налогообложения признаются земельные  участки либо территории района, на которые распространяется действие нормативных актов налогового законодательства.

       Налоговая база каждого земельного участка  определяется как его кадастровая стоимость, а в случае отсутствия такого кадастра как его нормативная цена. Устанавливается местными органами власти в размере от 0.1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.

            Налог на имущество  физических лиц

       Налогоплательщиками налога  на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся  собственниками имущества, признанного законодательством объектами налогообложения.

       Объектами налогообложения являются жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи, строения и сооружения, транспортные средства (самолеты, вертолеты, яхты,катера, мотосани, мотоциклы, лодки и др.).

       Налоговая база определяется  по каждому  объекту  налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной,  страховой, рыночной) стоимости этого объекта. Налоговые ставки налога на имущество  устанавливаются дифференцированно в зависимости от  оценочной стоимости  и не могут превышать размеров:

       -         при стоимости имущества  до 500 тыс. рублей – 0.1%;

       -         при стоимости имущества свыше  10 млн. рублей – 12 тыс. +2% от стоимости выше  10 млн. руб. и т.д.

            Налог на рекламу

       Налогоплательщикам  налога  на рекламу признаются организации  и индивидуальные предприниматели, объектами налогообложения которых является приобретение ими рекламных услуг, состоящих в распространении с  коммерческой целью информации о товарах (работах, услугах).

       Максимальный  размер налоговых ставок на  рекламную  продукцию не может превышать 5%.  Конкретный размер налоговых ставок   на рекламную деятельность устанавливается законодательным органом местного самоуправления.

            Налог на наследование и дарение

       Налогоплательщиками налога  на наследование и дарение  признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке дарения и наследования имущества. Налоговые ставки устанавливаются не выше 10% для детей, супругов и родителей, 20% - для дедушек и бабушек, братьев, сестер, внуков и других родственников по завещанию  и 30% - для других наследников.

            Лицензионные сборы

       Налогоплательщиками лицензионных сборов (федеральных, региональных, местных) являются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие  в соответствующих органах разрешение на ведение лицензируемых видов деятельности или осуществление определенных прав. Налоговая база лицензионного сбора определяется конкретным видом деятельности или определенным правом, подлежащими лицензированию, и устанавливается в размерах относительно ММОТ.

       Размеры лицензионных сборов за выдачу лицензий не превышают:  -1000-кратной ММОТ, выдаваемой федеральными органами и конкретизируются решениями Правительства РФ по каждому виду деятельности. 

         Налог на добавленную стоимость

       Считается, что добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товара (работ, услуг), которая создана живым трудом  и включает в себя заработную плату и прибыль. Но, в свою очередь налог взимается из прибыли и дважды из заработной платы: непосредственно от  физического лица в виде налога на доход. И с юридического лица в виде единого социального налога.  В принципе, до настоящего времени не существовало и не существует  в законодательстве и учебной литературе четкого определения, что же характеризует данных вид налога и что такое добавленная стоимость. Если представляется возможность накопленное в процессе производства изъять из результатов работы механизма, станка, паровоза, самолета, а не на стадиях купли-перепродажи, то можно говорить об НДС. Если же взять, например, такой вид товара, как работы и услуги (с них взимается в соответствии с законом НДС), драгоценные камни и металлы,  то ничего они не производят в процессе эксплуатации и не могут давать добавленной стоимости, тем более, что они не входят в состав компонентов механизмов. Данный вид налога стал популярным ввиду быстрого изъятия денежных средств у налогоплательщиков и распространился в капиталистических странах. В начале 90-х  годов США и страны  Европейского экономического сообщества (ЕЭС) обязали и Россию  ввести данный налог взамен включения России в Европейское сообщество. Доходы федерального бюджета за счет изъятия доходов  налогоплательщиков в виде НДС составляют до 40% от всех налоговых поступлений, или около 4% от валового  внутреннего продукта.

            Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

       Сам по себе данный  вид налога не выдерживает  критики. Государство, взимая налог с налогоплательщиков, не воспроизводит (не восстанавливает) абсолютно никаких полезных ископаемых, их воспроизводит исключительно сама природа.

            Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

       Во-первых, дополнительный доход от добычи углеводородов  изъят государством у налогоплательщика в виде НДС. Во-вторых, этот налог, как и налог на пользование недрами, взимается в виде платы за лицензию на право ведения геологоразведочных  работ и платы за весь доход, а не дополнительный доход от реализованной продукции. В-третьих, правильнее было бы данный вид налога считать налогом с дохода от добычи данного вида сырья.

            Сбор на право  пользования объектами  животного мира  и водными биологическими  ресурсами

       Данный  вид налога, как и ряд других налогов, имеет противоречивую природу двойного налогообложения:  приобретения квот (лицензии) и платы за доход от реализованной  продукции.  В принципе, налог  должен устанавливаться только в виде  налога на доход от  реализованной продукции.

            Лесной налог

       Лесной  налог не избежал противоречия  двойного налогообложения. Налог взимается в виде  платежей  за приобретение  лицензии на право пользоваться природными ресурсами и в виде платежей за доход от реализованной продукции.

            Водный налог

       Водный  налог в своей сути имеет  массу  противоречий: налог должен взиматься не с забранного объема воды или используемой площади для сплава леса или выработанного объема электроэнергии, а с доходов, полученных организациями или индивидуальными предпринимателями.

            Экологический налог 

       Налог в России в принципе должны платить  все организации, так как нет практически ни одного экологически чистого предприятия. Однако,  согласно налоговому законодательству, налогом облагаются только те предприятия, которые официально признаны как объекты, производящие  вредное воздействие на окружающую среду.

            Лицензионные сборы

       Лицензионные  сборы  как вид налога противоречит принципу  двойного налогообложения. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель прежде чем заняться определенным видом деятельности должен приобрести лицензию на право заниматься этой деятельностью,  а уже затем платит все виды налогов от сумм доходов, полученных в процессе реализации деятельности. В принципе такой вид сбора  разумен при условии, что в последующем от деятельности не взимаются другие виды налога.

            Налог на имущество

       Налог на имущество противоречит самой  природе налогообложения, так как  в процессе строительства или изготовления продукции, приобретения на нее материалов и т. д. Уже были выплачены все виды платежей. Налог на имущество является дополнительным налогом и противоречит налоговому законодательству – принципу  однократного налогообложения.

            Налог на недвижимость

       Налог на недвижимость, как и налог ни имущество, носит противоречивый характер и противоречит принципу  однократного налогообложения. Во-первых, налогоплательщики налога  уплатили все виды  налогов со своих доходов, создавая объекты недвижимости. Во-вторых, уплата за недвижимость  должна носить  одноразовый характер. В-третьих, при уплате налога на недвижимость не учитывается старение (износ) недвижимости, что не совсем верно с точки зрения получения дохода  от эксплуатации недвижимости.

            Дорожный налог 

       Налог платят  все юридические лица непосредственно из всей суммы доходов  от реализованной продукции (работ, услуг). Отметим,  что одна и та же налоговая база (доход от реализации) облагается несколько раз: налогом на доход (прибыль), налогом на имущество и недвижимость,  налогом на добавленную стоимость и т. д., что противоречит принципу  однократного налогообложения.

            Транспортный налог

       Во-первых, налог противоречит принципу однократного налогообложения, так как при приобретении транспортного средства уплачен  налог на добавленную стоимость, уплачены акцизы или таможенные пошлины.  Во-вторых, на транспорт распространяется  налог  на недвижимость (имущество). В–третьих, на транспортное  средство распространяются  не только перечисленные  виды налогов, а целая серия сборов, собираемых различными органами ГАИ.

           Налог на игорный бизнес

       Обеспеченностью налога  является то,  что налогом  облагается не доход с игорного бизнеса (который  в принципе невозможно отследить), а собственно имущество (техника). Во-первых, по существу, налог не является  налогом на игорный бизнес – его можно считать налогом на имущество. Во-вторых, налог на игорный бизнес больше подходит  под понятие налога на  приобретение лицензии на право заниматься игорным бизнесом при условии уплаты  сбора за каждый объект налогообложения.

            Земельный налог

       Земельный налог в принципе дополняет все  другие виды налогов, взимаемые с налогоплательщиков, в том числе с дохода, ставит в неравные условия налогоплательщиков, пользующихся земельными угодьями в разных условиях. Не земля должна быть объектом налогообложения, а доход, приносимый товаропроизводителем, или само предприятие (механизм), построенное на земельном участке и дающее доход.

            Налог на  наследование и дарение

       Налог по своей сути противоречит  природе  налога как такового.  Во-первых, за все приобретенное ранее и  передаваемое наследникам уплачено сполна в виде всех налогов. Во-вторых, по сути, налог не является налогом, а имеет природу государственной  пошлины. 

       3 Как осуществляется  бюджетная поддержка  АПК. 

       Развитие  агропромышленного комплекса приоритетное направление экономики любого типа, в последние годы в связи с  либерализацией цен и ужесточением кредитной политики, произошло ухудшение  финансового положения агропромышленного  комплекса. Были приостановлены процессы укрепления материально-технической  базы, поддержания плодородия почв, развития социальной инфраструктуры на селе. Поэтому были приняты решения  направленные на увеличение государственной  поддержки агропромышленного комплекса, основными положениями бюджетной  поддержки АПК являются:

       - финансирование проведения земельной  реформы;

       - финансирование поддержки развития  фермерства;

       - создание рыночных отношений  в агропромышленном комплексе;

       - поддержка социальной инфраструктуры  села;

       - мелиорация земель и поддержание  мелиоративных систем;